【導(dǎo)讀】性、合法性和有效性來促進(jìn)走至目標(biāo)實(shí)現(xiàn)”。部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動”。設(shè)臵在公司董事會下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；大化、每股利潤最大化。需要管理和監(jiān)督兩大系統(tǒng)支。統(tǒng)外的限制性，導(dǎo)致信息不對稱。信息不對稱的格局，為監(jiān)督者提供依據(jù)。上、經(jīng)費(fèi)上、思想上；分有多大，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性就有多強(qiáng)；靠明晰的治理結(jié)構(gòu)來保證；一般包括真實(shí)性、合法性、有效性三大基。濟(jì)工作中心任務(wù)；經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性；經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益、資源效益。分配、物質(zhì)財(cái)富創(chuàng)造活動信息。決策活動—高層管理者計(jì)劃決策；組織活動—各部門執(zhí)行決策;作業(yè)活動—業(yè)務(wù)操作。風(fēng)險管理及其審計(jì)。即是由管理層設(shè)計(jì)、由董事會、報導(dǎo)的可靠性和相關(guān)法令的遵循提供合理保證的過程。約舞弊向控制風(fēng)險方面提升。高組織的營運(yùn)效率及效果而采取的各種政策和程序，

　　

【正文】 ： 137 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì) ? 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì) 的步驟： 第三步： 第四步： 138 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì) ? 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì) 的步驟： 第五步： 第六步： 139 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì) ? 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì) 的步驟： 第七步： 140 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì) ? 風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)方法 風(fēng)險事件識別方法： 風(fēng)險因素識別法：外部因素、內(nèi)部因素，主要用于戰(zhàn)略決策風(fēng)險識別。 杠桿識別法：財(cái)務(wù)杠桿識別法、經(jīng)營杠桿識別法，主要用于資本運(yùn)作（投資融資）經(jīng)營管理等風(fēng)險事件。 事件復(fù)核確認(rèn)法：執(zhí)行流程復(fù)核、預(yù)測信息復(fù)核、文件資料復(fù)核、信用記錄復(fù)核等。 141 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì) ? 風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)方法 審計(jì)事項(xiàng)的取證方法： 財(cái)務(wù)管理活動取證方法 審閱法、核對法、調(diào)節(jié)法、復(fù)核法、驗(yàn)證法等。 資產(chǎn)管理活動取證方法 盤存法、調(diào)節(jié)法、估量法、功能測試法、評估法等。 經(jīng)營管理活動取證方法 統(tǒng)計(jì)法、 測算法、 打分法、 問卷法等。 142 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì) ? 風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)方法 審計(jì)結(jié)果的評價方法 信息資料真實(shí)性風(fēng)險評價方法 金額誤差法、 頻率誤差法、相對誤差法。 經(jīng)營活動合法性風(fēng)險評價方法 違規(guī)金額確認(rèn)法、違規(guī)事項(xiàng)頻率、 違規(guī)比率計(jì)算法。 管理活動有效性風(fēng)險評價方法 定性評價方法、定量評價法、綜合評價方法。 143 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)的內(nèi)容 風(fēng)險識別審計(jì)： 風(fēng)險識別：目標(biāo) 企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)；要素 風(fēng)險影響要素；事件 經(jīng)營決策事項(xiàng)。 識別審計(jì)： 目標(biāo)確認(rèn)的適當(dāng)性；風(fēng)險要素的實(shí)在性；風(fēng)險事件的確切性。 144 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)的內(nèi)容 風(fēng)險評價審計(jì)： 風(fēng)險評價： 風(fēng)險分級 輕微風(fēng)險、一般風(fēng)險、重大風(fēng)險、暴險；分級標(biāo)準(zhǔn) 按預(yù)計(jì)損失與投入產(chǎn)出關(guān)系。 評價審計(jì)： 充分了解評估方法；對管理層評估方法審查；評估方法的適應(yīng)性有效性審查； 評估遵循的原則審查。 145 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)的內(nèi)容 風(fēng)險應(yīng)對審計(jì)： 風(fēng)險應(yīng)對： 應(yīng)對策略 根據(jù)風(fēng)險級別采取相應(yīng)的應(yīng)對策略；應(yīng)對措施 這對具體風(fēng)險時間采取相應(yīng)的措施。 應(yīng)對審計(jì)： 應(yīng)考慮的因素：采取風(fēng)險應(yīng)對措施后的剩余風(fēng)險組織是否可以接受；采取的應(yīng)對措施是否符合本組織的經(jīng)營、管理特點(diǎn)；成本效益的考慮與衡量。 146 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)的內(nèi)容 風(fēng)險控制審計(jì)： 風(fēng)險控制： 控制策略 推倒方案、修改方案、維持方案；控制措施 按照策略采取對應(yīng)措施。 控制審計(jì)： 控制策略選擇審計(jì)；控制措施制定審計(jì)；控制措施貫徹審計(jì)。 147 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)程序 風(fēng)險管理審計(jì) 的步驟： 第一步： 第二步： 148 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)程序 風(fēng)險管理審計(jì) 的步驟： 第三步： 第四步： 149 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)程序 風(fēng)險管理審計(jì) 的步驟： 第五步： 第六步： 150 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)方法 風(fēng)險事件辨識審計(jì)方法： 風(fēng)險因素辨識法： 社會、政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法律環(huán)境影響因素； 資金、人力資源、能源材料影響因素； 制度、文化、技術(shù)、質(zhì)量、成本影響因素 價格、市場、服務(wù)應(yīng)先因素。 