【正文】 單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等，以驗證這些應收賬款的真實性。 16．內部審計人員在2011年12月28日對某公司2011年度固定資產折舊進行審查時發(fā)現，公司于2010年12月初購置并投入生產使用機器設備一臺，原價為300000元，估計凈殘值為12000元，預計使用年限為8年，使用年數總和法對該項固定資產計提折舊。又調查發(fā)現該公司其余固定資產均用直線法計提折舊。該公司對這一事項未在財務情況說明書中予以揭示。根據以上情況，審計人員如何確定該事項對該公司資產負債表和損益表的影響？對被審計單位提出如何要求？16．答案：審計人員認為該公司的固定資產折舊方法在本期出現了不一致，且未充分揭示，這是違反會計原則和會計制度的。該項固定資產折舊對資產負債表和利潤表的影響計算如下：因為題中所述設備是2010年12月購置使用的，應該自2011年1月開始計提折舊，根據年數總和法，第一個折舊年限的折舊率=尚可使用年限／尚可使用年限之和=8 /（8+7+6+5+4+3+2+1）=8／36。 所以該機器設備用年數總和法計算的2011年度應計提年折舊額=（300000－12000）8/36=64000（元） 該機器設備用直線法計算的年折舊額=（300000－12000）/ 8 =36000（元） 由于折舊方法的改變，使本年度多提折舊額28000元(64000－36000)，使資產負債表中的“累計折舊”項目增加28000元，“固定資產凈值”減少28000元，利潤表中“主營業(yè)務成本”增加28000元，“利潤總額”項目減少28000元。審計人員應當要求被審計單位在財務情況說明書中充分揭示由于該機器設備使用年數總和法計提折舊對會計報表中相關項目所造成的影響。，2012年4月20日結束了外勤工作，認為應發(fā)表帶強調事項段的無保留意見的審計報告。4月22日注冊會計師王一撰寫了報告初稿如下，請代該項目負責人修改。審 查 報 告正會師報字[2012]第 112726 號西安宏盛科技發(fā)展股份有限公司管理層:我們審計了后附的西安宏盛科技發(fā)展股份有限公司(以下簡稱貴公司)財務報表,包括 2011年 12 月 31 日的資產負債表和合并資產負債表、2011 年度的利潤表和合并利潤表、2011 年度的現金流量表和合并現金流量表、2011 年度的所有者權益變動表和合并所有者權益變動表。一、管理層對財務報表的責任編制和公允列報財務報表是貴公司治理層的責任。這種責任包括:(1)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表,并使其實現準確反映。(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的（重大，刪掉，改錯）錯報。二、注冊會計師的責任…………三、強調事項我們提醒財務報表使用者關注,貴公司在會計報表附注十(五)中披露了持續(xù)經營能力情況及擬采取的改善措施,但在重大資產重組之前其持續(xù)經營能力仍然存在不確定性。本段內容影響已發(fā)表的審計意見。四、 審計意見除了上述“三”所述強調事項的影響外，我們認為,貴公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制,公允反映了貴公司 2011 年 12 月 31 日的財務狀況以及 2011 年度的經營成果和現金流量。立信會計師事務所 中國注冊會計師: 戴定毅(特殊普通合伙) 中國注冊會計師:鄭鋼中國上海 二 O 一二年四月二十二日18．王一帶領的審計項目組對興盛有限公司進行2012年度報表審計，要對銷售發(fā)票進行抽查。銷售發(fā)票的范圍從766至3265，設定的樣本量為125，隨機選擇的起點是797。要求：（1）選樣間距是多少？ （2）前5個樣本是哪些發(fā)票？ 18．答：（1）選樣的間距=（3265－766+1）/125=20 （2）前10個樣本發(fā)票號碼為：79817（797+20）、8385877。以此類推，算出125個樣本的發(fā)票號碼，抽查這些樣本。注意：若銷售發(fā)票的指定范圍有變化，隨機起點變化，則選出的樣本也會有變化的。19．注冊會計師王一帶領的項目組2011年4月對興盛有限公司2010年度財務報表進行審計。該公司2009年度也是他們審計的，并出具了無保留意見的審計報告。經初步了解，公司2010年度的經營形勢、管理及組織架構與2009年度相比變化很小。在對其主營業(yè)務收入進行測試的同時，一并對應收賬款進行了測試。公司2010年12月31日應收賬款明細賬有2000戶顧客，賬面余額為1億元。王一擬通過抽樣函證應收賬款的賬面余額，計劃抽樣誤差為177。5萬元，可信賴程度為95%（95%）。樣本帳戶賬面余額為500萬元，審定后的余額為450萬元。要求：確定應收賬款函證的樣本量，并根據樣本結果采用差額估計抽樣法推斷應收賬款的總體余額（要求列出計算過程，樣本平均差額保留小數點后4位，推斷的總體差額及總體余額保留小數點后兩位）19．答： 樣本量n=（2000/5）2=138 修正后的樣本量n=138/（1+138/2000）=129樣本平均差額=（450－500）/129=－推斷的總體差額=－2000=－推斷的總體實際余額=－+10000=20．注冊會計師王一和李二在了解興盛有限公司的內部控制時，需要從不同的角度考慮與內部控制相關的風險。以下是他們根據公司具體情況羅列的與內部控制風險相關的事項或情形，請分別針對下表所列的每種事項或情形，簡要解釋其對控制風險的影響。事項或情形對影響控制風險的簡要解釋監(jiān)管及經營環(huán)境變化招聘新員工使用新的信息系統業(yè)務快速發(fā)展引進新技術生產新產品進行企業(yè)重組發(fā)展海外經營頒布新的會計準則：見下表中“對影響控制風險的簡要解釋”一列。事項或情形對影響控制風險的簡要解釋監(jiān)管及經營環(huán)境變化監(jiān)管和經營環(huán)境的變化會導致競爭壓力的變化以及重大的相關風險招聘新員工新員工可能對內部控制有不同的認識和關注點使用新的信息系統信息系統的重大變化會改變與內部控制相關的風險業(yè)務快速發(fā)展快速業(yè)務擴張可能使內部控制難以應對，從而增加失效的可能性引進新技術新技術運用于生產過程和信息系統可能帶來新的與內部控制相關的風險生產新產品生產新的產品和發(fā)生性的交易可能帶來新的與內部控制相關的風險進行企業(yè)重組重組可能帶來裁員以及管理職責的重新劃分，影響控制風險發(fā)展海外經營海外擴張或收購會帶來新的特別的風險，進而可能影響內部控制頒布新的會計準則采用新的會計準則可能會增大財務報告發(fā)生重大錯報的風險21．