針對財務類審計實務探討-資料下載頁
2025-06-22 08:21本頁面
【正文】 的主要工作包括5個環(huán)節(jié)：下達審計決定、問題整改落實、跟蹤督促、結果回復、審計復議。（一）下達審計決定（鏈接20：《審計決定書》參考樣本）（二）問題整改落實已經(jīng)下達審計決定的問題或事項，要求被審計單位必須在規(guī)定時間內(nèi)落實整改完畢。如果確有特殊情況（例如存在被審計單位無法左右的外在制約因素等），在規(guī)定時間內(nèi)確實無法整改的，經(jīng)內(nèi)審機構領導同意后，審計決定的執(zhí)行時間可適當延長。（三）跟蹤督促審計組應安排專人督促被審計單位落實整改所有問題，并及時回收整改資料（原件或復印件）。審計組主審人員應當明確要求被審計單位按規(guī)定時限報送執(zhí)行審計決定和采納審計建議的情況。（四）結果回復被審計單位對審計決定的執(zhí)行結果以及對審計建議的采納情況等，應當以書面形式向審計組作出回復。審計組主審人員應當對被審計單位的回復資料進行逐項核對落實，如果發(fā)現(xiàn)漏項，應當及時要求對方補充說明。審計結果的利用（成果轉化）：促成制度，責任追究，減少損失等。（五）審計復議被審計單位（或經(jīng)濟責任人）如果對審計決定有異議，應當在規(guī)定的時間內(nèi)向內(nèi)審機構提出復議申請，由內(nèi)審機構按規(guī)定作出復議決定。復議期間審計決定照常執(zhí)行。被審計單位無正當理由、未履行必要程序而拒絕執(zhí)行審計決定的，內(nèi)審機構可以向企業(yè)主管領導報告并申請強制執(zhí)行。六、后續(xù)審計階段（一）實施后續(xù)審計的條件后續(xù)審計是對上一次審計項目的延伸，但要作為單獨的審計項目。參加后續(xù)審計的人員應當以原承擔審計任務的審計組成員為主。審計組將審計報告和審計決定書送達被審計單位時，應當告知對方在規(guī)定的時間內(nèi)向審計組書面反饋審計決定執(zhí)行及建議采納情況。審計組應當指定專人（一般為小組主審人員）進行了解，特別是對回復中不清楚或未作答復的部分，向對方做進一步調查核實。如果認定審計發(fā)現(xiàn)的重大問題均已采取了有效的糾正措施，且整改比較徹底，可以不實施后續(xù)審計。如果認為存在審計披露的嚴重違紀違規(guī)問題、管理漏洞和控制缺陷沒有得到整改落實或落實整改不到位，或者提出的能夠給被審計單位帶來可觀效益的審計建議沒有被采納，以及審計項目比較重大且復雜等情況，應當向內(nèi)審機構提出實施后續(xù)審計的建議，由內(nèi)審機構根據(jù)每個審計項目的具體情況確定是否開展以及什么時間開展后續(xù)審計。（二）后續(xù)審計需要查證的主要事項（三）后續(xù)審計的基本程序（四）后續(xù)審計報告的主要內(nèi)容七、統(tǒng)計上報階段每個審計項目結束后，各審計組應當整理審計項目資料，然后移交給內(nèi)部負責統(tǒng)計工作的人員，以備編制審計統(tǒng)計報表及相關信息。從事審計統(tǒng)計的人員負責統(tǒng)計資料的日常管理，對資料進行收集、整理，并按審計檔案管理的有關規(guī)定定期進行歸檔。八、審計項目資料歸檔階段審計項目原始資料檔案原則上遵循“誰審計，誰立卷”的原則，要求做到審結卷成，定期歸檔。整理后的書面資料連同審計報告的電子文檔一并報檔案管理人員，交接雙方應當辦理必要的交接手續(xù)。注：凡是有原件的項目資料，必須將原件上報存檔，沒有原件的可以上報復印件。審計項目檔案的范圍：凡是與計錄和反映審計項目相關的資料，都應當屬于項目檔案的收集和歸檔范圍。主要包括以下內(nèi)容：（1）立項性文件材料，主要包括：項目審計計劃和審計方案、審計通知書（含廉政建設信息反饋卡、審計委托書）、審計調查表、被審計單位基本情況表、與審計事項有關的群眾來信或來訪記錄等；（2）證明性文件材料，主要包括：審計工作底稿（含工作底稿目錄、底稿附件）、審計調查及談話記錄、被審計單位承諾書、用于證明審計事項的電子或聲像等資料等；（3）結論性文件材料，主要包括：審計報告（含審計報告征求意見書、審計報告呈批單）、審計決定書、移送處理書以及與審計事項相關的請示、報告、批復、批示、問函、復函、信息等文書資料；（4）其它應當歸入項目檔案的備查材料，主要包括：與審計事項有關的各類報表、工作總結、匯報材料、述職報告、情況說明以及各種審計文書的送達回執(zhí)等。卷內(nèi)文件目錄：（存檔、申報優(yōu)秀審計項目都必備）（鏈接21：《卷內(nèi)文件目錄書》參考樣本）22 / 22
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