【正文】 目，因而沒(méi)有審計(jì)發(fā)現(xiàn)。B． 在簽發(fā)最終審計(jì)報(bào)告前，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查以確定缺乏證明文件或者文件未及時(shí)送達(dá)貸款委員會(huì)的原因，并將有關(guān)分析寫(xiě)入報(bào)告。C． 內(nèi)部審計(jì)師只有在能夠確認(rèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)原因時(shí)才能將其寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告。D． 僅有B,C正確。答案：B考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施解題思路：A． 不正確。如題所述，有14項(xiàng)貸款項(xiàng)目存在報(bào)告不及時(shí)送達(dá)及存在證明文件不完整的情況，這些都是不應(yīng)該被忽視的。B． 正 確。審計(jì)人員有責(zé)任查明問(wèn)題的原因。C． 不正確。無(wú)論是否能夠確定問(wèn)題的原因，審計(jì)人員都應(yīng)該報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有時(shí)無(wú)法查明原因是舞弊的信號(hào)。D． 不正確。根據(jù)下面的資料回答問(wèn)題70和71某生產(chǎn)分部扔有大量存貨，該分部嘗試采用存貨適時(shí)管理方法，和總體質(zhì)量管理方法進(jìn)行管理。但是，經(jīng)營(yíng)結(jié)果似乎并未改進(jìn)。管理當(dāng)局希望內(nèi)部審計(jì)師對(duì)存貨的控制結(jié)構(gòu)以及存貨的控制結(jié)構(gòu)以及存貨的存在性和計(jì)價(jià)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查。該分部上一年的銷(xiāo)售額增長(zhǎng)了5%，但存貨量卻增加了10%，利潤(rùn)只增長(zhǎng)了2%，公司并沒(méi)有改變存貨計(jì)價(jià)方法，仍使用先進(jìn)先出(FIFO)，法對(duì)存貨計(jì)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)師決定在第三個(gè)經(jīng)營(yíng)季度結(jié)束對(duì)永續(xù)盤(pán)存記錄進(jìn)行測(cè)試，來(lái)證實(shí)存貨的存在性和計(jì)價(jià)問(wèn)題。他按照存貨幣價(jià)值總量5%（$10,000,000存貨中的$500,000）進(jìn)行判斷抽樣，即從3,000個(gè)總體中抽取60個(gè)樣本，他注意到以下差異。項(xiàng)目每項(xiàng)記錄的數(shù)量盤(pán)點(diǎn)數(shù)每單位成本美元差異解釋記錄數(shù)審計(jì)數(shù)1150135$15,0001.1710085$12,0002.26$1,000$800$1,0003.45200100$25,0004.58$130$125$4505.解釋?zhuān)?． 商品運(yùn)輸中的記錄錯(cuò)誤，該錯(cuò)誤發(fā)生在第三個(gè)季度截止期。2． 該錯(cuò)誤是由一名工作了一周的臨時(shí)職員造成的，審計(jì)人員審查了該職員在雇傭期中的其他所有記錄，并未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。3． 存貨項(xiàng)目調(diào)整為最新市價(jià)而沒(méi)有按FIFO計(jì)價(jià)，因?yàn)椴块T(mén)經(jīng)理認(rèn)為最新市價(jià)對(duì)他們的銷(xiāo)售定價(jià)決策更為重要。4． 商品已經(jīng)發(fā)送但直到下一個(gè)季度才記錄，第三季度的銷(xiāo)售量過(guò)大，所有的處理幾乎都耽誤了兩天，主計(jì)長(zhǎng)表示該金額本該在年未實(shí)施正常審查時(shí)進(jìn)行調(diào)整。5． 分部向這個(gè)供應(yīng)商支付的運(yùn)費(fèi)一直都不對(duì)，主計(jì)長(zhǎng)審查了該供應(yīng)商文件并發(fā)現(xiàn)共該供應(yīng)商多支付了$12,000，主計(jì)長(zhǎng)將在下一次向該供應(yīng)商付款時(shí)扣減這部門(mén)多付款項(xiàng)。公司與該供應(yīng)商保持著長(zhǎng)期的友好關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)師注意到上面的差異中有的具有特殊性，但他想推斷出總體中可能存在的錯(cuò)誤的總金額。70．