【正文】 ）輿論問題。表現(xiàn)在對內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對內(nèi)審成果的統(tǒng)計、匯總、總經(jīng)工作很薄弱，統(tǒng)計數(shù)據(jù)沒有真正反映內(nèi)審的作用，社會上對內(nèi)審作用的宣傳還是很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價值，而是通過查找漏洞提供改進建議來促進企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計和總結(jié)，沒有數(shù)據(jù)來反映內(nèi)審的工作，長久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待民營企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個群體，如某民營企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時就很難找到理想的對象。三、信息技術(shù)對內(nèi)部審計提出的新挑戰(zhàn)現(xiàn)代企業(yè)正日益朝著“大型化”，“集團化”的方向發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計要在新條件下有效地發(fā)揮作用，有必要主動適宜發(fā)展趨勢。而建立立體審計網(wǎng)絡(luò)，則是大型民營企業(yè)在調(diào)經(jīng)濟條件下，跨區(qū)域以至跨國經(jīng)營中進行自我監(jiān)督，約束的有效舉措之一。同時，現(xiàn)代信息技術(shù)的突飛猛進也為建立立體的審計網(wǎng)絡(luò)提供了技術(shù)物質(zhì)條件。依托信息網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)內(nèi)部審計完全有可能網(wǎng)絡(luò)化，進行上一結(jié)合，內(nèi)外結(jié)合，定時與不定時結(jié)合的立本式審計。聯(lián)合審計將極大地提高審計的效率和質(zhì)量。除在企業(yè)內(nèi)部上下左右的交叉聯(lián)合，充分利用企業(yè)內(nèi)部審計資源外，還可以在內(nèi)外審計結(jié)合的運作中，借助外部審計解決難題，并降低審計成本，提高審計的效益性。另上，在網(wǎng)絡(luò)條件下，不定期的審計活動將會更容易，甚至在需要時可以開展適時審計。這樣，發(fā)現(xiàn)，解決問題將比過去及時，準(zhǔn)確得多。從信息經(jīng)濟學(xué)的角度看，實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化和網(wǎng)絡(luò)化，將促使企業(yè)內(nèi)部信息越來越對稱，越來越完全。這樣減少由企業(yè)內(nèi)部非對稱信息導(dǎo)致的道德風(fēng)險和逆選擇，即有意或無意地進行錯誤選擇，這兩種選擇都會降低企業(yè)效率，浪費社會資源。就由中國而言，應(yīng)當(dāng)量力而行，注意成本效益原則。其次，立體的審計網(wǎng)絡(luò)對制度建設(shè)的要求更高，必須建立完善高小的制度確保其安全，有效運行。其次，立體的審計網(wǎng)絡(luò)對審計人員的素質(zhì)要求更高了，出現(xiàn)的業(yè)務(wù)思維需及時調(diào)整。審計人員的知識結(jié)構(gòu)應(yīng)更中趨向于復(fù)合化。最后，在網(wǎng)絡(luò)條件下，各部門應(yīng)該有效地協(xié)調(diào)，避免發(fā)生矛盾影響整體工作。四、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審作用的對策由于企業(yè)內(nèi)部審計自身條件以及外部環(huán)境所限，內(nèi)部審計的范圍和重點依舊在傳統(tǒng)的圈子里徘徊。審計范圍主要局限于財務(wù)收支活動，重點則是審查財務(wù)收支的真實性和合法性，且多以事后審計為主?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)主要是對企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程展開全面審計，審計的范圍可涉及組織機構(gòu)、經(jīng)營和管理、生產(chǎn)和質(zhì)量、成本和銷售等方面和環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計人員有權(quán)查閱企業(yè)的任何資料。同時，審計的重點則轉(zhuǎn)為內(nèi)控制制度評價和風(fēng)險控制，從中尋找疏漏，完善內(nèi)部控制制度，使生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率性、效益性、效果性不斷的提高，從而達到內(nèi)部審計的“再控制”和“管理服務(wù)”功能，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。針對上述情況，為充分發(fā)揮民營企業(yè)內(nèi)部審計管理中的再控制和管理職能，需要從以下幾方面入手：（一）提高企業(yè)管理層對內(nèi)審工作的認識面對21世紀(jì)經(jīng)濟全球化和知識經(jīng)濟的全新挑戰(zhàn)，民營企業(yè)必將實現(xiàn)管理升級和創(chuàng)新，實現(xiàn)企業(yè)向更高層次的跨越。所有者要了解管理部門的工作實績，生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)情況，必須建立內(nèi)部監(jiān)控體系。能動內(nèi)審對企業(yè)內(nèi)部職能部門加以控制，及時掌握大量準(zhǔn)確可靠的有效信息是重要一環(huán)。內(nèi)審對企業(yè)的管理信息，具有建設(shè)性；內(nèi)審在企業(yè)自我監(jiān)控與自我約束機制，改善企業(yè)經(jīng)營管理體制和提高經(jīng)濟效益，防止弊端等方面具有積極性。