【正文】 調(diào)整分錄匯總表被審計單位：Y公司編制：王劉28／l/2004索引號：Z9會計期間：2003年復(fù)核：李明28／1／2004頁次：表二重分類分錄匯總表被被審計單位：Y公司編制：王劉28／l/2004索引號：Z10會會計期間：2003年復(fù)核：李明28/1/2004頁次：表三：未調(diào)整不符事項匯總表被審計單位：Y公司編制：王劉28/1／2004索引號：Z12會計期間：2003年復(fù)核：李明28／l/2004頁次：3A注冊會計師Y公司2003年度會計報表審計的獨立復(fù)核人，在審計完成階段，需對注冊會計師、部門經(jīng)理提出的重大問題請示報告及其編制的審計報告進行答復(fù)和復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷并簡要說明理由?！　。?）注冊會計師A審計Y酒店2003年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)2003年“其他業(yè)務(wù)收入”項目中列入廳承包收入80萬元、服務(wù)單位承包收入30萬元。注冊會計師查驗有關(guān)會計憑證的會計處理以及向被審計單位詢問，上述兩項承包收入的確認和計量是依據(jù)發(fā)包方和承包方所簽訂的“承包合同”。但經(jīng)查閱合同原文有以下條款：　　Y酒店（發(fā)包方，甲方）與廳的單位（承包方，乙方）簽訂承包合同的第三條規(guī)定：“承包經(jīng)營期間乙方每月應(yīng)向甲方繳納承包費用12萬元，……具體付款方式按季度分期支付，即乙方必須于每季度的5日之前繳納下個季度的承包經(jīng)營費用?！薄　酒店（發(fā)包方，甲方）與服務(wù)單位（承包方，乙方）簽訂承包合同的第三條規(guī)定：“乙方每年向甲方交租賃費30萬元，每3個月交付一次。租金采取預(yù)付形式，本協(xié)議簽訂后即日交付第一期租金。以后各期均提前5日足額交付，否則按違約處罰……”　　但該兩項承包事項，2002年度Y酒店沒有受到交來的承包費，卻一直通過“借：應(yīng)收賬款，貸：其他業(yè)務(wù)收入——承包收入”全額確認承包收入?！　。?）注冊會計師A審計2003年度Y會計報表時，發(fā)現(xiàn)Y公司把自建的13號生產(chǎn)線試運行生產(chǎn)的產(chǎn)品，對外銷售57萬元確認為2003年度收入，于是建議Y公司做出相應(yīng)調(diào)整，Y公司以Y公司2003年度納稅清繳的所得稅已經(jīng)其他注冊會計師審核過，確認57萬元屬于納稅收入為理由，拒絕接受調(diào)整建議?！　。?）注冊會計師A審計Y房地產(chǎn)公司2003年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)Y房地產(chǎn)公司2003年1月將一棟已開發(fā)辦公樓銷售給某銀行，售價為5000萬元，該辦公樓的建筑成本為4500萬元。A檢查其銷售合同，了解到合同中規(guī)定Y房地產(chǎn)公司2006年1月應(yīng)將辦公樓重新購回，回購價5600萬元。追查其原始憑證，了解到Y(jié)公司對此事項會計處理為：　　銷售辦公樓時：　　借：銀行存款5000萬元　　貸：應(yīng)付賬款——某銀行5000萬元　　2003年年末預(yù)計利息費用200萬元：　　借：財務(wù)費用200萬元　　貸：應(yīng)付賬款——某銀行200萬元　　注冊會計師A認可了Y公司的會計處理，但建議Y公司在計算相關(guān)稅收時，應(yīng)當(dāng)考慮把此辦公樓確認為計稅收入，按規(guī)定的稅率計繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。　?。?）注冊會計師A審計Y公司2003年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)Y公司2003年度未精美公司簽訂了污水處理協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：Y公司為精美公司提供安裝污水裝置，并負責(zé)15年內(nèi)的污水處理。精美公司一次向Y公司支付排污入網(wǎng)費10000萬元，每年年末根據(jù)排污量按10元/噸支付給Y公司排污費。Y公司把2003年度收到精美公司支付的10023萬元全部確認未收入。　?。?）注冊會計師A審計Y公司2003年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)Y公司銀行存款余額折合人民幣為5205萬元，Y公司在會計報表附注中被披露其中927萬元的借款已被訴至法院，正在審理或尚未開庭審理。A于2002年3月對此出具了無保留的審計報告?！　?003年3月底，Y公司因存在已逾期或因此未及時付息被各相關(guān)銀行要求還貸的借款4694萬元，被金融資產(chǎn)管理公司債務(wù)重組，債務(wù)重組時，人們對注冊會計師出具的2003年度的無保留意見的審計報告提出了異議?！　