盡管使用判斷抽樣，內(nèi)部審計(jì)師仍希望運(yùn)用的抽樣理論將美元差異擴(kuò)展到總體，他應(yīng)將上面各項(xiàng)中哪些美元差異擴(kuò)展到總體來(lái)確定存貨的潛在錯(cuò)報(bào)水平。A． 1,17,26,45B． 只有項(xiàng)目26，因?yàn)槠渌黜?xiàng)在年末之前都已更正。C． 17,26D． 所有項(xiàng)目答案：D考查重點(diǎn)：審計(jì)抽樣。解題思路：本題考察將應(yīng)用哪一項(xiàng)誤差，來(lái)將美元擴(kuò)展到總體。由于5項(xiàng)都存在差異，因些，為了判斷總體的誤差水平，這5項(xiàng)都應(yīng)該包括在內(nèi)。所以本題選擇D答案。71．假設(shè)管理當(dāng)局按照5%來(lái)確定貨的重要性水平，如果內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)定上面的所有抽樣項(xiàng)目都表示差錯(cuò)，以下結(jié)論中合理的是：I． 在第三季度末已記錄的存貨并沒(méi)有重大錯(cuò)報(bào)。II． 在第三季度末已記錄的存貨有重大錯(cuò)報(bào)。III． 如果正常的處理過(guò)程不發(fā)生變化，年底存貨不會(huì)存在重大錯(cuò)報(bào)。IV． 如果正常的處理過(guò)程不發(fā)生變化，年底存貨會(huì)有重大錯(cuò)報(bào)。A． 只有IB． B 和IIIC． II,和IVD． 只有II答案：C考察重點(diǎn)：審計(jì)抽樣解題思路：對(duì)于I：因?yàn)?00,000*5%(15,000+12,000+1,000+25,000+450)，所以是錯(cuò)誤的。對(duì)于II：由上，是正確的。對(duì)于IV：因?yàn)?00,000*5%(15,000+12,000+1,000+450)，所以，是正確的。幫III是錯(cuò)誤的。因此本題選擇C答案。根據(jù)下面的資料回答問(wèn)題72至74下面的資料來(lái)自一個(gè)生產(chǎn)分部的財(cái)務(wù)報(bào)表。內(nèi)部審計(jì)主管對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行審查來(lái)確認(rèn)潛在風(fēng)險(xiǎn)以作為計(jì)劃審計(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)。該分部已有三年未經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)。該分部對(duì)大多數(shù)業(yè)務(wù)都有自主權(quán)，以前該分部主要依賴一種主要產(chǎn)品，但是這樣產(chǎn)品，但是這種產(chǎn)品已經(jīng)老化，其專(zhuān)利權(quán)保護(hù)很快就要到期。比率當(dāng)年（19*3）去年（19*2）前年（19*1）行業(yè)平均數(shù)流動(dòng)比率速動(dòng)比率平均收賬期1129437269存貨平均周轉(zhuǎn)天數(shù)1481679273商品銷(xiāo)售成本/銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額/有形資產(chǎn)銷(xiāo)售額/總資產(chǎn)銷(xiāo)售增長(zhǎng)率凈收益（千元）($7,600)$985($1,200)$4,50072．上一年該部銷(xiāo)售量大幅度增加，最有可能的原因是分部A． 大多數(shù)產(chǎn)品類(lèi)別的銷(xiāo)售價(jià)格下降。B． 獲得另一家公司的所有權(quán)，并將此業(yè)務(wù)作為購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)而不是聯(lián)營(yíng)進(jìn)行核算。C． 清理了相當(dāng)大部分陳舊存貨。D． 將大多數(shù)無(wú)形資產(chǎn)拍賣(mài)，確認(rèn)為銷(xiāo)售利潤(rùn)。答案：B考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施解題思路：本題考察銷(xiāo)售收入增加的原因。A． 不正確。降價(jià)銷(xiāo)售不一定最終導(dǎo)致銷(xiāo)售收入的上升。B． 正 確。兼并令一家公司并將此業(yè)務(wù)作為購(gòu)買(mǎi)而非聯(lián)營(yíng)業(yè)務(wù)，這種操作可以增加銷(xiāo)售收入。C． 不正確。變現(xiàn)陳舊存貨不一定使銷(xiāo)售收入增加。D． 不正確。拍賣(mài)無(wú)形資產(chǎn)不會(huì)增加銷(xiāo)售收入。73．下列各項(xiàng)中無(wú)法解釋商品銷(xiāo)售成本與銷(xiāo)售額之比下降的是：A． 該分部清理存貨以使其流動(dòng)比率更接近于行業(yè)平均水平。B． 該分部通過(guò)向信用等級(jí)較差的客戶銷(xiāo)售商品來(lái)提高產(chǎn)品售價(jià)。