【正文】 括計算機硬件的系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和信息處理的圖示 ， 最好顯示在： ； ； ； 。 統(tǒng)計質(zhì)量控制經(jīng)常涉及對控制圖表的運用 ， 其基本目標是： ； 工費； ； 控制應(yīng)用程序 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 131 。 散點圖就是其中一例 。 散點圖的目的是： ； 布； ； 別的瑣細項目 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 132 說服力之間的關(guān)系 。 觀察是一種涉及成本 /效益權(quán)衡的業(yè)務(wù)程序 。 下列哪項關(guān)于觀察這一業(yè)務(wù)技術(shù)的陳述是正確的： ， 因而觀察是有局限性的 。 ， 觀察對完整性聲明較之對存在性聲明更具有說服力 。 的信息方面 ， 觀察是有效的 。 1； 2； 1和 3； 、 2和 3都是 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 133 5. 當前一項與支付活動相關(guān)的業(yè)務(wù)表明在應(yīng)付賬款證實過程中存在大量的錯誤 ， 它們導(dǎo)致了損失的折扣和非常多的調(diào)整憑單和貸項通知單 。 到目前為止 ， 所發(fā)現(xiàn)的各種錯誤的原因還未得到充分的確認 。 對于這些問題 ， 內(nèi)部審計師應(yīng)該采取的最適應(yīng)的行動是： ； ，擴大樣本規(guī)模； ， 爭取從這些檢查中發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)信息； 題 ， 而不必說明原因或內(nèi)部審計師對這種情況得出的結(jié)論 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 134 6. 某內(nèi)部審計經(jīng)理和公司下屬企業(yè)的管理人員正在舉行年度會議 ， 討論其提議的下一年度的業(yè)務(wù)計劃和活動 。 在討論了過去一年該企業(yè) 12個車間的活動之后 ， 該企業(yè)的副總裁同意 ， 內(nèi)部審計人員提出的所有重要建議涉及了該企業(yè)的標準操作程序內(nèi)為本地管理人員正確描述的關(guān)鍵控制和相關(guān)操作活動 。副總裁建議將關(guān)鍵控制活動從該企業(yè)的大量書面程序轉(zhuǎn)變?yōu)橐环葑晕以u估標準操作程序 （ SOP） 調(diào)查表 。 相對于下一年度業(yè)務(wù)計劃 ， 該內(nèi)部審計經(jīng)理應(yīng)該賦予這樣的 SOP以什么表重要性： A、 雖然 SOP調(diào)查表將增強控制的適當性 ， 但是內(nèi)部審計師要證實控制正是像SOP所表明的那樣發(fā)揮作用 B、 增加該項控制將減少下一年度的重要業(yè)務(wù)建議 ， 所以業(yè)務(wù)活動范圍可以相應(yīng)地減少 C、 如果副總裁同意要求內(nèi)部審計活動批準該企業(yè)的所有標準操作程序 ， 那么業(yè)務(wù)活動可以減少一些 D、 為了使 SOP調(diào)查表可以和提議的業(yè)務(wù)計劃表一起考慮 ， 該調(diào)查表的郵寄和控制必須由內(nèi)部審計活動來實施 七、數(shù)據(jù)收集 例題 135 7. 內(nèi)部審計小組制度了一個初步的調(diào)查問卷 ， 要求用下面幾種作答： 以下哪項可作為調(diào)查問卷的一個例子： ； ； ； 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 136 8. 