【正文】 …………… 會計師事務所質量控制體系不嚴………………………… 外部原因……………………………………………………… 被審計單位發(fā)生經營失敗，企業(yè)管理層串通舞弊………………………………………………………………………………………………………………. 職業(yè)環(huán)境不良，監(jiān)管方出現監(jiān)管失靈……………………… 法律體系不夠健全………………………………………….. 社會經濟的復雜性……………………………………………3 審計失敗的影響………………………………………………………… 對會計師事務所的影響………………………………………. 會計師事務所的聲譽…………………………………… 會計師事務所的誠信………………………………………. 會計師事務所的業(yè)務………………………………………..……………………………….. 對注冊會計師的影響…………………………………….…………………………………….. 注冊會計師的法律責任……………………………….. 對社會的影響…………………………………………… 決策失誤……………………………………………….. 控制失靈……………………………………………….. 評價失公……………………………………………… 市場失效……………………………………………….4 審計失敗與審計責任………………………………………. 審計責任的概念………………………………………. 我國對于審計責任的界定……………………………..5 審計失敗的范防措施………………………………………..，提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力…………………………………………………………………………….……………………...……………………………………..，提高上市公司信息質量………………...…………………………………...總結致謝參考文獻前言 審計失敗是審計執(zhí)業(yè)中最嚴重的問題，也是最容易造成會計師事務所和簽字注冊會計師承擔審計責任的主要原因。由于過程失敗論忽略了：審計的目標是保證財務報表的合法性和公允性，所以本文認為審計失敗的概念應該采用結果失敗的觀點。另一種假設的基本前提是注冊會計師被被審計單位收買，放棄基本的職業(yè)道德，與被審計單位協同舞弊。此外，我們要注意到經營失敗是指被審計單位、也就是會計師事務所的客戶在經營方面的失敗。會計師事務所及注冊會計師縱然保持其專業(yè)上應有謹慎，有時仍難免于失誤。第二、審計業(yè)務與非審計業(yè)務混合經營目前的注冊會計師行業(yè)中，會計師事務所可以同時為同一委托人提供審計業(yè)務和非審計業(yè)務，高額的非審計業(yè)務收費使注冊會計師主觀上對被審計單位相當信賴、放松警惕，很難保證在審計過程中的獨立性。評價審計師的過失，是以其他合格審計師在相同條件下可做到的謹慎為標準的。作案具有不良動機是欺詐的重要特征，也是欺詐與普通過失和重大過失的主要區(qū)別之一。許多審計人員或對交易事項缺乏應有的專業(yè)懷疑，或收集的審計證據明顯不足，或運用不當的審計程序，或過分新來管理當局，或對客戶無比的研究與重視不夠。內審和內控制度測試固然是審計的重要環(huán)節(jié)，但是內控制度的運行受到單位管理的局限，特別是被審計單位的內控制度較差，會計信息失真時，內部審計本身就意味著錯誤與失敗。經營失敗是經營風險的極端表現。可以看出，企業(yè)管理層一系列的有意舞弊，給注冊會計師造成巨大的障礙，采用常規(guī)的審計程序不能查出有意舞弊的問題，從而導致審計失敗。通過觀察，發(fā)現絕大多數涉案公司聘任的都是本地區(qū)的會計師事務所；或者說，忽而大多數會計師事務所都因為本地區(qū)客戶公司而遭到監(jiān)管者的處罰。我國目前只允許采用合伙制與有限責任制會計師事務所兩種組織形式。誠信一旦缺失，就意味著失去了走向市場化與國際化的通行證。 注冊會計師的法律責任 當被審計單位出現財務危機或破產情況后或審計師的原因造成審計失敗，無論是信息使用者還是法官，都傾向于從有支付能力的注冊會計師取得賠償，這就是所謂的“深口袋”理論，事實上，卻總是發(fā)生繞過被審計單位而要求注冊會計師承擔全部或主要責任的情況。這里將審計理解為：因審計失敗，審計師及會計師事務所而應承擔的法律責任。而合伙制表現出了區(qū)別于有限責任公司制的諸多優(yōu)點，所以合伙制應該是我國當前注冊會計師行業(yè)的合理選擇。言辭，完善我國會計師事務所法律責任機制，規(guī)范會計師事務所以及注冊會計師的審計行為，對審計失敗的防范起著“經濟警察”的有效監(jiān)督作用。創(chuàng)造良好的審計人員執(zhí)業(yè)環(huán)境，對注冊會計師行業(yè)的發(fā)展有著無可厚非的重要影響。在公司董事會下設審計委員會可以有效地減少由于信息不對稱而帶來的“內部人控制”行為和大股東機會主義行為的發(fā)生概率。其次，包括對財務報表使用者、會計師事務所、注冊會計師都有舉足輕重的影響。在此，謹向老師們致以衷心的感謝和崇高的敬意！ 最后，我要向百忙之中抽時間對本文進行審閱，評議和參與本人論文答辯的各位老師表示感謝。最后敬請各位專家、老師和同學對論文和今后的研究工作提出寶貴的指導意見和建議。慎重地選擇被審計單位，將有效地使注冊會計師避免法律訴訟。一個公平而有效率的董事對抑制虛假會計信息有著重要的作用。重新制定條文或修訂原有規(guī)定，務求完善。應當明確我國注冊會計師法律責任的界定依據和機構。 我國對于審計責任的界定在我國，會計師事務所、審計師因提供虛假審計報告所受到的處罰見下表： 因虛假審計報告負有的法律責任 承擔責任主體 責任種類 具體內容會計師事務所行政責任即警告、沒收非法所得、罰款、暫停全部或部分經營業(yè)務、吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證、撤銷事務所等民事責任即給委托人、其他利害關系人造成損失的，應依法承擔賠償責任審計師行政責任即警告、沒收非法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)全部或部分業(yè)務吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證、吊銷審計師資格證書等刑事責任即處五年以下有期徒刑或者拘役5 審計失敗的防范措施 保持審計的獨立性和應有的職業(yè)謹慎，提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力就注冊會計師而言，一方面，完善個人道德修養(yǎng)，遵守職業(yè)道德，合理規(guī)避風險，保持謹慎的職業(yè)作風；嚴于律己、拒腐防變的本領。 評價失公由于審計失敗，各種業(yè)績指標就會失去與經營者履行經營責任之間的相關性，從而使評價失公。 會計師事務所的存在性審計失敗的產生，可能導致法律訴訟，不過事實上，審計本身固有風險的存在，使注冊會計師不能夠也不可能完全查出所有的錯誤或舞弊，同時社會公眾讀注冊會計師執(zhí)業(yè)理解的誤區(qū)，即導致了各會計師事務所法律成本大幅增加，又對事務所的存在產生直接的威脅。3 審計失敗的影響 對會計師事務所的影響 會計師事務所的聲譽審計是一種產品，存在著市場競爭，其存在的關鍵是審計產品的質量，而聲譽則是審計產品質量的重要標志之一。同時，我國注冊會計師行業(yè)存在監(jiān)管失靈的缺陷。 職業(yè)環(huán)境不良，監(jiān)管方出現監(jiān)管失靈在我國目前情況下，工商、稅務、海關、銀行、外匯等體系不夠完善，注