通過分析上述因素對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的影響辨識風(fēng)險。 151 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)方法 風(fēng)險識別檢查方法： 取得或編制 “ 企業(yè)風(fēng)險表 ” ； 檢查風(fēng)險識別的范圍； 分析風(fēng)險識別的內(nèi)容； 測試風(fēng)險識別采用的方法； 復(fù)核風(fēng)險識別的流程和結(jié)果。 152 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)方法 風(fēng)險事件評價審計(jì)方法： 風(fēng)險計(jì)價 量化風(fēng)險的過程。 風(fēng)險計(jì)價步驟： 個別具體風(fēng)險計(jì)價 風(fēng)險計(jì)價組合 確定所有風(fēng)險水平 153 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)方法 風(fēng)險事件評價審計(jì)方法： 風(fēng)險計(jì)價方法 風(fēng)險幅度計(jì)價 風(fēng) 險 幅 度 計(jì) 價 表 程度 描述符 具體標(biāo)準(zhǔn) 影響程度 備注 1 不重要的 損失金額占公司營業(yè)收入 1%以下者 輕微 2 次要的 損失金額占公司營業(yè)收入 1%3% 較輕 3 中等的 損失金額占公司營業(yè)收入 3%5% 一般 4 主要的 損失金額占公司營業(yè)收入 5%8% 較重 5 災(zāi)難性的 損失金額占公司營業(yè)收入 8%以上者 非常嚴(yán)重 154 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)方法 風(fēng)險事件評價審計(jì)方法： 風(fēng)險計(jì)價方法 風(fēng)險發(fā)生頻率計(jì)價 風(fēng)險發(fā)生頻率計(jì)價表 級別 描述符 具體標(biāo)準(zhǔn) 發(fā)生的可能性 1 幾乎是確定的 損失每年不止發(fā)生一次 非常高 2 很可能 約每三年發(fā)生一次者 高 3 可能的 約每十年發(fā)生一次者 中等 4 不太可能 約三十年發(fā)生一次者 低 5 很少的 約一百年以上發(fā)生一次者 非常低 155 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)方法 風(fēng)險事件評價審計(jì)方法： 風(fēng)險計(jì)價方法 數(shù)據(jù)分析 取得風(fēng)險幅度計(jì)價和風(fēng)險發(fā)生頻率計(jì)價數(shù)據(jù)。 例如：某企業(yè)總資產(chǎn) 1000萬元，估計(jì)損失額在 300萬到 500萬元之間，其損失程度為一般。企業(yè)的資產(chǎn)損失的可能性三年發(fā)生一次損失的概率在 61%80%之間。 156 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)方法 風(fēng)險事件評價審計(jì)方法： 風(fēng)險計(jì)價方法 建立模型 例如： 假設(shè)一：損失概率（ X）為五類分別是 。極少發(fā)生 【 X（ 1） 】 、可能性較小 【 X（ 2） 】 、中等概率 【 X（ 3） 】 、很有可能 【 X（ 4） 】 和基本上肯定 【 X（ 5） 】 。 假設(shè)二：損失幅度（ Y)亦為五類分別是：可不在乎 【 Y（ 1） 】 不嚴(yán)重 【 Y（ 2） 】 、中等 【 Y（ 3） 】 、很嚴(yán)重 【 Y（ 4） 】 、和最嚴(yán)重 【 Y（ 5） 】 。 157 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)方法 風(fēng)險事件評價審計(jì)方法： 風(fēng)險計(jì)價方法 建立模型 假設(shè)三： X（ 1） =I I=1,2,3,4,5。 Y（ J） =J J=1,2,3,4,5。 R（ I,J） =X（ I） +Y（ J）。 其中： R表示風(fēng)險水平。當(dāng) 2≤R≤ 4時，稱之為低風(fēng)險； 當(dāng)5≤R≤ 7時，稱之為中度風(fēng)險； 當(dāng) 8≤R≤ 10時，稱之為高度風(fēng)險； 以此，可構(gòu)建一個風(fēng)險矩陣表。 158 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)方法 風(fēng)險事件評價審計(jì)方法： 風(fēng)險計(jì)價方法 建立模型 風(fēng)險矩陣表 X y 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 6 2 3 4 5 6 7 3 4 5 6 7 8 4 5 6 7 8 9 5 6 7 8 9 10 159 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)方法 風(fēng)險事件評價審計(jì)方法： 風(fēng)險評價步驟： 測定、定性、風(fēng)險排序 鑒別風(fēng)險管理措施； 評估風(fēng)險管理措施； 準(zhǔn)備風(fēng)險管理措施計(jì)劃； 執(zhí)行風(fēng)險措施計(jì)劃。 160 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)方法 風(fēng)險事件評價審計(jì)方法： 風(fēng)險損失計(jì)量方法 預(yù)計(jì)風(fēng)險影響因素可能帶來的損失價值； 分析風(fēng)險預(yù)計(jì)損失與經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)系； 根據(jù)風(fēng)險預(yù)計(jì)損失與經(jīng)營目標(biāo)關(guān)系風(fēng)險分級。 161 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)方法 風(fēng)險事件應(yīng)對審計(jì)方法： 檢查風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇和采取應(yīng)對措施過程 。 選擇風(fēng)險應(yīng)對策略：風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分散、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險接受、風(fēng)險利用。 采取風(fēng)險應(yīng)對措施：應(yīng)對控制、應(yīng)對預(yù)警、應(yīng)對報告、應(yīng)對監(jiān)督。 162 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)方法 風(fēng)險事件應(yīng)對審計(jì)方法： 檢查應(yīng)對策略的應(yīng)用： 企業(yè)選擇性發(fā)展、支持盈利能力、控制不利風(fēng)險 163 風(fēng)險管理審計(jì) ? 風(fēng)險管理審計(jì)方法 風(fēng)險控制審計(jì)方法： 風(fēng)險控制步驟審計(jì) 開展財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析； 檢查風(fēng)險控制檔案； 檢查風(fēng)險關(guān)鍵控制 ；