一份設(shè)計良好的內(nèi)部控制調(diào)查問卷應(yīng)該： /否 ， 而不要求敘述性回答 ， 并由部門來組織； ； ； 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 137 9. 內(nèi)部審計師在與一位數(shù)據(jù)輸入人員進行面談時 ， 討論了用于追蹤職員培訓(xùn)要求和遵循情況的計算機化系統(tǒng) 。 內(nèi)部審計師確認這一系統(tǒng)存在潛在的重要缺陷 。 內(nèi)部審計師應(yīng)該： ， 以免使該職員感到不舒服； ， 幫助獲得與這個潛在缺陷有關(guān)的更多真實信息； ， 并立即決定是否應(yīng)該就該觀察進行溝通； ， 進行第二次面談 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 138 10. 作為評估安全管理項目這一業(yè)務(wù)的一部分 ， 內(nèi)部審計師與負責編寫 、 發(fā)布和維護安全程序的人員進行了面談 。 盡管內(nèi)部審計師主要的興趣是確認保證程序正 在 被應(yīng)用的控制 ， 但是該人員有很多信息 ， 并且似乎愿意把其中的大部分告訴內(nèi)部審計師 。 為確保不會遺漏重要信息 ， 內(nèi)部審計師應(yīng)當： A、 記錄下該人員所講的一切 。 如果內(nèi)部審計師不能跟上速度 ，可以要求暫停 ， 然后跟上 。 在面談之后 ， 內(nèi)部審計師仔細檢查整個記錄并且有信心發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵信息； B、 錄下談話 ， 過后從中提取相關(guān)信息； C、 不從大量信息中進行挑選 。 重新就此話題訪問該人員的上級 ， 那時再獲取所需的任何信息； D、 在談話過程中 ， 努力預(yù)期如何切入主要興趣所在 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 139 11. 在一次確認廢水排放質(zhì)量的控制的面談中 ， 當被問到保證采集和分析樣本的控制時 ， 負責的雇員僅僅提到部門程序 。 在內(nèi)部審計師的經(jīng)驗中 ， 這種操作應(yīng)該保持一種記錄 ， 記錄所有的樣本 、 實施分析的種類以及結(jié)果是否應(yīng)該向管理層或管制機構(gòu)報告 。 由于某種原因 ， 這些雇員不愿意討論這個方面的詳細責任 。 在這種情況下 ， 內(nèi)部審計師最好的做法是： A、 繼續(xù)面談 ， 討論該雇員 任務(wù)的其他要素 ， 周期性地回到樣本和分析結(jié)果的話題； B、 敘述內(nèi)部審計師在其他工廠看到的情況 ， 告訴雇員這個記錄是必要的； C、 接受雇員提供的信息 ， 記錄這么一個觀察發(fā)現(xiàn)：存在適當?shù)目刂疲? D、 和該雇員的上級面談 ， 詳細討論被審計人的任務(wù) 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 140 第四單元 工作底稿 141 基本內(nèi)容 工作底稿的作用 工作底稿的內(nèi)容 工作底稿的編制技術(shù) 工作底稿的復(fù)核 工作底稿的保管 例題 142 一、工作底稿的作用 1. 概念 由內(nèi)部審計師編制，由內(nèi)部審計管理人員復(fù)核。記錄所獲取的信息和作出的分析，為審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議提供支持。 2. 