【正文】 [解析] 根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，C選項的正確表述為：納稅人從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還多繳的所得稅。 20．[答案]ABC [解析] 稅務(wù)人員利用職務(wù)之便，索取納稅人財物的，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。 三、判斷題 1．[答案]√ [解析] 本題考核點為仲裁的特點。根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，仲裁實行一裁終局制度，裁決做出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理。 2．[答案] [解析] 當(dāng)事人認(rèn)為行政機關(guān)的具體行政行為侵犯了其已經(jīng)依法取得的土地(礦藏、水流、森林、草原)等自然資源的所有權(quán)或者使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)首先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，才可以依法向人民法院提起行政訴訟。 3．[答案] [解析] 國有獨資公司的章程由國家授權(quán)投資的機構(gòu)或國家授權(quán)的部門制定，或者由董事會制定，報國家授權(quán)投資的機構(gòu)或國家授權(quán)的部門批準(zhǔn)。 4．[答案]√ [解析] 抗辯權(quán)發(fā)生在雙務(wù)有償合同中，是指一方當(dāng)事人在法定情況下可以對抗對方(債權(quán)人一方)的請求權(quán)。 5．[答案]√ 6．[答案] [解析] 納稅人向非金融機構(gòu)的借款利息支出，只準(zhǔn)扣除按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額。 7．[答案] [解析] 根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入(如無轉(zhuǎn)讓收入，則無須繳納土地增值稅)的單位和個人。 8．[答案] [解析] 根據(jù)我國《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，產(chǎn)權(quán)出典的，以承典人為納稅人。 9．[答案] [解析] 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地。 10．[答案] [解析] 納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)白海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起15日內(nèi)繳納稅款。 四、簡答題 1．[答案] (1) 丙稅務(wù)機關(guān)的罰款決定符合法律規(guī)定。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。因此，甲公司應(yīng)當(dāng)于1月18日前辦理土地增值稅的納稅申報。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。 (2) 甲公司可以不經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議而直接向人民法院提起行政訴訟。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。 (3) 甲公司應(yīng)于2月16日前繳納罰款。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定之日起15日內(nèi)繳納罰款；到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款金額的3‰加收罰款。 (4) 丙稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定，在法定期間內(nèi)不申請行政復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。 2．[答案] (1) 增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月5日。根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人以托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥手續(xù)的當(dāng)天。 (2) 稅務(wù)機關(guān)可以行使撤銷權(quán)。根據(jù)我國《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人放棄到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓者知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使撤銷權(quán)。 3．[答案] (1) B公司應(yīng)當(dāng)在5月1日前提示承兌。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票之日起1個月內(nèi)提示承兌。 (2) 持票人D公司應(yīng)當(dāng)在7月30日前提示付款。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)提示付款。在本題中，匯票的到期日為7月20日，因此持票人D公司應(yīng)當(dāng)在7月30日前提示付款。 (3) 甲銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，銀行承兌匯票的出票入于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行應(yīng)當(dāng)憑票向持票人無條件付款。 (4) 對A公司尚未交付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。 (5) D公司的付款請求權(quán)在2003年7月20日前不行使而消滅。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，見票后定期付款的匯票，其票據(jù)權(quán)利自匯票到期日起2年內(nèi)(2001年7月20日2003年7月20日)不行使而消滅。 五、綜合題 [答案] (1) 甲公司股東大會作出的兼并決議程序合法。因為對公司合并、分立等事項作出決議，必須經(jīng)代表公司2/3以上表決權(quán)的股東同意。本案中，同意兼并的股東持有公司 75%的表決權(quán)，達(dá)到了公司法規(guī)定的條件。 其次，甲公司收購本公司發(fā)行在外的股票合法。因為《公司法》規(guī)定，公司因為與持有本公司股份的其他公司合并時，可以收購本公司股票。 最后，A公司轉(zhuǎn)讓持有甲公司的股票合法。A公司雖然為甲公司的發(fā)起人，但持有甲公司的股份已經(jīng)5年?！豆痉ā芬?guī)定，發(fā)起人持有本公司的股票，在3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓，A公司持有本公司的股票，在3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓，A公司持股時間超過了這一規(guī)定，不受限制。 (2) 根據(jù)規(guī)定，票據(jù)保證人應(yīng)當(dāng)在票據(jù)或者其粘單上記載保證事項，保證人為出票人、付款人、承兌人保證的，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)正面記載保證事項，并由保證人簽章。故應(yīng)在A公司出具的商業(yè)匯票正面記載保證事項，并由乙、丙簽章。 (3) B公司的要求理由不成立。甲公司兼并A公司不會影響B(tài)公司的利益?！豆痉ā芬?guī)定，A公司被兼并前的債權(quán)債務(wù)由兼并后的企業(yè)承擔(dān)，即由甲公司承擔(dān)。 (4) 若A公司到期不能付款，B公司可以向自己的前手行使追索權(quán)。追索對象包括保證人乙、丙和出票人A或兼并入甲公司。 (5) 根據(jù)《會計法》規(guī)定，A公司的李會計辦理會計工作臨時交接手續(xù)的要求是： ①臨時離職或因病不能工作需要接替或代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替人員或代理人員辦理交接手續(xù)。 ②移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)《會計工作規(guī)范》規(guī)定，移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任，移交人員所移交的會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)所發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性、完整性方面存在的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。接替人員不對移交過來資料的真實性、完整性負(fù)法律上的責(zé)任。