C． 將下一年的銷(xiāo)售額記入當(dāng)年，但未及時(shí)調(diào)整年末實(shí)際存貨。D． 錯(cuò)誤地將個(gè)別生產(chǎn)成本資本化。答案：A考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：本題要求選擇無(wú)法解釋銷(xiāo)售成本/收入比率下降的一項(xiàng)A． 正確。清理存貨使成本上升，不能使上述比率下降。B． 不正確。向信用等級(jí)低的客戶銷(xiāo)售，使收入上升，從而使比率下降。C． 不正確。把下一年銷(xiāo)售收入記入本年，存貨卻按實(shí)際調(diào)整，可以使比率下降。D． 不正確。錯(cuò)誤的將生產(chǎn)成本資本化，卻使成本下降，從而使比率下降。74．該分部上一年度的流動(dòng)比率增加而速動(dòng)比率下降，以下解釋中最能說(shuō)明這一現(xiàn)象的原因的是：A． 應(yīng)付帳款的大幅度增加，影響了流動(dòng)比率但不影響速動(dòng)比率。B． 存貨的大幅度漲價(jià)。C． 應(yīng)收帳款的大幅度增加D． 無(wú)形資產(chǎn)余額的大幅度增加，影響了流動(dòng)比率但不影響速動(dòng)比率。答案：B考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施解題思路：本題考察影響流動(dòng)比率的因素。流動(dòng)比率等于流動(dòng)資產(chǎn)比流動(dòng)負(fù)債，而速動(dòng)比率等于速動(dòng)資產(chǎn)比流動(dòng)資產(chǎn)比流動(dòng)負(fù)債，其中流動(dòng)資產(chǎn)包括存貨，而速動(dòng)資產(chǎn)不包括存貨。A． 不正確。應(yīng)付帳款的增加，將影響兩個(gè)比率。B． 正確。存貨只影響流動(dòng)比率，并且它的增加導(dǎo)致流動(dòng)比率的增加。C． 不正確。應(yīng)收帳款的增加，將對(duì)二者有相同的影響。D． 不正確。無(wú)形資產(chǎn)的增加對(duì)二者沒(méi)有影響。75．內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常被要求實(shí)施或者協(xié)助外部審計(jì)師實(shí)施“應(yīng)有審慎檢查”這種檢查是：A． 由保險(xiǎn)公司監(jiān)督進(jìn)行的中期財(cái)務(wù)報(bào)表檢查。B． 對(duì)公司的一個(gè)分部實(shí)施的經(jīng)營(yíng)審計(jì)，以使確定分部管理當(dāng)局是否遵循法律法規(guī)。C． 審計(jì)委員會(huì)要求的對(duì)經(jīng)?；顒?dòng)的檢查，便確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否遵循審計(jì)委員會(huì)和組織的政策。D． 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)披露連同潛在需求的檢查。答案：D考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。 解題思路：本題考察“應(yīng)有審慎檢查”的含義。由于外部審計(jì)人員只關(guān)心公司的財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，因此，“應(yīng)有審慎檢查”指的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、相關(guān)披露連同潛在需求的檢查。所以選擇D答案。根據(jù)下面的資料回答問(wèn)題76至79ABC是一家擁有52個(gè)分店的零售商，其市場(chǎng)部的責(zé)任是：進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查；建議新分店的開(kāi)業(yè)地點(diǎn)；訂購(gòu)產(chǎn)品并決定產(chǎn)品的零售價(jià)格；針對(duì)每類(lèi)產(chǎn)品進(jìn)行促銷(xiāo)和廣告宣傳；決定特殊銷(xiāo)售商品的價(jià)格。市場(chǎng)部對(duì)每類(lèi)產(chǎn)品都設(shè)有單獨(dú)的產(chǎn)品經(jīng)理。市場(chǎng)部經(jīng)理為每位產(chǎn)品經(jīng)理提供一個(gè)采購(gòu)預(yù)算。為了讓產(chǎn)品經(jīng)理更加了解自己負(fù)責(zé)產(chǎn)品的相關(guān)知識(shí)，并與供應(yīng)商建立良好關(guān)系，公司在各類(lèi)產(chǎn)品間對(duì)產(chǎn)品經(jīng)理并不實(shí)行輪換。市場(chǎng)部的一個(gè)小組負(fù)責(zé)市場(chǎng)調(diào)查。