風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計若干理論問題探討-資料下載頁
2025-06-10 02:04本頁面
【正文】 法律責(zé)任的情況下，審計風(fēng)險并不會給審計主體帶來利益上的傷害，但是現(xiàn)代資本市場中投資者和其它第三方經(jīng)常以侵權(quán)或違約來對外部審計提起訴訟，使其承擔(dān)巨額的損害賠償責(zé)任，從而現(xiàn)實地影響到審計主體的利益。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖谥季褪鞘箤徲嬶L(fēng)險處于嚴(yán)密的控制之下，有效地減少外部審計的法律責(zé)任，因而風(fēng)險導(dǎo)向外部審計的目標(biāo)就是通過提高審計效率、降低審計風(fēng)險來服務(wù)于審計主體，以維護(hù)審計主體自身的利益?！ 。ㄈ╋L(fēng)險范圍不同。作為審計的內(nèi)容，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中的風(fēng)險是針對組織所有目標(biāo)、所有管理層次的各種性質(zhì)的全部風(fēng)險，它可以理解為ERM中的關(guān)注全部風(fēng)險，其中包括戰(zhàn)略風(fēng)險、報告風(fēng)險、遵循風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。而作為審計的策略，風(fēng)險導(dǎo)向外部審計中的風(fēng)險只是與企業(yè)報告的編制流程相關(guān)的、影響企業(yè)報表公允性的內(nèi)部控制失效風(fēng)險，它基本上等同于1992年ICIF關(guān)注的風(fēng)險和ERM關(guān)注的部分風(fēng)險———報告風(fēng)險中的財務(wù)報告風(fēng)險?！ ∥濉⒔Y(jié)論與現(xiàn)實啟示 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是內(nèi)部審計在高風(fēng)險社會產(chǎn)生的、為了應(yīng)對職業(yè)危機而推出的一種全新的審計理念。IIA通過修改內(nèi)部審計定義加速了它的發(fā)展并使其成為現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的一種必然趨勢。我們還注意到，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與傳統(tǒng)的控制導(dǎo)向內(nèi)部審計相比有其獨特的業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)對象和審計內(nèi)容；同時，IIA風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與COSO的企業(yè)風(fēng)險管理框架之間存在著內(nèi)在的聯(lián)系，但卻與風(fēng)險導(dǎo)向外部審計存在著本質(zhì)的區(qū)別。在國際范圍內(nèi)推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，就是要在傳統(tǒng)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上積極拓展業(yè)務(wù)范圍，提升服務(wù)的層次，變革審計內(nèi)容，有效借鑒企業(yè)風(fēng)險管理框架提供的思路，并嚴(yán)格將其與風(fēng)險導(dǎo)向外部審計區(qū)別開來?！ ∨c國際內(nèi)部審計的實踐相比，我國的內(nèi)部審計實踐尚處于較初級的階段，這表現(xiàn)在我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計準(zhǔn)則沒有要求內(nèi)部審計涉足公司治理領(lǐng)域，從而對組織的風(fēng)險管理活動進(jìn)行評估與改善，而只要求對內(nèi)部控制進(jìn)行評價和監(jiān)督。但是，我國目前在內(nèi)部審計發(fā)展過程中，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計產(chǎn)生與發(fā)展的現(xiàn)實背景同樣存在。因此，我國也應(yīng)該逐步推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。在我國推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，可以考慮從控制領(lǐng)域開始，以識別和評估組織風(fēng)險作為內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的目標(biāo)，而把內(nèi)部控制評價和監(jiān)督作為風(fēng)險管理的手段。只有這樣，我國內(nèi)部審計才能為組織提供更多的增值服務(wù)，從而提高在組織中的地位，未雨綢繆，消除潛在的職業(yè)危機?！ 參考文獻(xiàn)] [1]王光遠(yuǎn)。管理審計理論[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，1996. [2]中國內(nèi)部審計協(xié)會。中國內(nèi)部審計規(guī)定與中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則[S].北京：中國石化出版社，2004. [3]托馬斯L巴頓，威廉G申克等。企業(yè)風(fēng)險管理[M].王劍鋒，寇國龍，譯。北京：中國人民大學(xué)出版社，2004. [4]史蒂文魯特。超越COSO：強化公司治理的內(nèi)部控制[M]劉霄侖，譯。北京：中信出版社，2004.12
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