【正文】 內(nèi)部審計(jì) 具體準(zhǔn)則 依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。 ? 內(nèi)部審計(jì) 實(shí)務(wù)指南 依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定，是為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見。 106 ? 27個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 分別是： ? 審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、內(nèi)部控制審計(jì)、舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)、結(jié)果溝通、遵循性審計(jì)、評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量、利用外部專家服務(wù)、分析性復(fù)核、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)抽樣、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、人際關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理、經(jīng)濟(jì)性審計(jì)、效果性審計(jì)、效率性審計(jì)。 107 ? ２個(gè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南 分別是： ? 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)和物資采購(gòu)審計(jì)。 ? 據(jù)對(duì) 696家企業(yè)的調(diào)查， 全部執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 占 %； 部分執(zhí)行 占%； 沒有執(zhí)行 的僅占 %。 108 ⒊ 完善知識(shí)體系建設(shè) （ 1）開展內(nèi)部審計(jì)理論研討 ? 近幾年， 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) 先后開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等 15個(gè)課題的研討。 ? 2021年，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)以南京審計(jì)學(xué)院為依托成立了 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展研究中心 ，廣納有識(shí)之士開展內(nèi)部審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)能力框架、內(nèi)部審計(jì)基本理論和實(shí)務(wù)技術(shù)以及內(nèi)部審計(jì)職業(yè)國(guó)際化等方面的研究，為廣大內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作者和理論工作者提供學(xué)習(xí)交流的平臺(tái)。 109 （ 2）編譯內(nèi)部審計(jì)理論書籍 ? 幾年來，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)先后編寫、翻譯出版了內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)教材、 《 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 》 、 《 內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù) 》 、 CIA考試系列用書和 《 公司治理與董事會(huì) 》 、 《 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 》 、 《 內(nèi)部審計(jì)思想 》 、 《 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 》 、 《 索耶內(nèi)部審計(jì) 》 等一系列專業(yè)書籍，進(jìn)一步完善了內(nèi)部審計(jì)的 知識(shí)體系 ，使廣大內(nèi)部審計(jì)人員從中汲取理論知識(shí)和技術(shù)方法，有力推動(dòng)了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作水平的提高。 ? 目前擬定了 《 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 》 、 《 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 》 編寫大綱，并組織有關(guān)專家撰寫。 110 ⒋ 開展調(diào)查研究工作 ? 目前，已開始著手建立記錄歷史、反映現(xiàn)狀、展示未來的 內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫 ，并在此基礎(chǔ)上逐步形成政府機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)的 內(nèi)部審計(jì)資料庫 。 ? 同時(shí)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)還致力于發(fā)現(xiàn)典型、培養(yǎng)典型、樹立典型、宣傳典型、推廣典型，用典型引路 ，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。 111 ? 組成調(diào)研組深入典型單位實(shí)地考察，幫助他們深入總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)和好的做法； ? 召開各種會(huì)議，邀請(qǐng) 典型單位 作專題報(bào)告； ? 在 《 中國(guó)內(nèi)部審計(jì) 》 雜志和協(xié)會(huì)網(wǎng)站上刊登典型單位的經(jīng)驗(yàn)和做法，以 典型經(jīng)驗(yàn) 引領(lǐng)全國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，提升內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)形象和信譽(yù)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)影響力。 112 ⒌ 開展職業(yè)教育和崗位培訓(xùn) ? 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)能否持續(xù)健康發(fā)展。