除了訂貨和定價(jià)，產(chǎn)品經(jīng)理還決定產(chǎn)品交付的時(shí)間和方式。產(chǎn)品都統(tǒng)一運(yùn)送到配送中心，在那里驗(yàn)收產(chǎn)品，在產(chǎn)品上標(biāo)明零售價(jià)，并且將產(chǎn)品分配送至各商店。通過(guò)掃描收據(jù)驗(yàn)收文件，經(jīng)掃描商品的編號(hào)應(yīng)與貼在產(chǎn)品上的價(jià)格標(biāo)簽一致。產(chǎn)品一般在配送中心放置12至72個(gè)小時(shí)，然后用卡車(chē)送到每個(gè)商店。由于收貨在配送中心進(jìn)行記錄，因此公司發(fā)現(xiàn)沒(méi)沒(méi)有必要在每個(gè)分店都設(shè)置驗(yàn)收職能。 公司根據(jù)每個(gè)產(chǎn)品經(jīng)理所負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷(xiāo)售量和凈利潤(rùn)對(duì)他們進(jìn)行綜合評(píng)估。很多產(chǎn)品具有季節(jié)性，個(gè)別分店經(jīng)理可以要求將季節(jié)性產(chǎn)品“處理”來(lái)為下一季產(chǎn)品騰出空間。76．上述說(shuō)明中存在的一個(gè)控制缺陷是： A．分店經(jīng)理可以要求將有些產(chǎn)品處理，這樣會(huì)影響對(duì)個(gè)別產(chǎn)品經(jīng)理的潛在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估。B．產(chǎn)品經(jīng)理能與供應(yīng)商協(xié)商采購(gòu)價(jià)格并制定售價(jià)。C．根據(jù)產(chǎn)品類(lèi)別生成的凈利潤(rùn)總額來(lái)評(píng)估產(chǎn)品經(jīng)理可能導(dǎo)致不當(dāng)行為。D．單個(gè)分店中沒(méi)有設(shè)置驗(yàn)收職能。答案：D考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施解題思路：A．不正確。分店經(jīng)理決定處理某些過(guò)季產(chǎn)品是合理的。B．不正確。產(chǎn)品經(jīng)理與供應(yīng)商決定供貨價(jià)格，不是一個(gè)控制缺陷。C．不正確。根據(jù)利潤(rùn)總額來(lái)評(píng)估經(jīng)理的業(yè)績(jī)，可能導(dǎo)致經(jīng)理虛報(bào)利潤(rùn)，可以導(dǎo)致不當(dāng)行為。D正 確。沒(méi)有驗(yàn)收職能會(huì)造成存貨控制的失效。77．下列屬于有效控制的是：（本題的正確答案可能不止一個(gè)） A．通過(guò)掃描已收產(chǎn)品來(lái)形成電子驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。B．經(jīng)掃描項(xiàng)目的編號(hào)與貼在產(chǎn)品上的價(jià)格標(biāo)簽編碼一致。C．指派產(chǎn)品經(jīng)理長(zhǎng)期負(fù)責(zé)一類(lèi)產(chǎn)品有利于增加其專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。D．市場(chǎng)經(jīng)理為產(chǎn)品經(jīng)理提供采購(gòu)預(yù)算可以控制他們的采購(gòu)量。答案：ABD考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施解題思路：本題要求選擇有效的控制措施。A．正確。通過(guò)掃描以收產(chǎn)品形成電子驗(yàn)收?qǐng)?bào)告可以避免人工操作的錯(cuò)誤。B．正確。經(jīng)掃描項(xiàng)目的編號(hào)與貼在產(chǎn)品上的價(jià)格標(biāo)簽上的編號(hào)一致，可以避免存貨丟失。C．不正確。指派產(chǎn)品經(jīng)理長(zhǎng)期負(fù)責(zé)一類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)可以增加其經(jīng)驗(yàn)，但也增加其舞弊概率。D正確。市場(chǎng)部經(jīng)理為產(chǎn)品經(jīng)理設(shè)置采購(gòu)預(yù)算可以避免產(chǎn)品經(jīng)理為了增加產(chǎn)出而購(gòu)進(jìn)多余原料。78．在市場(chǎng)部經(jīng)理提出預(yù)算之外的采購(gòu)申請(qǐng)必須由市場(chǎng)部經(jīng)理批準(zhǔn)。下列關(guān)于這一控制措施的敘述正確的是：I． 可以用來(lái)使稀的組織資源得到最有效的配置。II．是一項(xiàng)發(fā)現(xiàn)式控制。III．