審計(jì)失敗的相關(guān)問(wèn)題探討-資料下載頁(yè)
2025-03-25 23:00本頁(yè)面
【正文】 鼓勵(lì)民事訴訟，法院應(yīng)積極受理投資者訴訟案件，是眾多投資者成為自發(fā)監(jiān)督證券市場(chǎng)的一股自律性力量。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在涉及上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)中，所承擔(dān)的法律責(zé)任及其低微，是會(huì)計(jì)造假和審計(jì)無(wú)比哦之風(fēng)愈演愈烈。言辭，完善我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律責(zé)任機(jī)制，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)行為，對(duì)審計(jì)失敗的防范起著“經(jīng)濟(jì)警察”的有效監(jiān)督作用。(2)改進(jìn)審計(jì)收費(fèi)制度。改變現(xiàn)行的審計(jì)收費(fèi)方式，根據(jù)審計(jì)質(zhì)量決定是否付費(fèi)，并加強(qiáng)監(jiān)管，嚴(yán)格處罰超低收費(fèi)的不當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。強(qiáng)化審計(jì)收費(fèi)信息披露制度。重新制定條文或修訂原有規(guī)定，務(wù)求完善。堅(jiān)持集中性、詳細(xì)性和強(qiáng)烈性披露，只有集中、詳細(xì)和強(qiáng)制三者結(jié)合才能保證對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬披露的信息質(zhì)量；改善審計(jì)收費(fèi)自律機(jī)制，建立真正的政府監(jiān)督和行業(yè)自律之間的伙伴關(guān)系。強(qiáng)化行業(yè)協(xié)會(huì)建設(shè)，建立專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，引入專(zhuān)家指導(dǎo)制度；實(shí)施審計(jì)收費(fèi)備案制度；建立和完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信用檔案制度，并配以信息反饋制度。（3）凈化審計(jì)人員職業(yè)環(huán)境。創(chuàng)造良好的審計(jì)人員執(zhí)業(yè)環(huán)境，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展有著無(wú)可厚非的重要影響。首先，會(huì)計(jì)環(huán)境的凈化離不開(kāi)建立健全良好的法律環(huán)境，以及會(huì)計(jì)制度的完善，因而要繼續(xù)推行并不斷完善會(huì)計(jì)委派制；其次，要加大對(duì)違法行為的處罰力度，尤其要加重直接責(zé)任人的處罰力度。嚴(yán)格有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究；最后，強(qiáng)化企業(yè)自我約束機(jī)制，建立有效內(nèi)部控制制度，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的培養(yǎng)。 優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，提高上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量 我國(guó)上市公司的治理結(jié)構(gòu)存在缺陷是導(dǎo)致審計(jì)失敗的外部原因之一，因此優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，提高上市公司質(zhì)量是避免審計(jì)失敗的有效方法， 在目前的公司治理結(jié)構(gòu)中，董事會(huì)一直是公司治理結(jié)構(gòu)的核心。一個(gè)公平而有效率的董事對(duì)抑制虛假會(huì)計(jì)信息有著重要的作用。董事會(huì)的公平與效率主要取決于董事會(huì)的結(jié)構(gòu)。因此，在董事會(huì)的結(jié)構(gòu)上，應(yīng)考慮適當(dāng)增加能真正發(fā)揮監(jiān)督作用的獨(dú)立董事的比例，適當(dāng)降低內(nèi)部董事的比例，使董事會(huì)保持公平與效率的平衡與統(tǒng)一，審計(jì)委員會(huì)代表股東對(duì)管理層履行監(jiān)督職能，代表的是股東的利益，直接對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)有提議聘請(qǐng)和更換外邊審計(jì)機(jī)構(gòu)、審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露、審查公司的內(nèi)部控制制度等職責(zé)。在公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)可以有效地減少由于信息不對(duì)稱(chēng)而帶來(lái)的“內(nèi)部人控制”行為和大股東機(jī)會(huì)主義行為的發(fā)生概率。 因此，獨(dú)立董事的比例增加，審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立，有助于優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制，提升上市公司的信息質(zhì)量，減少錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，并有助于形成一個(gè)需求高質(zhì)量的注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)的市場(chǎng)。 謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在著手審計(jì)工作前，對(duì)被審單位的深入了解是不可或缺的 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不同于政府審計(jì)，事務(wù)所有權(quán)拒絕被審計(jì)單位的委托降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。慎重地選擇被審計(jì)單位，將有效地使注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟。所選擇的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)有較好的經(jīng)營(yíng)管理，要特別注意陷入財(cái)務(wù)和法律困境的被審計(jì)單位?？偨Y(jié)論文首先簡(jiǎn)述了審計(jì)失敗的概念、審計(jì)失敗與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)失敗的關(guān)系、審計(jì)失敗的因素，論文是結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)審計(jì)失敗的案例從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面具體分析了導(dǎo)致審計(jì)失敗的因素。審計(jì)失敗對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有很多的不利影響，尤其會(huì)導(dǎo)致社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的秩序混亂。其次，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有舉足輕重的影響。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)一定要具有高度的責(zé)任感和專(zhuān)業(yè)的勝任能力。第四章還簡(jiǎn)要的講述了審計(jì)失敗與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系，利用圖表反映了出具虛假的審計(jì)報(bào)告后注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所各自需承擔(dān)的法律責(zé)任。審計(jì)失敗的因素是諸多方面的，這就要求審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)從多方面考慮導(dǎo)致審計(jì)失敗的原因并從中找出規(guī)避審計(jì)失敗的措施，在該論文第五章中就從注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)職業(yè)環(huán)境、被審計(jì)單位的選擇等方面討論如何避免審計(jì)失敗。最后敬請(qǐng)各位專(zhuān)家、老師和同學(xué)對(duì)論文和今后的研究工作提出寶貴的指導(dǎo)意見(jiàn)和建議。致謝 在本次論文設(shè)計(jì)過(guò)程中，李敏老師對(duì)該論文從選題，構(gòu)思到最后定稿的各個(gè)環(huán)節(jié)給予細(xì)心指引與教導(dǎo),使我得以最終完成畢業(yè)論文設(shè)計(jì)。在學(xué)習(xí)中,老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、豐富淵博的知識(shí)、敏銳的學(xué)術(shù)思維、精益求精的工作態(tài)度以及侮人不倦的師者風(fēng)范是我終生學(xué)習(xí)的楷模，導(dǎo)師們的高深精湛的造詣與嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的治學(xué)精神，將永遠(yuǎn)激勵(lì)著我。這三年中還得到眾多老師的關(guān)心支持和幫助。在此，謹(jǐn)向老師們致以衷心的感謝和崇高的敬意！ 最后，我要向百忙之中抽時(shí)間對(duì)本文進(jìn)行審閱，評(píng)議和參與本人論文答辯的各位老師表示感謝。參考文獻(xiàn)[1] 韓聰 胡淑娟. 審計(jì)失敗的成因分析與防范措施,會(huì)計(jì)之友,2008年第4期上[2] 韓瑞紅. 論審計(jì)失敗的成因及對(duì)策,山東廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào),2009年1月 第1期[3] 熊善麗. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的成因與對(duì)策研究,企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā),2007年9月 第26期第9卷[4] 張春玲 陳燕. 審計(jì)失敗的原因及規(guī)避,當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2009年3月下[5] 胡如月. 審計(jì)失敗的原因與防范,決策＆信息(下旬刊),2009年第4期[6] 張海文. 中國(guó)上市公司管理舞弊審計(jì)—失敗的原因及對(duì)策,ommercial accounting,20081[7] 孫妙娟. 淺析財(cái)務(wù)審計(jì)失敗的原因,財(cái)經(jīng)界,2008年5月[8] 胡清華. 試論CPA審計(jì)失敗的成因及對(duì)策,中國(guó)經(jīng)貿(mào),2009年10月下[9] 董曉平 劉志卉 高立. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗問(wèn)題探討,長(zhǎng)春理工大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2008年9月 第21卷第5期[10] 趙國(guó)華. 試論優(yōu)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)執(zhí)業(yè)的環(huán)境,決策探索,2007年(7)[11] 楊巧玲. 我國(guó)審計(jì)失敗中審計(jì)獨(dú)立性缺失的研究,時(shí)代經(jīng)貿(mào),2010年5月中旬刊 總第169期[12] 韋洪玉. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性問(wèn)題研究,西南政法大學(xué)碩士學(xué)位論文,2009年[13] 鄭美玉. 淺議企業(yè)審計(jì)失敗成因及對(duì)策,企業(yè)文化,2010年[14] 李沛櫻. 審計(jì)失敗的影響因素分析(3),大眾商務(wù),2009年6月 總第102期[15] 謝芳琪. 審計(jì)失敗的影響因素分析,管理與財(cái)富,2010年12月[16] 熊文麗. 審計(jì)失敗研究,大江周刊論壇,2009年8月[17] 孫穎. 審計(jì)失敗原因及對(duì)策探究,遼寧行政學(xué)院學(xué)報(bào),2008年第9期[18] 秦玥. 審計(jì)失敗的影響因素分析(2),大眾商務(wù),2009年7月 總第103期[19] 梁媛. 審計(jì)失敗的影響因素分析(1),大眾商務(wù),2009年11月 總第107期[20] 王偉中. 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