作用 1) 為審計報告提供支持 2) 有助于審計計劃的制定、實施和復(fù)核 3) 書面體現(xiàn)說明審計目標是否完成 143 4) 便于第三方檢查 5) 為評價內(nèi)部審計質(zhì)量提供了依據(jù) 6) 可以為保險索賠、舞弊案件、訴訟事項提供有關(guān)支持 7) 有助于內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展 8) 可以表明內(nèi)部審計活動是否遵守專業(yè)標準 9) 為內(nèi)部審計師與被審計單位的交換意見和問題探討提供了背景資料 10)有利于今后的類似審計工作做準備 一、工作底稿的作用 144 11)促進了異地審計工作的協(xié)調(diào)和職員間工作分工 12)對工作底稿的監(jiān)督復(fù)核有利于對審計業(yè)務(wù)的監(jiān)控 13)當外部審計師能夠接觸底稿時，溝通更方便了 14)工作底稿記錄了很多信息，有助于尋找管理問題和改進建議 15)法律上要求組織建立有效的會計控制，工作底稿可以提供部分合規(guī)性文件 一、工作底稿的作用 145 1. 大類內(nèi)容： 工作底稿的形式、組織、設(shè)計、內(nèi)容取決于審計性質(zhì)，應(yīng)該記錄以下內(nèi)容： 1) 審計計劃 2) 對內(nèi)部控制的檢查與評價 3) 實施的審計程序、活動的審計資料和得出的審計結(jié)論 4) 復(fù)核 5) 審計報告 6) 追蹤審計（后續(xù)審計、跟蹤審計） 二、工作底稿的內(nèi)容 146 2. 具體內(nèi)容 1) 計劃文件和業(yè)務(wù)方案 2) 控制調(diào)查問卷、流程圖、核對清單、敘述文字 3) 會談的記錄和備忘錄 4) 組織的數(shù)據(jù)，如組織結(jié)構(gòu)圖、職位說明書 5) 重要合同與協(xié)議的復(fù)印件 6) 有關(guān)經(jīng)營與財務(wù)政策的信息 一、工作底稿的作用 147 7) 控制系統(tǒng)的評價結(jié)果 8) 函證信件和陳述文件 9) 對交易事項、處理過程和帳戶余額的分析檢查 10)分析性審計程序的結(jié)果 11)審計報告和管理層的反饋意見 12)業(yè)務(wù)溝通、交流情況的記錄 一、工作底稿的作用 148 3. 工作底稿形式 1) 紙質(zhì) 2) 非紙質(zhì)：磁帶、軟盤、膠片或其他介質(zhì)。應(yīng)考慮制作備份（并非一定紙質(zhì)）或其他安全措施 4. 分歧處理 不同層次的內(nèi)部審計人員意見分歧的解決辦法：把不同的觀點和情況記錄在工作底稿上，以便處理和存檔 一、工作底稿的作用 149 5. 永久性工作底稿 ： 底稿分為永久性和臨時性，永久性底稿包括在以后都有用的信息，如： 1) 長期審計計劃及其復(fù)核 2) 對未來相關(guān)審計有用的審計發(fā)現(xiàn) 3) 管理部門的經(jīng)營情況 4) 相關(guān)的計算圖表 5) 最新的組織結(jié)構(gòu)圖 一、工作底稿的作用 150 6) 最新的制度、政策、流程 7) 長期合同 8) 項目控制信息 9) 適用的調(diào)查表 10)有關(guān)的溝通情況 11)審計報告和追蹤審計情況等等 一、工作底稿的作用 151 1. 編寫內(nèi)容 首席審計執(zhí)行官應(yīng)該制定底稿的編制、復(fù)核、保管等政策。編制方法有： 1) 每份底稿應(yīng)該有標頭（審計項目）、內(nèi)容、目的 2) 簽名與日期 3) 索引號。盡可能交叉索引（便于復(fù)核、查找、參考、節(jié)約） 4) 對已驗證的數(shù)據(jù)打標記，并注解符號含義 5) 注明數(shù)據(jù)來源 三、工作底稿的編制技術(shù) 152 2. 底稿的編制要求 1） 簡潔 2） 尺寸 、 外觀統(tǒng) 3） 經(jīng)濟 ， 不要浪費 4） 邏輯性排列 5） 易讀 ， 可理解 6） 清晰 、 完整 、 準確 7） 相關(guān) 、 重要 8） 詳略得當 9） 注意設(shè)計和格式 三、工作底稿的編制技術(shù) 153 3. 影響底稿結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的因素 1) 業(yè)務(wù)范圍 2) 審計報告的類型與形式 3) 被審計單位的聲明或活動 4) 控制和記錄的性質(zhì)和情況 5) 內(nèi)部審計的復(fù)核與監(jiān)督要求 標準化的底稿可以提高工作效率 ， 確保減少遺漏 ，但要保持一定的靈活性 。 