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)一直把提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力，當(dāng)作一項(xiàng)長(zhǎng)期的 系統(tǒng)工程 來抓。 （ 1）以 《 中國(guó)內(nèi)部審計(jì) 》 雜志和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)網(wǎng)站 為主要媒介，大力宣傳交流國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)理念、先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)方法，促進(jìn)樹立新理念、學(xué)習(xí)新經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)共享。 113 （ 2）通過舉辦 CIA考試、倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格認(rèn)證和開展后續(xù)教育，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力。 ? 目前， 全國(guó)共有 11000余人獲得了 CIA資格 。 CIA考試的開展，有力地推動(dòng)了廣大內(nèi)部審計(jì)人員和有志于從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員，學(xué)習(xí)借鑒內(nèi)部審計(jì)的最新理念和技術(shù)方法。 ? 為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) 自 2021年起積極倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員建立崗位資格證制度，并實(shí)行后續(xù)教育制度 ，目前通過認(rèn)證和考試獲得內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書的有 22萬多人 。 114 （ 3）積極開展境內(nèi)外培訓(xùn)和交流 ? 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)堅(jiān)持 走出去、請(qǐng)進(jìn)來 的方針，組織開展境內(nèi)外培訓(xùn)。 ? 境內(nèi)培訓(xùn)方面，每年組織不同層次、不同內(nèi)容的培訓(xùn)班約 60余期，并根據(jù)行業(yè)和系統(tǒng)的不同需求，接受行業(yè)和系統(tǒng)委托舉辦培訓(xùn)班。 ? 境外培訓(xùn)方面，除每年組織百余名內(nèi)部審計(jì)人員赴境外參加培訓(xùn)和考察外，還在 2021年召開 IIA全球論壇會(huì)議、 2021年舉辦了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)高級(jí)研討班，使廣大內(nèi)部審計(jì)人員直接聆聽國(guó)外內(nèi)部審計(jì)最新發(fā)展動(dòng)態(tài)和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)方法。 115 ? 為推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估工作的開展，培養(yǎng)我國(guó)開展質(zhì)量評(píng)估培訓(xùn)的講師和評(píng)估組組長(zhǎng)， 2021年在北京舉辦了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估師資（組長(zhǎng)）培訓(xùn)班，邀請(qǐng) IIA質(zhì)量評(píng)估部門的主講教師全面介紹 IIA的質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)講解如何對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估， 培養(yǎng)了我國(guó)首批內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估人員 ，為推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作的全面開展儲(chǔ)備了人才。 116 ⒍ 不斷提升 國(guó)際國(guó)內(nèi)影響力 （ 1）以承辦國(guó)際會(huì)議為契機(jī)，提高中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的影響力。 ? 2021年 9月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)承辦了 IIA的全球論壇會(huì)議 ，接待了來自 50多個(gè)國(guó)家的 100余名代表。 ? 2021年 9月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)承辦了 亞洲內(nèi)部審計(jì)大會(huì) ，有 19個(gè)國(guó)家和地區(qū)的 208名外籍代表、626名中國(guó)代表參加。 ? 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)正在積極爭(zhēng)取 2021年 IIA國(guó)際大會(huì) 在我國(guó)舉辦，屆時(shí)將吸引更多的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)同行來到中國(guó)，了解中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展情況。 117 （ 2）積極參與國(guó)際組織活動(dòng)，提高對(duì)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)事務(wù)的發(fā)言權(quán)。 ? 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)目前派出了 7名代表在 IIA的專業(yè)委員會(huì) 任職，這既可隨時(shí)掌握國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)，也有利于我國(guó)參與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)事務(wù)的決策。