因此，民營企業(yè)要給內(nèi)審模式，樹立現(xiàn)代管理理念，加大宣傳力度，取得民營企業(yè)家對內(nèi)審工作的重視和支持，使內(nèi)部審計變成民營企業(yè)自發(fā)和內(nèi)在的要求，促使民營企業(yè)健康有序的發(fā)展。（二）建立較為科學(xué)，合理內(nèi)部審計模式民營企業(yè)應(yīng)根據(jù)自已的實際情況，可實行總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計模式，對總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計模式，對總經(jīng)理以下管理層次的經(jīng)濟任履行情況進行監(jiān)督；也可把內(nèi)部部門直接至于董事會領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助董事會發(fā)揮監(jiān)督職能，協(xié)調(diào)內(nèi)部和外部審計關(guān)系，對董事會要負責(zé)報告工作，既受所有者委托，對所有者與經(jīng)營者之間經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行監(jiān)督，同時也可對高層管理者與其下屬之間經(jīng)濟責(zé)任屬行情況進行監(jiān)督，保持內(nèi)審的相對獨立性和權(quán)威性。（三）改進內(nèi)審工作方法民營企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)域要不斷拓寬，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)要有所突破，要將事后審計轉(zhuǎn)道事前，事中審計；在審查過程中注意懼有關(guān)內(nèi)部控制的信息，把內(nèi)部控制的測試和評價作為對營銷，采購等活動的必經(jīng)審計程序；針對內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的各薄弱環(huán)節(jié)，審查資源的組織和利用效益，建立健全企業(yè)經(jīng)營管理的激勵和約束機制，保證內(nèi)部審計效能最大化。（四）提高內(nèi)審人員的素質(zhì)鑒于內(nèi)審人員素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，加強內(nèi)審人員職業(yè)道德教育，提高思想政治水平；培養(yǎng)內(nèi)審人員審計業(yè)務(wù)的熟練性和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，鼓勵內(nèi)審人員參加國際注冊內(nèi)部審計師考試和各類業(yè)務(wù)實習(xí)，使人才結(jié)構(gòu)，知識結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)過層次性，使內(nèi)審機構(gòu)更有合理的素質(zhì)，以適應(yīng)企業(yè)管理和發(fā)展的需要。（五）國家審計機關(guān)適時指導(dǎo)民營企業(yè)內(nèi)審工作民營企業(yè)要將本單位內(nèi)審工作情況及時反饋給國家審計機關(guān)，而國家審計機關(guān)要多關(guān)心，扶持民營企業(yè)內(nèi)審，及時總結(jié)民營企業(yè)內(nèi)審的成功經(jīng)驗，并予以推廣；有針對性地組織民營企業(yè)內(nèi)審現(xiàn)場互相學(xué)習(xí)交流；開展民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量互查活動，提高內(nèi)審人員工作水平；經(jīng)常引導(dǎo)民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)支持本企業(yè)內(nèi)審工作，盡快出臺有關(guān)民營企業(yè)內(nèi)審工作的法律法規(guī)，制定民營企業(yè)內(nèi)審工作制度，為民營企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境。此外，作為企業(yè)中具有高度獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)在審計工作中絕對不是“獨立”的，它是需要各個相關(guān)部門、單位的積極配合。否則，難以發(fā)揮作用，內(nèi)部審計工作的順利開展還有賴于正確恰當(dāng)?shù)靥幚砀鞣N關(guān)系。綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計不僅要審查企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支的合法性和真實性，查和以權(quán)謀私、揮霉浪費、戳留挪用等問題，而且還要從決策、技術(shù)、生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)著手，按資金運動軌跡對企業(yè)的經(jīng)營活動追查。要從查錯防蔽財務(wù)審計的圈子跨出來，進入供、產(chǎn)、人、財、物的廣闊領(lǐng)域；審計企業(yè)經(jīng)營活動的合理性和有效性，分析各種資源和資金的投入與產(chǎn)出、所費與所得的對比關(guān)系，審核和評價各級經(jīng)營者責(zé)任的履行情況。要針對關(guān)鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)經(jīng)營管理，提高投資回報率。