【正文】 硬幣119516192225302041100450100160954425154加：未記賬收款金額1． 2．130減：未記賬付款金額1． 320盤點日賬面應(yīng)有余額盤點日現(xiàn)金實有金額盤點日現(xiàn)金溢余　合計　 差異原因分析1．白條抵庫　500情況說明及審計結(jié)論：白條抵庫500元庫存現(xiàn)金超庫存限額追溯調(diào)整加：審計截止日至盤點日現(xiàn)金付出數(shù)減：審計截止日至盤點日現(xiàn)金收入數(shù)審計截止日現(xiàn)金應(yīng)有金額4120庫存限額　3．銀行存款余額調(diào)節(jié)表（206年12月31日）　項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬金額 84000銀行對賬單余額 111000加：銀行已收，企業(yè)尚未入賬金額其中：1．　 15000　　　　2．　　　　　　　　　　　　　　　　減：銀行已付，企業(yè)尚未入賬金額其中：1． 12000　 　　　　　　　　　　2．　　　　　　　　　　　　加：企業(yè)已收，銀行未入賬金額其中：1． 3000　　　　　　2．　　　　　　　　　　　　　　　　　　減：企業(yè)已付，銀行未入賬金額其中：1． 27000　　　　　　　　　　　　　　　2．　　　　　　　　　　　　　　　　　　調(diào)整后銀行存款日記賬金額 87000調(diào)整后銀行對賬單金額 87000第16章一、判斷題1. √ 2. 3． 4．√ 5. 6．√ 7．√ 8． 9. √ 10. 二、單選題 2．A 3．D 4．B 5．C 6．B 7．B 8．C 9．A 10．D三、多選題 1．ABCD 2．ABC 3． CD 4．ABC 5．BCD 6．ABC 7．ABCD 8．AC 9．ABCD 10．BCD四、案例分析題。6月份的計提的折舊額應(yīng)該是12000+250005%247。12+（200000+6000018000）5%247。12=（元）2.（1）主要涉及到管理層的“存在”認(rèn)定和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定?！。?）主要涉及到管理層的“存在”、“完整性”、和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定?！。?）主要涉及到管理層的“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定?！。?）主要涉及到管理層的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。，且未作充分揭示，這是違反會計準(zhǔn)則和會計制度的。由此計算的該事項對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的影響如下：年數(shù)總和法計算的年折舊額＝（10000010000）205。5247。15＝30000元直線法計算的年折舊額＝（10000010000）247。5＝18000元由于折舊方法的改變，使本年度多提折舊額12000元，使“累計折舊”賬戶增加12000元，資產(chǎn)負(fù)債表的“固定資產(chǎn)”項目減少12000元，利潤表中的“利潤總額”項目減少12000元。注冊會計師應(yīng)要求ABC公司對該情況進(jìn)行披露。第17章一、判斷題1. 2.√ 3． 4. 5． 6. 7.√ 8．√ 9． 10．二、單選題 三、多選題： 四、案例分析題1．（1）第一種情況中，雖然存在預(yù)付下年財產(chǎn)保險費全部當(dāng)作當(dāng)月費用處理的錯誤，且該公司沒有接受調(diào)整建議，但錯報遠(yuǎn)低于財務(wù)報表層次的重要性水平5萬元，所以對此應(yīng)發(fā)表無保留意見。第二種情況中，應(yīng)列入“交易性金融資產(chǎn)”的10萬元股票投資列入“管理費用”賬戶，該公司拒絕調(diào)整，超出了報表層次的重要性水平，且其影響廣泛(使資產(chǎn)、利潤、所得稅失實)，因此應(yīng)出具否定意見的審計報告。第三種情況中，由于對占總資產(chǎn)50%的存貨無法執(zhí)行監(jiān)盤以獲取審計證據(jù)，審計范圍受到限制，且其影響重大而廣泛，因此應(yīng)出具無法表示意見的審計報告。（2）　 審計報告ABC有限責(zé)任公司董事會： 我們審計了后附的ABC有限責(zé)任公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括2008年12 月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2008年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸唬?）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時， 我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2008年12 月31日的財務(wù)狀況以及2008年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 會計師事務(wù)所（蓋章）　　　　　　　　　　　　　　中國注冊會計師：張揚 　　　　　　　　　　　　　　中國注冊會計師：李力 中國市 　　　　　　　　　　　二○○九年四月十日2．（1）第一種情況中，500萬元的應(yīng)收賬款應(yīng)調(diào)整事項被審計單位已作了調(diào)整，未調(diào)整的2萬元其他應(yīng)收賬款低于財務(wù)報表層次的重要性水平10萬元，所以對審計意見類型沒有影響。第二情況中，雖然發(fā)生會計處理方法的變更，但已在財務(wù)報表附注中作了相應(yīng)說明，并沒有違背一貫性原則。所以對審計意見類型沒有影響。（2） 審計報告ABC股份有限公司全體股東： 我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括2008年12 月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2008年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時， 我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2008年12 月31日的財務(wù)狀況以及2008年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 會計師事務(wù)所（蓋章）　　　　　　　　　　　　　 　中國注冊會計師：A 　　　　　　　　　　　　　　中國注冊會計師：B 中國市 　　　　　　　　　　　二○○九年二月二十八日 20