此外，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)還積極組織內(nèi)部審計(jì)人員，參加每年召開的 IIA“國(guó)際大會(huì) ” 和亞洲內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合會(huì)的 “ 亞洲內(nèi)部審計(jì)大會(huì) ” 等相關(guān)活動(dòng)，并選派代表在大會(huì)上發(fā)言，在學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)理念的同時(shí)，也向國(guó)外宣傳我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。 118 （ 3）開展海峽兩岸內(nèi)部審計(jì)界的交流與合作 ? 2021年起，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)與臺(tái)灣內(nèi)部稽核協(xié)會(huì)達(dá)成協(xié)議，每年以不同的主題舉辦一次 海峽兩岸內(nèi)部審計(jì)研討會(huì) 。 （ 4）加強(qiáng)與有關(guān)單位的溝通與合作，提升內(nèi)部審計(jì)的地位。 ? 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)加強(qiáng)了與國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)等監(jiān)管部門的聯(lián)系和溝通，借助他們的力量 共同推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展 ，還注重加強(qiáng)與有關(guān)媒體和社會(huì)審計(jì)組織的合作，建立 多層次全方位的溝通網(wǎng)絡(luò) 。 119 ? 我國(guó)經(jīng)過 30年的改革開放，已經(jīng)成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展最快的國(guó)家之一。我國(guó)政治穩(wěn)定、社會(huì)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)繁榮，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了 雄厚的物質(zhì)基礎(chǔ)和良好的體制保障 ，給內(nèi)部審計(jì)事業(yè)帶來了巨大活力。 ? 現(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)到了關(guān)鍵轉(zhuǎn)型期， “ 轉(zhuǎn)型 ” 已獲得了社會(huì)較大的認(rèn)同和支持。 ? 努力把我國(guó)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)成為一個(gè) 與時(shí)俱進(jìn)、道德高尚、實(shí)務(wù)規(guī)范、層次較高、質(zhì)量?jī)?yōu)良、享有盛譽(yù)、富有競(jìng)爭(zhēng)力的職業(yè)，成為 21世紀(jì)最受人尊敬和歡迎的職業(yè)！ 120 三、內(nèi)部審計(jì)典型案例分析 ⒈ 世界通信公司（ WorldCom）案例 ? 世界通信公司于 1993年成立內(nèi)部審計(jì)部門，其職能、規(guī)模和范圍隨著公司發(fā)展不斷增大，公司雇傭了全職的專業(yè)人員。雖然公司的危機(jī)是由內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的，但是世界通信公司破產(chǎn)審查報(bào)告揭示，其內(nèi)部審計(jì)存在六大 先天性缺陷 ： 121 （ 1）管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施、范圍和結(jié)果報(bào)告施加了太多的影響。內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上直接接受首席財(cái)務(wù)官的領(lǐng)導(dǎo)，破壞了審計(jì)的 獨(dú)立性 原則。 （ 2）內(nèi)部審計(jì)狹窄的 業(yè)務(wù)范圍 使得公司董事會(huì)無法在早期發(fā)現(xiàn)其公司財(cái)務(wù)處理不當(dāng)?shù)膯栴}。 （ 3）內(nèi)部審計(jì)部的 人力資源和運(yùn)作經(jīng)費(fèi) 嚴(yán)重匱乏，內(nèi)部審計(jì)部只有 27個(gè)工作人員，內(nèi)審人員的規(guī)模和平均工資只相當(dāng)于其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的一半。 122 （ 4） 審計(jì)委員會(huì) 形同虛設(shè)，對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況根本不了解，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部缺乏應(yīng)有的督導(dǎo)，既沒有要求內(nèi)部審計(jì)部報(bào)送內(nèi)審計(jì)劃，也沒有與內(nèi)部審計(jì)部建立正式的溝通渠道。 （ 5）內(nèi)部審計(jì)師與當(dāng)時(shí)的外部審計(jì)師（安達(dá)信）缺乏實(shí)質(zhì)性的 溝通和互動(dòng) 關(guān)系。 （ 6）內(nèi)部審計(jì)部沒有制定全面的年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，沒有采用系統(tǒng)的方法評(píng)估和確定內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)部門和重點(diǎn)領(lǐng)域， 工作隨意性 較為突出。 123 ? 揭開造假黑幕的英雄，卻正是世界通信的內(nèi)部審計(jì)部 ，副總經(jīng)理辛西亞 .庫柏（ Cynthia Cooper）因此被 《 時(shí)代 》 雜志評(píng)為 2021年度風(fēng)云人物。 ? 他和擅長(zhǎng)電腦技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)師哲恩 .摩斯（ Gene Morse）、高級(jí)經(jīng)理格林 .史密斯（ Glyn Smith），將內(nèi)部審計(jì)的范圍由經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì) 秘密擴(kuò)張至財(cái)務(wù)審計(jì) 。 124 ? 2021年 5月 28日，從電腦記錄上查出了一筆既沒有原始憑證支持，也缺乏授權(quán)簽字的 5億美元的電腦費(fèi)用，使內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查柳暗花明；隨后 利用信息部安裝和測(cè)試新系統(tǒng)的機(jī)會(huì) ，獲得了自由進(jìn)出電腦會(huì)計(jì)系統(tǒng)的方法，將取證重點(diǎn)鎖定在化整為零、頻繁發(fā)生的 “ 內(nèi)部往來 ” ，成功地收集了將 20億美元經(jīng)營(yíng)費(fèi)用包裝成資本支出的直接證據(jù)。 ? 至此，世界通信的會(huì)計(jì)造假真相大白。