【正文】 ，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)。(2)檢查直接材料計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)。(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn)。(4)計(jì)算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢(shì)分析。，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。，做法(1)審計(jì)人員獨(dú)立制定盤點(diǎn)計(jì)劃。(2)乙公司成立盤點(diǎn)小組進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行。(3)對(duì)乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí)。(4)對(duì)部分存貨的質(zhì)量存在爭(zhēng)議，審計(jì)人員咨詢了相關(guān)專家。，發(fā)現(xiàn)A材料短玦了200公斤，乙公司相關(guān)人員解釋，該 批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)用料單尚未提交財(cái)會(huì)部門，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算，審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細(xì)記錄，B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關(guān)明細(xì)記錄反映：(1)12月1曰，結(jié)存5000件，總成本為3500萬(wàn)元。(2)12月15曰，入庫(kù)3000件。(3)12月20曰，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4150萬(wàn)元。(4)12月31曰，結(jié)存2000件，總成本為1600萬(wàn)元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。56.“資料1”中，可以用于驗(yàn)證生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)程序?yàn)?)?！緟⒖即鸢浮緼C【答案解析】選項(xiàng)BD是實(shí)質(zhì)性程序?！百Y料2”，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員認(rèn)為可能導(dǎo)致毛利率逐年大幅度上升的原因?yàn)?)。【參考答案】CD【答案解析】選項(xiàng)A，產(chǎn)品銷售價(jià)格降低可能導(dǎo)致毛利率下降。選項(xiàng)B產(chǎn)品銷售數(shù)量對(duì)毛利率沒(méi)有影響。58.“資料3中”，審計(jì)人員監(jiān)盤存貨的做法中恰當(dāng)?shù)臑?)。，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí)，審計(jì)人員咨相關(guān)專家【參考答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A，審計(jì)人員不參與制定盤點(diǎn)計(jì)劃，盤點(diǎn)計(jì)劃的制定是被審計(jì)單位管理層 的責(zé)任?！百Y料4”，審計(jì)人員可采取的進(jìn)一步審計(jì)程序?yàn)?)?！緟⒖即鸢浮緾【答案解析】應(yīng)當(dāng)檢查材料的領(lǐng)用單來(lái)核實(shí)其真實(shí)性?！百Y料5”，審計(jì)人員初步認(rèn)定2015財(cái)務(wù)報(bào)表生產(chǎn)的影響為()。，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元，虛減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)元，虛減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)元【參考答案】C【答案解析】采用先進(jìn)先出法核算，在12月20曰銷售6000件時(shí)，應(yīng)當(dāng)出庫(kù)的為期初結(jié)存的5000件結(jié)轉(zhuǎn)成本為3500萬(wàn)元，剩余的1000件從3000件中出庫(kù)銷售，=750萬(wàn)元，合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本=3500+750=4250萬(wàn)元，=1500萬(wàn)元，而題目結(jié)轉(zhuǎn)了營(yíng)業(yè)成本4150萬(wàn)元，期末存貨成本是1600萬(wàn)元，所以虛增利潤(rùn)100萬(wàn)元，多計(jì)存貨100萬(wàn)元。案例三(一)資料2016年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2015財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)投資與籌資循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：：(1)生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會(huì)部門統(tǒng)籌制定籌資計(jì)劃。(2)以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。(3)重大投資項(xiàng)目決策前，需要進(jìn)行可行性研究。(4)對(duì)外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財(cái)會(huì)部門根據(jù)投資部的分析報(bào)告作出相關(guān)賬務(wù)處理。，審計(jì)人員擬實(shí)施如下審計(jì)程序：(1)檢查相關(guān)文件證實(shí)舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況。(2)詢問(wèn)財(cái)會(huì)部門人員是否與債權(quán)人定期對(duì)賬。(3)向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異。(4)檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全。，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會(huì)計(jì)人員解釋主要原因是：2015年經(jīng)股東大會(huì)決議以資本公積轉(zhuǎn)賬股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有多增加，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤(rùn)減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低。，2015年8月，丙公司引入新的戰(zhàn)略投資者，A公司以一項(xiàng)作價(jià)700萬(wàn)元的專利技術(shù)投資。審計(jì)人員擬實(shí)施以下審計(jì)程序：(1)索取相關(guān)專利權(quán)證書。(2)檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議。