薩蒂揚(yáng)審計(jì)失敗案例分析報(bào)告-資料下載頁
2025-04-30 14:04本頁面
【正文】 冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，不能僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)字的計(jì)算是否準(zhǔn)確，更應(yīng)將數(shù)字與行業(yè)、公司具體信息相結(jié)合，綜合考慮分析，才能判斷被審計(jì)單位提供的信息和數(shù)據(jù)是否合理恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)測試前，應(yīng)綜合運(yùn)用多種手段和渠道，全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，對于各種可能導(dǎo)致被審計(jì)單位出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的信號(hào)都不能輕易放過，這樣才能對被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作出符合被審計(jì)單位特點(diǎn)的評(píng)估，才能降低會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是一個(gè)承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它既是對了解被審計(jì)單位內(nèi)容的總結(jié)，也是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的基礎(chǔ)和起點(diǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)成為注冊會(huì)計(jì)師順藤摸瓜、層層深入的星星之火，而不應(yīng)對公司環(huán)境和治理反映出的問題視而不見。⒉提高審計(jì)執(zhí)業(yè)能力，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對程序通過上文的分析，我們不能不對身為“四大”的普華永道表示失望。執(zhí)行業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師不僅沒有按照SEC的相關(guān)要求執(zhí)行審計(jì)程序，也沒有做好質(zhì)量控制。這使普華永道錯(cuò)過了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這個(gè)發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會(huì)，并最終喪失了最后的“立功”機(jī)會(huì)。因此，提高注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力，提升執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德，使之保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑和謹(jǐn)慎是十分重要的。目前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都在加快業(yè)務(wù)的拓展和規(guī)模的擴(kuò)大，由此產(chǎn)生了巨大的人才缺口，然而這并不能成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所忽視人才培養(yǎng)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的借口，反之，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)擴(kuò)張的同時(shí)加大人員培訓(xùn)的力度，使審計(jì)人員的勝任能力不斷提高，以此來應(yīng)對日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)和可能出現(xiàn)的造假欺詐。審計(jì)準(zhǔn)則針對不同的公司業(yè)務(wù)和賬戶，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對制定了具體的程序和措施。許多應(yīng)對程序雖然繁瑣，但確是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供合理保證所必不可少的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在追求自身利潤時(shí)，不能為了降低成本一味地減少測試程序，或是在執(zhí)行測試程序時(shí)敷衍了事，還應(yīng)牢記自身的社會(huì)責(zé)任，努力在自身利益和社會(huì)責(zé)任之間尋找一個(gè)平衡點(diǎn)。對于可能出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)交易、賬戶，應(yīng)盡量多地獲取外部的、書面的材料作為支持證據(jù)，從而降低注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。⒊提高公司治理水平，完善政府監(jiān)管機(jī)制雖然本文的論述重點(diǎn)是普華永道的審計(jì)失敗和審計(jì)責(zé)任，但是，薩蒂揚(yáng)公司自身公司治理的混亂無序確是無法回避的事實(shí)，而政府關(guān)于披露的相關(guān)規(guī)定的缺失也是造成高達(dá)10億欺詐總額的誘因之一。當(dāng)公司治理結(jié)構(gòu)完善、控制環(huán)境企業(yè)文化良好時(shí)，公司的內(nèi)部控制制度才會(huì)落到實(shí)處，發(fā)揮實(shí)效，才能避免各類舞弊的發(fā)生。與印度類似，中國當(dāng)前也有許多借助機(jī)遇迅速發(fā)展的中小企業(yè)，薩蒂揚(yáng)的案例為我國企業(yè)敲響了警鐘，也提供了教訓(xùn)。面對機(jī)遇，它只是企業(yè)成功的必要條件而不是充分條件。良好的公司治理才是一個(gè)企業(yè)成功的長久內(nèi)驅(qū)力，否則，有機(jī)遇也是無濟(jì)于事。在我國的企業(yè)中要設(shè)置并完善內(nèi)控制度，做好外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘請和更換等工作，以期減少信息不對稱，約束大股東的機(jī)會(huì)主義行為。而作為政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，及時(shí)修訂相關(guān)的法律法規(guī)和披露制度。只有相關(guān)的法律法規(guī)、準(zhǔn)則制度能與時(shí)俱進(jìn)得以完善，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作才能最大限度地避免人為操作，審計(jì)工作也才能更有質(zhì)量、值得信賴。 參考文獻(xiàn)【1】，2009（3）【2】，2009（3）【3】，2009（14）【4】 驚曝印度版“安然欺詐案”.中國證券報(bào)，200919【5】，2009（5）【6】閆華紅，2010（10）【7】Francine ，201148（聯(lián)系地址：上海市寶山區(qū)三門路409號(hào)18號(hào)樓701室，郵政編碼200439）寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來越容易。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來越難。能干的人，不在情緒上計(jì)較，只在做事上認(rèn)真；無能的人！不在做事上認(rèn)真，只在情緒上計(jì)較。拼一個(gè)春夏秋冬！贏一個(gè)無悔人生！早安！—————獻(xiàn)給所有努力的人.學(xué)習(xí)好
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