不必要，因?yàn)槊總€(gè)產(chǎn)品經(jīng)理都根據(jù)其創(chuàng)造的利潤(rùn)來(lái)評(píng)估，這樣的控制是多余的。A．II和IIIB．I,II,IIIC．只有ID．只有III答案：C考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制解題思路：本題考察控制措施的作用。在本題中如果產(chǎn)品經(jīng)理采購(gòu)超過(guò)市場(chǎng)部經(jīng)理的預(yù)算，必須提出申請(qǐng)，并由市場(chǎng)部經(jīng)理審批。對(duì)于I：這個(gè)控制措施避免了產(chǎn)品經(jīng)理的多余采購(gòu)，可以使組織的資源得到有效配置。因而是正確的。對(duì)于II：這個(gè)控制措施是阻止式控制，而不是發(fā)現(xiàn)式控制。所以，錯(cuò)誤。對(duì)于III：這個(gè)控制是必要的，因?yàn)楸M管產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績(jī)根據(jù)利潤(rùn)來(lái)評(píng)估，但是多采購(gòu)，多生產(chǎn)會(huì)產(chǎn)生多利潤(rùn)，所以產(chǎn)品經(jīng)理本身沒(méi)有約束,生產(chǎn)例題產(chǎn)量而不積壓。所以錯(cuò)誤。因此，本題選擇C答案。79．一位新的產(chǎn)品經(jīng)理建議組織與15個(gè)最大的供應(yīng)商建立電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)(EDI)，有關(guān)出售的產(chǎn)品的自動(dòng)現(xiàn)金記錄信息會(huì)傳遞給供應(yīng)商，并且允許供應(yīng)商直接向配送中心送貨，以便粘貼價(jià)格標(biāo)簽，并將產(chǎn)品分配給各商店。對(duì)于這一建議，下列陳述正確的是：（本題正確答案可能不止一個(gè)） A．由于已收商品不經(jīng)常與個(gè)別采購(gòu)訂單核對(duì)，因此控制會(huì)減弱 B．特別價(jià)格，最大送貨量以及發(fā)送時(shí)間的長(zhǎng)期合同將是用來(lái)代替?zhèn)€別采購(gòu)訂單的合理方式。 C．公司的報(bào)廢存貨很可能比在以前系統(tǒng)下的更多。 D．相關(guān)產(chǎn)品類(lèi)別的利潤(rùn)和總銷(xiāo)售量將會(huì)增加。 答案：BD考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施解題思路：本題考查一個(gè)新的系統(tǒng)對(duì)組織的影響。A．不正確。收貨單和定單可以做到匹配，因而控制不會(huì)減弱。B．正確。由于電子化操作，一個(gè)長(zhǎng)期的購(gòu)貨合同是合理的。 C．不正確。在新系統(tǒng)下，并不一定會(huì)出現(xiàn)更多的廢棄和老化存貨。 D．正確。利潤(rùn)和銷(xiāo)售額會(huì)因?yàn)樾实奶岣叨黾印?0．某公司最近不斷發(fā)生將錯(cuò)誤發(fā)生將錯(cuò)誤產(chǎn)品運(yùn)送給客戶的事件。大多數(shù)的客戶訂貨通過(guò)電話進(jìn)行，一個(gè)接線生將數(shù)據(jù)立即輸入訂貨系統(tǒng)。如果執(zhí)行得適當(dāng)，以下控制程序中可能防止該問(wèn)題的是： I．由計(jì)算機(jī)自動(dòng)給每個(gè)客戶訂單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。 II．對(duì)每個(gè)產(chǎn)品的編號(hào)進(jìn)行數(shù)字自查，并要求按產(chǎn)品編號(hào)編制分錄。 III．要求按產(chǎn)品編號(hào)編制分錄，使用計(jì)算機(jī)程序確認(rèn)產(chǎn)品和價(jià)格，要求接線員向客戶口頭確認(rèn)產(chǎn)品種類(lèi)。 A．只有II B．I,II,和III C。II 和III D．I和II 答案：C 考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施解題思路：本題考察如何防止運(yùn)送貨物時(shí)的輸入錯(cuò)誤對(duì)于I：自動(dòng)對(duì)編號(hào)定單編號(hào)不能避免職員對(duì)商品信息輸入錯(cuò)誤。對(duì)于II：對(duì)產(chǎn)品編號(hào)實(shí)施數(shù)據(jù)自檢，可以查出輸入錯(cuò)誤錯(cuò)誤。對(duì)于III：要求客戶口頭確定商品種類(lèi)可以減少錯(cuò)誤。所以本題選擇C答案。81．審計(jì)人員審查并修改系統(tǒng)流程圖來(lái)了解現(xiàn)金收入處理程序的流程信息。以下有關(guān)這種流程圖的使用，敘述正確的是： A．流程圖能顯示出具體控制程序，比如已實(shí)施的編輯檢查和批控制調(diào)整。