【正文】 硬幣119516192225302041100450100160954425154加：未記賬收款金額1． 2．130減：未記賬付款金額1． 320盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有余額盤點(diǎn)日現(xiàn)金實(shí)有金額盤點(diǎn)日現(xiàn)金溢余　合計(jì)　 差異原因分析1．白條抵庫　500情況說明及審計(jì)結(jié)論：白條抵庫500元庫存現(xiàn)金超庫存限額追溯調(diào)整加：審計(jì)截止日至盤點(diǎn)日現(xiàn)金付出數(shù)減：審計(jì)截止日至盤點(diǎn)日現(xiàn)金收入數(shù)審計(jì)截止日現(xiàn)金應(yīng)有金額4120庫存限額　3．銀行存款余額調(diào)節(jié)表（206年12月31日）　項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬金額 84000銀行對賬單余額 111000加：銀行已收，企業(yè)尚未入賬金額其中：1．　 15000　　　　2．　　　　　　　　　　　　　　　　減：銀行已付，企業(yè)尚未入賬金額其中：1． 12000　 　　　　　　　　　　2．　　　　　　　　　　　　加：企業(yè)已收，銀行未入賬金額其中：1． 3000　　　　　　2．　　　　　　　　　　　　　　　　　　減：企業(yè)已付，銀行未入賬金額其中：1． 27000　　　　　　　　　　　　　　　2．　　　　　　　　　　　　　　　　　　調(diào)整后銀行存款日記賬金額 87000調(diào)整后銀行對賬單金額 87000第16章一、判斷題1. √ 2. 3． 4．√ 5. 6．√ 7．√ 8． 9. √ 10. 二、單選題 2．A 3．D 4．B 5．C 6．B 7．B 8．C 9．A 10．D三、多選題 1．ABCD 2．ABC 3． CD 4．ABC 5．BCD 6．ABC 7．ABCD 8．AC 9．ABCD 10．BCD四、案例分析題。6月份的計(jì)提的折舊額應(yīng)該是12000+250005%247。12+（200000+6000018000）5%247。12=（元）2.（1）主要涉及到管理層的“存在”認(rèn)定和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定?！。?）主要涉及到管理層的“存在”、“完整性”、和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。?。?）主要涉及到管理層的“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定?！。?）主要涉及到管理層的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。，且未作充分揭示，這是違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的。由此計(jì)算的該事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的影響如下：年數(shù)總和法計(jì)算的年折舊額＝（10000010000）205。5247。15＝30000元直線法計(jì)算的年折舊額＝（10000010000）247。5＝18000元由于折舊方法的改變，使本年度多提折舊額12000元，使“累計(jì)折舊”賬戶增加12000元，資產(chǎn)負(fù)債表的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目減少12000元，利潤表中的“利潤總額”項(xiàng)目減少12000元。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)要求ABC公司對該情況進(jìn)行披露。第17章一、判斷題1. 2.√ 3． 4. 5． 6. 7.√ 8．√ 9． 10．二、單選題 三、多選題： 四、案例分析題1．（1）第一種情況中，雖然存在預(yù)付下年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)全部當(dāng)作當(dāng)月費(fèi)用處理的錯(cuò)誤，且該公司沒有接受調(diào)整建議，但錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)低于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平5萬元，所以對此應(yīng)發(fā)表無保留意見。第二種情況中，應(yīng)列入“交易性金融資產(chǎn)”的10萬元股票投資列入“管理費(fèi)用”賬戶，該公司拒絕調(diào)整，超出了報(bào)表層次的重要性水平，且其影響廣泛(使資產(chǎn)、利潤、所得稅失實(shí))，因此應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。第三種情況中，由于對占總資產(chǎn)50%的存貨無法執(zhí)行監(jiān)盤以獲取審計(jì)證據(jù)，審計(jì)范圍受到限制，且其影響重大而廣泛，因此應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（2）　 審計(jì)報(bào)告ABC有限責(zé)任公司董事會(huì)： 我們審計(jì)了后附的ABC有限責(zé)任公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2008年12 月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2008年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)， 我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2008年12 月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2008年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）　　　　　　　　　　　　　　中國注冊會(huì)計(jì)師：張揚(yáng) 　　　　　　　　　　　　　　中國注冊會(huì)計(jì)師：李力 中國市 　　　　　　　　　　　二○○九年四月十日2．（1）第一種情況中，500萬元的應(yīng)收賬款應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)被審計(jì)單位已作了調(diào)整，未調(diào)整的2萬元其他應(yīng)收賬款低于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平10萬元，所以對審計(jì)意見類型沒有影響。第二情況中，雖然發(fā)生會(huì)計(jì)處理方法的變更，但已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了相應(yīng)說明，并沒有違背一貫性原則。所以對審計(jì)意見類型沒有影響。（2） 審計(jì)報(bào)告ABC股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2008年12 月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2008年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)， 我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2008年12 月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2008年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）　　　　　　　　　　　　　 　中國注冊會(huì)計(jì)師：A 　　　　　　　　　　　　　　中國注冊會(huì)計(jì)師：B 中國市 　　　　　　　　　　　二○○九年二月二十八日 20