請將下面保留意見的審計報告填寫完整。審計報告上會師報字(2013)第0918號秦皇島天業(yè)通聯重工股份有限公司全體股東：我們審計了后附的秦皇島天業(yè)通聯重工股份有限公司(以下簡稱“貴公司”)財務報表，包括2012年12月31日的合并及母公司資產負債表，2012年度的合并及母公司利潤表、合并及母公司股東權益變動表和合并及母公司現金流量表以及財務報表附注。一、管理層對財務報表的責任編制和公允列報財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：(1) ；(2) ，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。二、注冊會計師的責任我們的責任是 。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對 。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的 。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非 。審計工作還包括評價 ，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎。三、 如財務報表附注十所述，貴公司于2012年9月取得了意大利Societa’ Esecuzione Lavori Idraulici .（以下簡稱“SELI公司”）％股權，因能夠對SELI公司施加重大影響，故采用權益法核算該項長期股權投資，截至2012年12月31日該項長期股權投資的賬面價值計人民幣14,。由于審計范圍受到限制，我們未能獲取SELI公司報告期內的財務信息，也無法接觸執(zhí)行SELI公司審計工作的注冊會計師，我們無法就該項長期股權投資的賬面價值以及貴公司確認的2012年度投資收益獲取充分、適當的審計證據。四、 我們認為，除“上述三、”段所述事項可能產生的影響外，貴公司財務報表在 ，公允反映了貴公司2012年12月31日的合并及母公司財務狀況以及2012年度的合并及母公司經營成果和現金流量。上海上會會計師事務所有限公司 中國注冊會計師 張三中國注冊會計師 李四中國 上海 二〇一三年四月二十三日：審計報告上會師報字(2013)第0918號秦皇島天業(yè)通聯重工股份有限公司全體股東：我們審計了后附的秦皇島天業(yè)通聯重工股份有限公司(以下簡稱“貴公司”)財務報表，包括2012年12月31日的合并及母公司資產負債表，2012年度的合并及母公司利潤表、合并及母公司股東權益變動表和合并及母公司現金流量表以及財務報表附注。一、管理層對財務報表的責任編制和公允列報財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：(1)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現公允反映；(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。二、注冊會計師的責任我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎。三、導致保留意見的事項如財務報表附注十所述，貴公司于2012年9月取得了意大利Societa’ Esecuzione Lavori Idraulici .（以下簡稱“SELI公司”）％股權，因能夠對SELI公司施加重大影響，故采用權益法核算該項長期股權投資，截至2012年12月31日該項長期股權投資的賬面價值計人民幣14,。由于審計范圍受到限制，我們未能獲取SELI公司報告期內的財務信息，也無法接觸執(zhí)行SELI公司審計工作的注冊會計師，我們無法就該項長期股權投資的賬面價值以及貴公司確認的2012年度投資收益獲取充分、適當的審計證據。四、保留意見我們認為，除“三、導致保留意見的事項”段所述事項可能產生的影響外，貴公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了貴公司2012年12月31日的合并及母公司財務狀況以及2012年度的合并及母公司經營成果和現金流量。上海上會會計師事務所有限公司 中國注冊會計師 張三中國注冊會計師 李四中國 上海 二〇一三年四月二十三日2013春《審計原理與實務》參考答案單選題參考答案：多選題參考答案： 判斷改錯題參考答案：實務分析題參考答案：1． 答：（1）張三提前通知學校財務主管做好監(jiān)盤準備的做法不當。張三應當實施突擊性檢查。（2）沒有同時監(jiān)盤總部和分部庫存現金的做法不當。張三應組織同時監(jiān)盤，不能同時監(jiān)盤，則應對后監(jiān)盤的庫存現金實施封存。盤點時間最好安排在上午上班前或下午下班時。（3）xy大學財務主管人員沒有參與盤點的做法不當。盤點人員應該包括出納、會計主管人員和注冊會計師。（4）現金盤點操作程序不當。庫存現金應由出納盤點，由注冊會計師監(jiān)盤。（5）“庫存現金盤點表”簽字人員不當?！皫齑娆F金盤點表”應由學校相關人員和注冊會計師共同簽字。： （5） 針對第一種情況，檢查銀行存款日記帳、收款憑證及銀行對帳單，查明是否收到該筆金額以及如何進行會計處理等。（6） 針對第二種情況，檢查銷售合同及銷貨退回相關的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已經驗收入庫等。（7） 針對第三種情況，檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應收帳款的情況等。（8） 針對第四種情況，確定正確的地址，第二次寄發(fā)積極式詢證函。 ： (1)應選擇100個客戶進行函證最為適宜。 因為甲公司應收賬款在全部資產中所占的比重較大（%），而且上年函證的差異較大，有關內部控制不夠健全，應收賬款發(fā)生錯弊的可能性較大，因此函證的范圍應相應大一些。(2)對A公司應采用肯定式函證方式，因為其欠款