【正文】 ，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號。(2)檢查直接材料計價方法是否恰當。(3)抽查領料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準。(4)計算近3年毛利率并進行趨勢分析。，審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。，做法(1)審計人員獨立制定盤點計劃。(2)乙公司成立盤點小組進行盤點，審計人員全程監(jiān)督盤點的進行。(3)對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發(fā)函進行核實。(4)對部分存貨的質量存在爭議，審計人員咨詢了相關專家。，發(fā)現(xiàn)A材料短玦了200公斤，乙公司相關人員解釋，該 批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領用，但領用料單尚未提交財會部門，發(fā)出時采用先進先出法核算，審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細記錄，B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關明細記錄反映：(1)12月1曰，結存5000件，總成本為3500萬元。(2)12月15曰，入庫3000件。(3)12月20曰，銷售6000件，結轉主營業(yè)務成本4150萬元。(4)12月31曰，結存2000件，總成本為1600萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。56.“資料1”中，可以用于驗證生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關內(nèi)部控制有效性的審計程序為()?！緟⒖即鸢浮緼C【答案解析】選項BD是實質性程序。“資料2”，在不考慮其他因素的情況下，審計人員認為可能導致毛利率逐年大幅度上升的原因為()?！緟⒖即鸢浮緾D【答案解析】選項A，產(chǎn)品銷售價格降低可能導致毛利率下降。選項B產(chǎn)品銷售數(shù)量對毛利率沒有影響。58.“資料3中”，審計人員監(jiān)盤存貨的做法中恰當?shù)臑?)。，審計人員全程監(jiān)督盤點的進行，審計人員另行發(fā)函進行核實，審計人員咨相關專家【參考答案】BCD【答案解析】選項A，審計人員不參與制定盤點計劃，盤點計劃的制定是被審計單位管理層 的責任。“資料4”，審計人員可采取的進一步審計程序為()?！緟⒖即鸢浮緾【答案解析】應當檢查材料的領用單來核實其真實性?！百Y料5”，審計人員初步認定2015財務報表生產(chǎn)的影響為()。，虛增營業(yè)利潤200萬元，虛減營業(yè)利潤200萬元，虛增營業(yè)利潤100萬元，虛減營業(yè)利潤100萬元【參考答案】C【答案解析】采用先進先出法核算，在12月20曰銷售6000件時，應當出庫的為期初結存的5000件結轉成本為3500萬元，剩余的1000件從3000件中出庫銷售，=750萬元，合計結轉成本=3500+750=4250萬元，=1500萬元，而題目結轉了營業(yè)成本4150萬元，期末存貨成本是1600萬元，所以虛增利潤100萬元，多計存貨100萬元。案例三(一)資料2016年3月，某審計組對丙公司2015財務收支進行了審計，有關投資與籌資循環(huán)審計的情況和資料如下：：(1)生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務發(fā)展需要提出資金需求，交財會部門統(tǒng)籌制定籌資計劃。(2)以發(fā)行債券方式籌集資金時，報經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行。(3)重大投資項目決策前，需要進行可行性研究。(4)對外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財會部門根據(jù)投資部的分析報告作出相關賬務處理。，審計人員擬實施如下審計程序：(1)檢查相關文件證實舉債業(yè)務職責分工情況。(2)詢問財會部門人員是否與債權人定期對賬。(3)向債權人函證負債金額，分析函證結果差異。(4)檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全。，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會計人員解釋主要原因是：2015年經(jīng)股東大會決議以資本公積轉賬股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有多增加，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤減少導致資本公積提取金額降低。，2015年8月，丙公司引入新的戰(zhàn)略投資者，A公司以一項作價700萬元的專利技術投資。審計人員擬實施以下審計程序：(1)索取相關專利權證書。(2)檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議。(3)向有關部門查詢該項專利技術的所有權。(4)分析該項無形資產(chǎn)的推銷方法是是否恰當。，2015年3月，丙公司與某資產(chǎn)公司簽訂融資租賃合同，租入一條程控生產(chǎn)線，租賃開始曰租賃資產(chǎn)公允價值為520萬元，最低租賃付款額為600萬元，丙公司在租賃談判租金和簽訂租賃合同朗間發(fā)生的可歸 屬于租賃項目的手續(xù)費、差旅費1萬元，丙公司編制的會計分錄如下：(1)借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)5154200財務費用845800貸：長期應付款一一應付融資租賃款6000000(2)借：管理費用10000貸：銀行存款10000(二)要求：根據(jù)上迷資料，為下列問題備選答案中選出正確的答案。61.“資料1”中，不符合內(nèi)部控制要求的為()。、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務發(fā)展需要提出資金需求，交財會部門統(tǒng)籌制定統(tǒng)籌計劃，報經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行，需要進行可行性研究，財會部門根據(jù)投資部的分祈報告作出相關賬 務處理【參考答案】B【答案解析】以發(fā)行債券方式籌集資金需要經(jīng)過董事會的批準?！百Y料2”，審計人員擬實施的程序中，屬于舉債籌資業(yè)務內(nèi)部控制測試程序的為()。，分析函證結果差異【參考答案】ABD【答案解析】選項C，屬于實質性審計程序?！百Y料3”，審計人員認為丙公司會計人員的解釋中合理的為()?！緟⒖即鸢浮緼【答案解析】向股東出借資金，是通過銀行存款和其他應收款科目核算的，不影響資本公積。向股東分配現(xiàn)金股利通過利潤分配和應付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計提，因此利潤減少不會影響資本公積的金額?！百Y料4”，審計人員擬實施的審計程序中，能驗證無形資產(chǎn)投資真實性的為()?！緟⒖即鸢浮緼BC【答案解析】選項D驗證的是無形資產(chǎn)的準確性。“資料5”，審計人員認為丙公司該筆業(yè)務會計處理對當期財務報表的影響為()。【參考答案】ACD【答案解析】正確的處理是：借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)5154200+10000=5164200未確認融資收H 845800貸：長期應付款一一應付融資租賃款6000000銀行存款10000固定資產(chǎn)列報金額為5164200萬元，長期應付款應該是6000000845800= 5154200萬元，財務費用是0，管理費用為0。第五篇：2017年中級審計師考試《審計理論與實務》練習題單項選擇題與財政財務審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出的目標是()。對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的編制、投資方案的選擇、經(jīng)營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查的審計是()。在現(xiàn)代審計實務中，最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能的是()。下列說法中，審計的基本職能是()。審計人員對被審計單位的財務報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性和合法性，體現(xiàn)了審計的()。為加強和規(guī)范內(nèi)部審計工作，2003年3月4日審計署發(fā)布了()。A.《內(nèi)部審計工作條例》B.《內(nèi)部審計基本準則》C.《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》D.《審計署關于內(nèi)部審計若干問題的暫行規(guī)定》審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是()。按照實施審計的范圍，可以將審計劃分為()。我國《中華人民共和國審計法》正式施行的時間是()。設立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構的產(chǎn)生是在()。為加強和規(guī)范內(nèi)部審計工作，2003年3月4日審計署發(fā)布了()。A.《內(nèi)部審計工作條例》B.《內(nèi)部審計基本準則》C.《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》D.《審計署關于內(nèi)部審計若干問題的暫行規(guī)定》審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是()。按照實施審計的范圍，可以將審計劃分為()。我國《中華人民共和國審計法》正式施行的時間是()。設立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構的產(chǎn)生是在()。