參考文獻：馮均科《實施人本主義的內(nèi)部審計管理策略謅議》，自《審計與經(jīng)濟研究》2002年第三期劉明輝，張宜霞《內(nèi)部控制的經(jīng)濟學(xué)思考》，自《會計研究》2002年第八期呂新民《論網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代的網(wǎng)絡(luò)審計》，自《審計與經(jīng)濟研究》2002年第一期趙元《試析我國內(nèi)部審計的弊端及解決方法》，自《審計理論和實踐》2002年第五期汪敏《民營企業(yè)內(nèi)部審計面臨的困難與對策》，自《浙江審計》2003年第三期屈強《非國有企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)查與思考》，自《湖北審計》2003年第二期第五篇：企業(yè)內(nèi)部審計制度第一章總則第一條為加強審計監(jiān)督，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，提高運營效率，增加企業(yè)價值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、財政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，旨在增加價值和改善企業(yè)的運營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。第三條公司貫徹“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、求真務(wù)實”的方針，堅持“全面審計、突出重點、強化內(nèi)控、立足服務(wù)”的原則，在公司范圍內(nèi)實現(xiàn)法制化、規(guī)范化、科學(xué)化審計。第四條公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及內(nèi)部審計的下列風(fēng)險：（一）公司內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏獨立性和客觀性。（二）內(nèi)部審計未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計失敗。（三）內(nèi)部審計人員不具備應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗，內(nèi)部審計方法滯后，或內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不完善，可能會造成內(nèi)部審計質(zhì)量和效率低下。（四）內(nèi)部審計人員不遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，影響審計的客觀公正性，可能導(dǎo)致道德風(fēng)險。第二章機構(gòu)設(shè)置第五條公司設(shè)立審計部，負責(zé)開展整個公司的內(nèi)部審計工作。審計部1對公司董事會審計委員會負責(zé)并報告。公司應(yīng)確保內(nèi)部審計在確定審計范圍、實施審計和報告審計結(jié)果時不受干擾。第六條公司下屬各單位（指公司分公司、全資或控股子公司）可根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專、兼職內(nèi)部審計人員。原則上，營業(yè)收入達到公司總收入10%及以上的生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)；達不到公司總收入10%的生產(chǎn)型企業(yè)或從事貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)配備專職或兼職的內(nèi)部審計人員。各單位的內(nèi)部審計機構(gòu)（人員）在行政上接受所在單位領(lǐng)導(dǎo)，在審計業(yè)務(wù)上接受公司審計部的指導(dǎo)和監(jiān)督，并向公司審計部報送內(nèi)審計劃、內(nèi)審總結(jié)及內(nèi)部審計報告。第三章審計范圍和方式第七條公司的審計范圍包括公司及其下屬各單位，以及根據(jù)有關(guān)約定需要進行內(nèi)部審計的公司的聯(lián)營公司和有重大影響的參股公司。第八條公司審計部對屬于內(nèi)部審計范圍的被審計單位，可根據(jù)需要分別采取直接審計、委托審計或聯(lián)合審計的方式。（一）直接審計:即由公司審計部為主，組成審計小組對被審計單位進行審計；（二）委托審計:即由公司審計部委托具有國家規(guī)定相關(guān)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行審計；（三）聯(lián)合審計:即由公司審計部會同國家審計機關(guān)、中介機構(gòu)或有關(guān)單位組成聯(lián)合審計組進行審計。第四章職責(zé)和權(quán)限第九條公司審計部在董事會審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，獨立地行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。第十條公司審計部的職責(zé)是：（一）按照有關(guān)法規(guī)和公司要求，及時建立、健全公司內(nèi)部審計制度。（二）制訂公司內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)劃和審計工作計劃，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施。（三）獨立進行公司內(nèi)部的各項審計業(yè)務(wù)，并及時報告審計結(jié)果。如發(fā)現(xiàn)公司存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時，應(yīng)立即報告公司董事會。（四）負責(zé)對公司及下屬各單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險管理進行評審，及時反饋公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，督察改進情況。（五）負責(zé)對公司及下屬各單位預(yù)算的執(zhí)行情況進行審計。（六）負責(zé)對公司及下屬各單位財務(wù)收支、經(jīng)營成果及其有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法、合規(guī)、真實性進行審計。（七）負責(zé)對公司及下屬各單位各項資金、各類資產(chǎn)的使用和處置情況進行審計。（八）負責(zé)對公司及下屬各單位主要經(jīng)營者的經(jīng)濟責(zé)任進行審計。（九）負責(zé)組織對公司各項工程建設(shè)項目的中期及竣工審計。