。?）Y公司2003年會計報表編報利潤為370萬元。注冊會計師A審計Y公司2003年會計報表時，發(fā)現(xiàn)會計報表附注24中披露，2003年11月Y公司因?qū)ν馓峁┑馁J款擔(dān)保6240萬元承擔(dān)連帶責(zé)任已遭到訴訟。但2003年12月31日Y公司控股股東精美公司承諾承擔(dān)Y公司涉案金額的損失賠付責(zé)任，因而Y公司沒有對已涉案的貸款擔(dān)保估計預(yù)計負債。A檢查了相關(guān)的文件、資料，并向Y公司的法律顧問函證后，認為Y公司應(yīng)當(dāng)估計預(yù)計負債4200萬元，精美公司承諾的賠付在沒有實際發(fā)生之前，一般不應(yīng)予確認或披露。據(jù)此，A建議Y公司對已涉案的貸款擔(dān)保估計預(yù)計負債，并調(diào)整會計報表和修改會計報表附注，Y公司拒絕接受建議，A考慮對此出具否定意見的審計報告?！　。?）注冊會計師A審計Y公司2003年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)2003年5月份高級法院終審判決Y公司支付侵犯精美公司軟件版權(quán)3000萬元，并強制執(zhí)行完畢。Y公司考慮到2002年末公司已對此訴訟事項估計預(yù)計負債2500萬元，因此作為會計處理為：　　借：預(yù)計負債2500萬元　　營業(yè)外支出500萬元　　貸：銀行存款3000萬元　　A在追查其相關(guān)原始憑證及其會計處理的基礎(chǔ)上，認可了Y公司的會計處理?！　。?）注冊會計師A審計Y公司2002年會計報表時，發(fā)現(xiàn)2002年3月Y公司與旅游景點簽訂了合作協(xié)議，協(xié)議約定Y公司投資40萬元用于維修擴建旅游景點，由此取得旅游景點5年門票收益權(quán)。Y公司把此作為長期投資進行會計處理，每月按照收到的門票收益確認投資收益權(quán)。Y公司把此作為長期投資進行會計處理，每月按照收到的門票收益確認投資處理?！　。?）注冊會計師A審計Y公司2003年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)Y公司2003年9月份把擁有晉美公司10%的股權(quán)已300萬元轉(zhuǎn)讓給了美化公司。A追查相關(guān)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議及其原始憑證，了解到Y(jié)公司1999年投資800萬元，是以Y公司擁有的自創(chuàng)的工業(yè)訣竅投入，Y公司對晉美公司的長期股權(quán)投資已經(jīng)計提了600萬元的減值準(zhǔn)備。因此，A建議Y公司應(yīng)當(dāng)考慮將原已形成的資本公計準(zhǔn)備項目轉(zhuǎn)讓資本公積中的“其他資本公積”轉(zhuǎn)入明細科目，待按規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本時，再轉(zhuǎn)入實收資本，同時，應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)已計提的“長期投資減值準(zhǔn)備”?！　。?0）注冊會計師A審計Y公司2003年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)2003年5月Y公司將一批存貨（2002年末的賬面余額為100萬元，存貨跌價準(zhǔn)備為20萬元）對外投資（長期股權(quán)投資），存貨投資時評估價為110萬元?！　公司的對此的會計處理為：　　借：長期股權(quán)投資(80+110*17%)萬元　　存貨跌價準(zhǔn)備20萬元　　貸：庫存商品100萬元　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）(110*17%)萬元　　A追查了相關(guān)的原始憑證后，認可了Y公司的會計處理，考慮到Y(jié)公司2002年度已對計提的減值準(zhǔn)備調(diào)增納稅所得20萬元，提請Y公司2003年度對此項目投資應(yīng)調(diào)增所得10萬元（110100），而不是30萬元（11080）?！　。?1）注冊會計師A審計Y公司2002年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)Y公司在其他應(yīng)收款——飛龍證券公司中掛著1400萬元，經(jīng)詢問和檢查相關(guān)文件，了解到2001年12月Y公司把暫時閑置的資金交給飛龍公司貸為理財，兩年來，Y公司按照代為理財協(xié)議應(yīng)該收到的理財收益為230萬元，但從Y公司的會計報表和會計帳簿上找不到收到理財收益的跡象，也無法證實這項委托投資是否有收益，是否可回收。A擴大詢問范圍，有人反映理財收益可能收到了，進入了小金庫，但A無法取證證實這種說法12 / 1