針對(duì)財(cái)務(wù)類審計(jì)實(shí)務(wù)探討-資料下載頁(yè)
2025-06-22 08:21本頁(yè)面
【正文】 的主要工作包括5個(gè)環(huán)節(jié)：下達(dá)審計(jì)決定、問(wèn)題整改落實(shí)、跟蹤督促、結(jié)果回復(fù)、審計(jì)復(fù)議。（一）下達(dá)審計(jì)決定（鏈接20：《審計(jì)決定書》參考樣本）（二）問(wèn)題整改落實(shí)已經(jīng)下達(dá)審計(jì)決定的問(wèn)題或事項(xiàng)，要求被審計(jì)單位必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)落實(shí)整改完畢。如果確有特殊情況（例如存在被審計(jì)單位無(wú)法左右的外在制約因素等），在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確實(shí)無(wú)法整改的，經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)同意后，審計(jì)決定的執(zhí)行時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。（三）跟蹤督促審計(jì)組應(yīng)安排專人督促被審計(jì)單位落實(shí)整改所有問(wèn)題，并及時(shí)回收整改資料（原件或復(fù)印件）。審計(jì)組主審人員應(yīng)當(dāng)明確要求被審計(jì)單位按規(guī)定時(shí)限報(bào)送執(zhí)行審計(jì)決定和采納審計(jì)建議的情況。（四）結(jié)果回復(fù)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行結(jié)果以及對(duì)審計(jì)建議的采納情況等，應(yīng)當(dāng)以書面形式向?qū)徲?jì)組作出回復(fù)。審計(jì)組主審人員應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的回復(fù)資料進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)落實(shí)，如果發(fā)現(xiàn)漏項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)要求對(duì)方補(bǔ)充說(shuō)明。審計(jì)結(jié)果的利用（成果轉(zhuǎn)化）：促成制度，責(zé)任追究，減少損失等。（五）審計(jì)復(fù)議被審計(jì)單位（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任人）如果對(duì)審計(jì)決定有異議，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出復(fù)議申請(qǐng)，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)按規(guī)定作出復(fù)議決定。復(fù)議期間審計(jì)決定照常執(zhí)行。被審計(jì)單位無(wú)正當(dāng)理由、未履行必要程序而拒絕執(zhí)行審計(jì)決定的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以向企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告并申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。六、后續(xù)審計(jì)階段（一）實(shí)施后續(xù)審計(jì)的條件后續(xù)審計(jì)是對(duì)上一次審計(jì)項(xiàng)目的延伸，但要作為單獨(dú)的審計(jì)項(xiàng)目。參加后續(xù)審計(jì)的人員應(yīng)當(dāng)以原承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)組成員為主。審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書送達(dá)被審計(jì)單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知對(duì)方在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)組書面反饋審計(jì)決定執(zhí)行及建議采納情況。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)指定專人（一般為小組主審人員）進(jìn)行了解，特別是對(duì)回復(fù)中不清楚或未作答復(fù)的部分，向?qū)Ψ阶鲞M(jìn)一步調(diào)查核實(shí)。如果認(rèn)定審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題均已采取了有效的糾正措施，且整改比較徹底，可以不實(shí)施后續(xù)審計(jì)。如果認(rèn)為存在審計(jì)披露的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題、管理漏洞和控制缺陷沒(méi)有得到整改落實(shí)或落實(shí)整改不到位，或者提出的能夠給被審計(jì)單位帶來(lái)可觀效益的審計(jì)建議沒(méi)有被采納，以及審計(jì)項(xiàng)目比較重大且復(fù)雜等情況，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出實(shí)施后續(xù)審計(jì)的建議，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況確定是否開(kāi)展以及什么時(shí)間開(kāi)展后續(xù)審計(jì)。（二）后續(xù)審計(jì)需要查證的主要事項(xiàng)（三）后續(xù)審計(jì)的基本程序（四）后續(xù)審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容七、統(tǒng)計(jì)上報(bào)階段每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，各審計(jì)組應(yīng)當(dāng)整理審計(jì)項(xiàng)目資料，然后移交給內(nèi)部負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)工作的人員，以備編制審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表及相關(guān)信息。從事審計(jì)統(tǒng)計(jì)的人員負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)資料的日常管理，對(duì)資料進(jìn)行收集、整理，并按審計(jì)檔案管理的有關(guān)規(guī)定定期進(jìn)行歸檔。八、審計(jì)項(xiàng)目資料歸檔階段審計(jì)項(xiàng)目原始資料檔案原則上遵循“誰(shuí)審計(jì)，誰(shuí)立卷”的原則，要求做到審結(jié)卷成，定期歸檔。整理后的書面資料連同審計(jì)報(bào)告的電子文檔一并報(bào)檔案管理人員，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理必要的交接手續(xù)。注：凡是有原件的項(xiàng)目資料，必須將原件上報(bào)存檔，沒(méi)有原件的可以上報(bào)復(fù)印件。審計(jì)項(xiàng)目檔案的范圍：凡是與計(jì)錄和反映審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，都應(yīng)當(dāng)屬于項(xiàng)目檔案的收集和歸檔范圍。主要包括以下內(nèi)容：（1）立項(xiàng)性文件材料，主要包括：項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案、審計(jì)通知書（含廉政建設(shè)信息反饋卡、審計(jì)委托書）、審計(jì)調(diào)查表、被審計(jì)單位基本情況表、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的群眾來(lái)信或來(lái)訪記錄等；（2）證明性文件材料，主要包括：審計(jì)工作底稿（含工作底稿目錄、底稿附件）、審計(jì)調(diào)查及談話記錄、被審計(jì)單位承諾書、用于證明審計(jì)事項(xiàng)的電子或聲像等資料等；（3）結(jié)論性文件材料，主要包括：審計(jì)報(bào)告（含審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書、審計(jì)報(bào)告呈批單）、審計(jì)決定書、移送處理書以及與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的請(qǐng)示、報(bào)告、批復(fù)、批示、問(wèn)函、復(fù)函、信息等文書資料；（4）其它應(yīng)當(dāng)歸入項(xiàng)目檔案的備查材料，主要包括：與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各類報(bào)表、工作總結(jié)、匯報(bào)材料、述職報(bào)告、情況說(shuō)明以及各種審計(jì)文書的送達(dá)回執(zhí)等。卷內(nèi)文件目錄：（存檔、申報(bào)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目都必備）（鏈接21：《卷內(nèi)文件目錄書》參考樣本）22 / 22
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