(3)向有關(guān)部門查詢?cè)擁?xiàng)專利技術(shù)的所有權(quán)。(4)分析該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的推銷方法是是否恰當(dāng)。，2015年3月，丙公司與某資產(chǎn)公司簽訂融資租賃合同，租入一條程控生產(chǎn)線，租賃開始曰租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為520萬(wàn)元，最低租賃付款額為600萬(wàn)元，丙公司在租賃談判租金和簽訂租賃合同朗間發(fā)生的可歸 屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)1萬(wàn)元，丙公司編制的會(huì)計(jì)分錄如下：(1)借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)5154200財(cái)務(wù)費(fèi)用845800貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款6000000(2)借：管理費(fèi)用10000貸：銀行存款10000(二)要求：根據(jù)上迷資料，為下列問(wèn)題備選答案中選出正確的答案。61.“資料1”中，不符合內(nèi)部控制要求的為()。、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會(huì)部門統(tǒng)籌制定統(tǒng)籌計(jì)劃，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行，需要進(jìn)行可行性研究，財(cái)會(huì)部門根據(jù)投資部的分祈報(bào)告作出相關(guān)賬 務(wù)處理【參考答案】B【答案解析】以發(fā)行債券方式籌集資金需要經(jīng)過(guò)董事會(huì)的批準(zhǔn)。“資料2”，審計(jì)人員擬實(shí)施的程序中，屬于舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的為()。，分析函證結(jié)果差異【參考答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C，屬于實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序?！百Y料3”，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司會(huì)計(jì)人員的解釋中合理的為()。【參考答案】A【答案解析】向股東出借資金，是通過(guò)銀行存款和其他應(yīng)收款科目核算的，不影響資本公積。向股東分配現(xiàn)金股利通過(guò)利潤(rùn)分配和應(yīng)付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計(jì)提，因此利潤(rùn)減少不會(huì)影響資本公積的金額。“資料4”，審計(jì)人員擬實(shí)施的審計(jì)程序中，能驗(yàn)證無(wú)形資產(chǎn)投資真實(shí)性的為()。【參考答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)D驗(yàn)證的是無(wú)形資產(chǎn)的準(zhǔn)確性?！百Y料5”，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司該筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響為()。【參考答案】ACD【答案解析】正確的處理是：借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)5154200+10000=5164200未確認(rèn)融資收H 845800貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款6000000銀行存款10000固定資產(chǎn)列報(bào)金額為5164200萬(wàn)元，長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)該是6000000845800= 5154200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用是0，管理費(fèi)用為0。第五篇：2017年中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題單項(xiàng)選擇題與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出的目標(biāo)是()。對(duì)計(jì)劃、預(yù)算和決策進(jìn)行審查，包括對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)劃、方案和預(yù)算的編制、投資方案的選擇、經(jīng)營(yíng)決策的制定及其可行性研究報(bào)告等進(jìn)行審查的審計(jì)是()。在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能的是()。下列說(shuō)法中，審計(jì)的基本職能是()。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、公允性和合法性，體現(xiàn)了審計(jì)的()。為加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了()。A.《內(nèi)部審計(jì)工作條例》B.《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》C.《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》D.《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是()。按照實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為()。我國(guó)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》正式施行的時(shí)間是()。設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國(guó)用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生是在()。為加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了()。A.《內(nèi)部審計(jì)工作條例》B.《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》C.《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》D.《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是()。按照實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為()。我國(guó)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》正式施行的時(shí)間是()。設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國(guó)用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生是在()。