【正文】 (5) 抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)； (6) 依法可以抵押的其他財產(chǎn)。 13．ABCD [解析] 本題考核個人所得稅的征稅項(xiàng)目。個人所得稅共有11個應(yīng)稅項(xiàng)目。本題的選項(xiàng)均屬于征稅項(xiàng)目。 14．ABD [解析] 本題考核自產(chǎn)自用消費(fèi)品的納稅規(guī)定。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。用于其他方面的(如用于非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等)，視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。 15．ABD [解析] 本題考核營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。 16．ABC [解析] 本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。(1)娛樂城隨卡拉OK服務(wù)取得的銷售啤酒收入，屬于混合銷售，一并征收營業(yè)稅；(2)集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 17．ABD [解析] 本題考核企業(yè)所得稅計(jì)算中可以扣除的稅金。根據(jù)規(guī)定，準(zhǔn)予在稅前扣除的稅金包括消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船使用稅，但不包括增值稅。 18．ABD [解析] 本題考核支票絕對記載的事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，支票的絕記載事項(xiàng)包括：表明“支票”字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。 19．AD [解析] 本題考核托收承付的基本規(guī)定。托收承付結(jié)算方式，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)；代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。只適用異地結(jié)算。 20．CD [解析] 本題考核銀行卡的相關(guān)概念。(1)發(fā)卡銀行對準(zhǔn)貸記卡和借記卡(不含儲值卡)賬戶內(nèi)存款計(jì)付利息；(2)發(fā)卡銀行對貸記卡、儲值卡內(nèi)的幣值不計(jì)付利息。 三、判斷題 1． [解析] 本題考核仲裁的程序。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人對仲裁協(xié)議的效力有異議的，一方請求仲裁委員會作出決定，另一方請求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。 2． [解析] 本題考核訴訟的基本規(guī)定。當(dāng)事人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)受理的，不得申請行政復(fù)議。 3． [解析] 本題考核合伙企業(yè)利潤和虧損的承擔(dān)。根據(jù)規(guī)定，合伙協(xié)議未約定合伙損益分配比例的，由各合伙人平均分配和分擔(dān)。 4．√ [解析] 本題考核有限責(zé)任公司的法律責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，公司在法定會計(jì)賬冊之外另設(shè)會計(jì)賬冊的，責(zé)令限期改正，并處以人民幣1萬元以上10萬元以下的罰款。 5．√ [解析] 本題考核法律對董事職權(quán)的限制。根據(jù)規(guī)定，董事、經(jīng)理違反規(guī)定自營或者為他人經(jīng)營與其任職公司同類的營業(yè)的，除將其所得收入歸公司所有外，并可由公司給予處分。 6． [解析] 本題考核城建稅的稅率適用。由受托方代征代扣增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代征代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地的稅率。 7． [解析] 本題考試起征點(diǎn)的基本概念。納稅人的營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就其全部營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。 8． [解析] 本題考核融資租賃資產(chǎn)的租賃費(fèi)是否可以扣除。(1)納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金，可根據(jù)受益時間均勻扣除； (2)納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規(guī)定提取折舊費(fèi)分期扣除。 9．√ [解析] 本題考核資源稅的征稅范圍。資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。 10． [解析] 本題考核注銷稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)先向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，然后向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記。 四、簡答題 1．[答案] (1) 合伙協(xié)議約定由甲承擔(dān)合伙企業(yè)的全部債務(wù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔(dān)全部責(zé)任。 (2) 合伙協(xié)議約定每2年分配一次利潤符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)損益分配的時間比較靈活，既可以按年度進(jìn)行分配，也可以在一定時期內(nèi)進(jìn)行分配。合伙企業(yè)損益分配的具體方案由全體合伙人共同決定。 (3) 合伙企業(yè)的財產(chǎn)在優(yōu)先支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償：①合伙企業(yè)所欠的職工工資和勞動保險費(fèi)用；②合伙企業(yè)所欠稅款；③合伙企業(yè)的債務(wù)；④返還合伙人的出資。合伙企業(yè)財產(chǎn)按上述順序清償后還有剩余的，按合伙協(xié)議約定的利潤分配比例進(jìn)行分配 (未約定的，由合伙人平均分配)；合伙企業(yè)清算時，其全部財產(chǎn)不足清償其債務(wù)的，由合伙人以其個人的其他財產(chǎn)承擔(dān)無限連帶的清償責(zé)任。 2．[答案] (1) 中外合資企業(yè)無權(quán)拒絕財政部門對其會計(jì)工作的監(jiān)督檢查，因?yàn)橹型夂腺Y企業(yè)適用我國的法律。根據(jù)我國會計(jì)法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)。 (2) 盈余公積的提取不符合法律規(guī)定。該公司累計(jì)公積金未能達(dá)到公司注冊資本的 50%，故應(yīng)按規(guī)定的比例提取法定盈余公積和公益金。其中，法定盈余公積金應(yīng)按稅后利潤的10%提取，法定公益金應(yīng)按稅后利潤的5%～10%提取。 (3) 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的技術(shù)職稱達(dá)不到要求。法律規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人除取得會計(jì)人員從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備中級以上的會計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱或三年以上會計(jì)工作經(jīng)歷。 (4) 個別會計(jì)人員的行為違反了會計(jì)職業(yè)道德，未能堅(jiān)持客觀公正和保守秘密的基本會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范要求。 (5) 公司檔案部門銷毀會計(jì)檔案的做法不符合會計(jì)法律制度規(guī)定。根據(jù)我國會計(jì)法律制度的規(guī)定，會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同本單位的會計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定。編制會計(jì)檔案銷毀清冊，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽字，銷毀時要有單位部門和會計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。 3．[答案] (1) 甲乙雙方之間有正式的書面合同，根據(jù)合同法規(guī)定，書面合同可以是成文格式、信件、傳真件等。甲乙雙方之間的傳真內(nèi)容齊全、形式合法，屬于書面購銷合同的組成部分。 (2) 造成違約的責(zé)任在甲方。甲公司認(rèn)為未能將貨物送達(dá)乙公司的責(zé)任在于甲公司內(nèi)部的送貨職工，這是甲公司與內(nèi)部職工之間的問題，甲公司應(yīng)該向乙公司直接承擔(dān)違約責(zé)任。 (3) 糾紛的處理方法是： ①若乙公司仍然同意履行合同，則甲公司應(yīng)采取補(bǔ)救措施及時供貨，并賠償因延期供貨給乙公司造成的其他損失。 ②若乙公司要求終止合同，則甲公司應(yīng)賠償因此而給乙公司造成的全部損失共38萬元。 五、綜合題 [答案] (1) 乙的觀點(diǎn)不正確。合伙企業(yè)內(nèi)部的限制不能對抗善意的第三人。B公司屬于善意的第三人，故該合同有效，合伙企業(yè)應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。甲由于違反合伙企業(yè)內(nèi)部事務(wù)的約定而給合伙企業(yè)造成的損失，由甲賠償給合伙企業(yè)。 (2) 甲的觀點(diǎn)錯誤。我國《會計(jì)法》規(guī)定任何企業(yè)、事業(yè)單位，無論有無獨(dú)立法人資格，均應(yīng)依法建賬，并由單位負(fù)責(zé)人保證會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。合伙企業(yè)違反了這一規(guī)定，應(yīng)按會計(jì)法規(guī)定予以處罰；乙不得擔(dān)任合伙企業(yè)的會計(jì)，根據(jù)規(guī)定，在國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書，因此，乙沒有取得會計(jì)從業(yè)資格證書便擔(dān)任會計(jì)是不符合規(guī)定的。 (3) 丙的觀點(diǎn)正確。根據(jù)規(guī)定，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓出資時，應(yīng)該經(jīng)過其他合伙人的一致同意，因此甲將自己的財產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給A沒有取得甲和丙的同意，是不符合規(guī)定的；另外，根據(jù)規(guī)定，未經(jīng)全體合伙人一致同意，合伙人以其在合伙企業(yè)的財產(chǎn)份額出質(zhì)的，其行為無效，因此，乙擅自以合伙企業(yè)的中自己的財產(chǎn)份額對外擔(dān)保是不符合規(guī)定的。 (4) B公司的觀點(diǎn)錯誤。合伙企業(yè)違約，應(yīng)接受定金制裁，即向B公司雙倍返還定金共60萬元，其中處罰性質(zhì)的為30萬元，足以補(bǔ)償因合伙企業(yè)違約而給B造成的損失，因此無須再支付賠償金。