審計失敗的原因及分析論-資料下載頁
2025-01-17 23:33本頁面
【正文】 目前，由于我國會計師事務(wù)所搶占市場份額的現(xiàn)象嚴重，導(dǎo)致彼此之間收費不一，相互壓價。但是會計師事務(wù)所的的利潤是有限的，所以這樣的情況必然會引起注冊會計師因無法提供質(zhì)量過關(guān)的審計報告而導(dǎo)致審計失敗。因此，我國會計師事務(wù)所應(yīng)該統(tǒng)一給每一名專業(yè)的審計人員按照小時收費或者按日收費的標(biāo)準，不能采用不規(guī)范的收費準則，如低價收費，給推薦方支付傭金為了招攬客戶等。這樣的行為破壞了市場的收費標(biāo)準，也使注冊會計師的職業(yè)形象遭到損害。與此同時，當(dāng)監(jiān)管會應(yīng)當(dāng)施予重罰當(dāng)其發(fā)現(xiàn)某一會計師事務(wù)所違背了其所指定的審計收費制度，要增加其的造假成本以達到避免審計失敗的目的。 目前我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)仍存有缺陷，上市公司所有者的權(quán)利被管理者所架空，只有管理層當(dāng)局才有對選取哪家會計師事務(wù)有最終的選擇權(quán)。同時上市公司的財務(wù)報表等會計資料以及提供給注冊會計師審計的原始數(shù)據(jù)也是由公司管理者負責(zé)提供。因此這也影響了注冊會計師和被審單位經(jīng)營層兩者之間的獨立性，很容易導(dǎo)致注冊會計師為了自身利益的最大化，而違反自身的職業(yè)道德。因此我國審計聘任制度的改革是勢在必行的，如果我國能真正的形成由注冊會計師、債權(quán)人與利益相關(guān)者所組成的三方獨立的委托關(guān)系，必然可以降低由職業(yè)道德?lián)p失所造成的審計風(fēng)險進而避免注冊會計師的審計失敗。(四）完善審計職業(yè)環(huán)境 建立與完善注冊會計師民事法律責(zé)任機制，對于保障投資者和注冊會計師的合法權(quán)益至關(guān)重要。政府部門應(yīng)該通過制定和修改法律法規(guī)，來明確市場主體和注冊會計師在市場經(jīng)濟活動中的違規(guī)與侵權(quán)界定，明確各自應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，并針對不同的法律責(zé)任承擔(dān)主體制定相應(yīng)的處罰規(guī)定。建立有法可依的市場經(jīng)濟，在處理審計失敗的訴訟時，既能嚴厲地處分注冊會計師的違規(guī)行為，又能有效地保護注冊會計師的合法權(quán)益。 對于會計師事務(wù)所的監(jiān)管，財政部、審計署、中注協(xié)、證監(jiān)會等都依法行使著自己的職權(quán)，因而造成容易多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查、職責(zé)不清等現(xiàn)象，削弱了對審計行業(yè)的監(jiān)管力度。其中作為注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的主導(dǎo)力量，中注協(xié)當(dāng)首當(dāng)其沖，完善相關(guān)的制度建設(shè)，包括修改完善和逐步實施業(yè)務(wù)報備制度；建立并完善事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量評測體系，為事務(wù)所業(yè)務(wù)考核檢查工作提供科學(xué)標(biāo)準的操作體系；在對會計師行業(yè)投訴舉報的受理、查處工作中，要做到嚴格規(guī)范的控制。結(jié) 語審計質(zhì)量的高低對資本市場經(jīng)濟的走勢起著引導(dǎo)作用，審計失敗產(chǎn)生的影響，已經(jīng)波及到了整個社會經(jīng)濟的發(fā)展。對審計失敗問題的問題研究，已經(jīng)成為全世界的討論熱點。通過閱讀相關(guān)資料文獻，并綜合各作者觀點，本文得出如下結(jié)論：（1）審計失敗的負面影響大。審計失敗大案的發(fā)生，正在引發(fā)包括會計審計市場在內(nèi)的一場整個經(jīng)濟制度的變革。本文從客觀角度出發(fā)，通過分析當(dāng)前國內(nèi)外注冊會計師審計質(zhì)量的現(xiàn)狀，找出其中存在的問題，探討影響審計質(zhì)量的因素，并針對所發(fā)現(xiàn)的問題，提出規(guī)避風(fēng)險的方法與措施。對于審計機構(gòu)、被審計機構(gòu)以及市場經(jīng)濟來說，了解審計失敗的原因并且規(guī)避審計失敗具有非常重要的現(xiàn)實意義。（2）審計失敗是可以防范的。保持事務(wù)所和注冊會計師的獨立性，進一步提升審計隊伍的素質(zhì)，健全會計師事務(wù)所全面質(zhì)量控制制度，完善審計職業(yè)環(huán)境將可以大大降低審計失敗的發(fā)生率。由于本人水平有限，理論部分主要根據(jù)審計失敗的相關(guān)資料歸納總結(jié)得出，不論是在數(shù)量上還是權(quán)威性上都不夠深入。全文還缺乏引用較貼切的案例做具體詳細的說明，使文章略顯空洞。文中也只著重闡述注冊會計師審計失敗危害，對審計失敗的深層次的原因沒有深入研究。在以后的學(xué)習(xí)過程中我將做進一步的深入探索。
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