三、工作底稿的編制技術(shù) 154 1. 復(fù)核范圍 所有的工作底稿 2. 復(fù)核目的 工作底稿充分地支持審計發(fā)現(xiàn) 、 審計結(jié)論和建議 3. 復(fù)核者 內(nèi)部審計機構(gòu)的管理層 ， 即內(nèi)部審計首席執(zhí)行官或其授權(quán)人 四、工作底稿的復(fù)核 155 4. 復(fù)核的內(nèi)容 1) 是否按計劃或指令執(zhí)行的 2) 工作是否滿意 3) 證據(jù)是否達到要求 4) 底稿是否按要求編制 5) 是否與被審計單位溝通一致 6) 等等 四、工作底稿的復(fù)核 156 5. 復(fù)核的證據(jù) 1) 復(fù)核人簽名 、 日期 2) 編制檢查表或備忘錄 3) 做復(fù)核標記 。 當問題已經(jīng)解決時 ， 標記的處理： ? 保留 ? 清除：要謹慎 ， 只有當有證據(jù)充分證明問題確實已經(jīng)解決了或者存在額外證據(jù)時 四、工作底稿的復(fù)核 157 1. 底稿的所有權(quán) 是組織的資產(chǎn) 2. 底稿保管部門 歸內(nèi)部審計部保管 五、工作底稿的保管 158 3. 底稿的調(diào)用 經(jīng)過首席內(nèi)部審計執(zhí)行官批準后可以 1） 外部審計師合作使用 2) 組織的管理層或其他成員為了證實、解析、促進理解審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議或者非惡意目的（舞弊審計另當別論） 3) 外部其他組織，但必須經(jīng)過管理高層或法律顧問的批準 五、工作底稿的保管 159 4. 底稿的安全措施 1) 外勤審計應(yīng)該在內(nèi)部審計人員的擁有和控制之中，全程保護 2) 防止火災(zāi)、水災(zāi)和偷盜 3) 取閱底稿要簽名 4) 電子形式，要采取適當?shù)陌踩胧?，如加密、備份、接觸控制 5. 銷毀 已經(jīng)實現(xiàn)目標，沒有利用價值時。但應(yīng)經(jīng)過法律顧問或管理高層批準。 五、工作底稿的保管 160 編制與薪金費用有關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿的主要目標是： A、 記錄薪金支付數(shù)據(jù)并分析，以支持所報告的建議；B、 證實內(nèi)部審計師已做的工作； C、 記錄所有員工的姓名； D、 提供記錄，以支持應(yīng)付的薪金稅。 六、工作底稿 例題 161 內(nèi)部審計師的工作底稿應(yīng)支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察 、 結(jié)論和建議 。 這一規(guī)定的目的之一是； A、 為內(nèi)部審計活動的財務(wù)預(yù)算提供支持； B、 方便質(zhì)量保證復(fù)核； C、 提供對工作底稿的控制； D、 允許審計委員會審核業(yè)務(wù)觀察 、 結(jié)論和建議 。 六、工作底稿 例題 162 如果工作底稿所具備的特征是能確保其實現(xiàn)主要的目標 ， 那么以下哪項特征最為重要： A、 工作底稿必須是標準格式和標準內(nèi)容； B、 工作底稿必須編制索引并能與最終的業(yè)務(wù)溝通的草稿相互對照； C、 工作底稿必須提供充分 、 可靠和有用的信息以支持最終的業(yè)務(wù)溝通； D、 工作底稿必須以邏輯次序來安排業(yè)務(wù)工作方案的順序 。 六、工作底稿 例題 163 一個恰當記錄的工作底稿應(yīng)： A、 簡潔但完整； B、 遵守唯一的格式和安排； C、 含有業(yè)務(wù)客戶使用的所有的格式和程序的例子； D、 不包含業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件 。 六、工作底稿 例