他們的 最終發(fā)現(xiàn) 是， 20212021年第一季度，世界通信公司通過將支付給其他電信公司的線路和網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用確認(rèn)為資本性支出，五個(gè)季度內(nèi)虛增利潤(rùn) 。 125 ? 百億造假案事發(fā)，世界通信不得不 高度重視內(nèi)部審計(jì) ： （ 1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)增加 1215名審計(jì)師； （ 2）除繼續(xù)從事經(jīng)營(yíng)審計(jì)外，還從事財(cái)務(wù)審計(jì)，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)控制的重要性； （ 3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)與外部審計(jì)師（ KPMG）、公司管理層、審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)的溝通； 126 （ 4）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充分認(rèn)識(shí)到來自咨詢和非審計(jì)服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，將先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)結(jié)合到內(nèi)部審計(jì)的范圍和過程中。 ? 啟示：內(nèi)部審計(jì)人員是可以發(fā)揮 主觀能動(dòng)性 的， “ 無位而無為 ” 借口的背后，可能是 “ 無為而無位 ” 。 127 ⒉ 通用電氣公司（ GE）案例 （ 1）通用電氣的經(jīng)驗(yàn) ? 企業(yè)再大也是可以控制的，關(guān)鍵是要找到一個(gè)既符合現(xiàn)代企業(yè)管理精神又切實(shí)可行的辦法，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)就是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。 ? 通用電氣是一個(gè)擁有 30萬名員工、 10多個(gè)拳頭產(chǎn)業(yè)、下屬企業(yè)遍及世界各地的 超大型跨國(guó)公司 。這樣的公司如何實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)的所有權(quán)？ 128 ? 通用電氣 除了在投資方向上對(duì)下屬企業(yè)加以控制以外，還充分利用了公司的審計(jì)署，通過審計(jì)來檢查企業(yè)的投資效果和經(jīng)營(yíng)狀況，兩者結(jié)合起來就實(shí)現(xiàn)了對(duì)下屬企業(yè)的所有權(quán)，保證了下屬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合總公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。 129 （ 2）標(biāo)新立異的工作目標(biāo) ? 通用電氣的內(nèi)部審計(jì)包括兩類：首先是下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門自己的審計(jì)，重點(diǎn)審查其自身經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合總公司的規(guī)定；其次是總公司一級(jí)的審計(jì)， 最能代表通用電氣特色的是其公司審計(jì)署的審計(jì) 。 ? 公司審計(jì)署的工作目標(biāo)是超越賬本、深入業(yè)務(wù) 。在檢查和改善下屬單位的經(jīng)營(yíng)狀況，保證投資效果符合公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)，以及培養(yǎng)企業(yè)管理人才方面，開創(chuàng)了極為成功的 范例 。 130 ? 審計(jì)人員 從查賬入手 ，但決不止步于單純查賬，而是花費(fèi)更多的時(shí)間和精力去 研究可能有問題的業(yè)務(wù) ，包括業(yè)務(wù)流程和有關(guān)策略、措施，意在從中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效果、內(nèi)部資源的開發(fā)利用、產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)等各個(gè)方面有無可改進(jìn)之處， 特別關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)大、一般利益也大的方面 。由于員工習(xí)慣在風(fēng)險(xiǎn)面前明哲保身，往往出現(xiàn)低 效率 、浪費(fèi)、不求進(jìn)取等種種弊端，而這些領(lǐng)域恰好是審計(jì)署成員施展才華的大好機(jī)會(huì)。 131 （ 3）兩個(gè)關(guān)鍵問題 ? 通用電氣認(rèn)為， 要做好審計(jì)工作，有兩個(gè)關(guān)鍵問題 必須解決： 一個(gè)是共同接受的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則，另一個(gè)是雙重報(bào)告系統(tǒng)。 ? 總公司財(cái)務(wù)部保存有一套 國(guó)家出版的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則 ，每級(jí)財(cái)務(wù)部門的職責(zé)就是堅(jiān)持貫徹這些原則。此外，總公司財(cái)務(wù)部還提供了一個(gè) 基本會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu) ，有助于各下屬企業(yè)堅(jiān)持共同的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則。審計(jì)主要監(jiān)督各下屬企業(yè)是否認(rèn)真遵守這些標(biāo)準(zhǔn)和原則。 ? 雙重報(bào)告： 每個(gè)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人既要向本企業(yè)的負(fù)責(zé)人報(bào)告，還直接向總公司的財(cái)務(wù)副總裁報(bào)告 。 132 （ 4）內(nèi)審人員素質(zhì) ? 公司審計(jì)署的人員絕大多數(shù)是工作過幾年的年輕人，其中 大約 80%的人是有財(cái)會(huì)方面的學(xué)歷， 15%的人有相關(guān)產(chǎn)業(yè)知識(shí)背景和管理等方面的經(jīng)驗(yàn)， 5%的人從事信息處理 。 ? 審計(jì)署 不過多考慮審計(jì)人員所學(xué)的專業(yè)，而注重人的素質(zhì)和才能