（十）負責(zé)對公司及下屬各單位的各項專項審計和審計調(diào)查，或配合公司有關(guān)部門進行專項檢查。（十一）負責(zé)委托、協(xié)調(diào)外部審計機構(gòu)，并監(jiān)督其審計過程，評價其工作質(zhì)量。（十二）負責(zé)對公司下屬各單位內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，負責(zé)總結(jié)、宣傳、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰先進單位和個人。（十三）其他有關(guān)審計工作。第十一條公司審計部的主要權(quán)限是：（一）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送制度、流程、計劃、預(yù)算、決算、報表和其他有關(guān)文件、資料等。（二）檢查經(jīng)營活動中有關(guān)的文件、合同、銀行賬戶、會計憑證、賬簿等內(nèi)容；核查資金和資產(chǎn)；財務(wù)軟件登錄查詢和有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)等資料的查詢。（三）對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料，被調(diào)查者應(yīng)保證所述內(nèi)容客觀、真實、完整。（四）對被審計單位正在進行的違反國家法律法規(guī)和公司規(guī)定的財務(wù)和3經(jīng)濟行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，可以直接向公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長進行匯報。（五）對拒不提供有關(guān)資料、拒不回答提問等阻撓、妨礙審計工作的，可以采取要求立即配合、限期報送、現(xiàn)場封存等必要的措施；對提供虛假資料或配合不力，造成內(nèi)部審計工作誤判或?qū)徲嫻ぷ鳠o法進行的，有權(quán)通報批評，有權(quán)建議調(diào)離原工作崗位，涉嫌犯罪的，有權(quán)要求移交司法機關(guān)。（六）對嚴(yán)格遵守法規(guī)和公司制度、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以提出表揚和獎勵；對違反法規(guī)和公司制度的行為視情節(jié)輕重提出限期整改、通報批評、移交有關(guān)部門處罰。（七）對企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的重大缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出審計建議的權(quán)力。（八）對執(zhí)行審計決定的情況進行督促、檢查和匯報的權(quán)力。（九）根據(jù)審計需要，有申請調(diào)動公司相關(guān)部門專家及技術(shù)人員協(xié)助審計工作，或依據(jù)審計業(yè)務(wù)內(nèi)容指定和督促相關(guān)部門、相關(guān)人員配合審計工作的權(quán)力。第五章審計工作程序第十二條內(nèi)部審計工作程序包括:準(zhǔn)備、實施、報告、督察檢查四個階段。第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)、月度工作計劃或公司之臨時決定，結(jié)合實際需要確定審計項目。第十四條審計項目確定以后組織成立審計小組，初步了解被審計單位情況，擬定審計方案，并在審計實施三日前向被審計單位送達《審計通知書》；遇有特殊情況，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長批準(zhǔn)，審計人員可以直接持《審計通知書》實施審計。第十五條被審計單位在接到《審計通知書》后,應(yīng)當(dāng)配合審計人員的工作，提供必要的工作條件，并在規(guī)定期限內(nèi)按通知要求準(zhǔn)備齊全審計所需要的相關(guān)資料。第十六條審計實施階段，審計小組根據(jù)審計范圍和重點，實施必要的4審計程序、收集充分的審計證據(jù)，形成審計意見出具審計報告初稿。第十七條審計報告階段，審計報告初稿應(yīng)當(dāng)在征求被審計單位意見后，出具正式審計報告，提交公司審計委員會審批。第十八條審計對象必須執(zhí)行審計報告；對審計報告存在異議的，應(yīng)在審計報告送達之日起七日內(nèi)向公司審計委員會或董事長提出書面意見，逾期視為無異議。第十九條督察檢查階段，對審計報告述及的重大審計事項和審計建議及決定，內(nèi)部審計機構(gòu)將對被審計單位進行跟蹤檢查，必要時實施后續(xù)審計。第二十條審計完畢后，所有形成的與審計項目有關(guān)的資料經(jīng)整理后納入審計檔案管理。第六章審計人員第二十一條內(nèi)部審計人員的調(diào)動，應(yīng)事先征求內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人的意見；內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人的任免應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)提名并報審計委員會批準(zhǔn)。第二十二條內(nèi)部審計人員原則上應(yīng)持有中國內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的《內(nèi)部審計人員崗位資格證書》方可上崗，內(nèi)部審計人員應(yīng)參加內(nèi)部審計人員后續(xù)教育。第二十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉本公司的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并通過學(xué)習(xí)來保持和提高專業(yè)勝任能力。公司應(yīng)安排內(nèi)部審計人員參加每年不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或進修