薩蒂揚(yáng)審計(jì)失敗案例分析報(bào)告-在線瀏覽
2025-06-17 14:04本頁面
【正文】 的調(diào)查，也采取了合作態(tài)度，同意支付1000萬美元的罰款來了結(jié)證券交易委員會的指控。作為一家享有良好聲譽(yù)的會計(jì)師事務(wù)所，在對薩蒂揚(yáng)連續(xù)六年的審計(jì)中，居然沒有發(fā)現(xiàn)總額超過10億美元的造假，是疏忽大意的過失行為，還是同馬林加印度特許會計(jì)師協(xié)會認(rèn)為，這兩名普華永道印度公司的審計(jì)人員之所以身陷囹圄，是因?yàn)樗麄儧]能識破薩蒂揚(yáng)創(chuàng)始人兼董事長拉馬林加同時，由于薩蒂揚(yáng)公司在紐約和孟買兩地上市，因此還處于于《薩班斯－奧克斯利法案》(the SarbanesOxley)的監(jiān)管范圍。2011年4月5日，美國證券交易委員（SEC）及其會計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)美國上市公司會計(jì)監(jiān)督委員會（PCAOB）與普華永道印度分公司和薩蒂揚(yáng)公司（Satyam）達(dá)成的和解協(xié)議。SEC和PCAOB宣稱，這是針對境外會計(jì)師事務(wù)所開出的最高罰金。二、案例分析——基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原理縱觀案情的始末，我們不難發(fā)現(xiàn)，薩蒂揚(yáng)的創(chuàng)始人拉賈的造假手法非常的拙劣，仍然是“拆東墻補(bǔ)西墻”的傳統(tǒng)伎倆。稍有些審計(jì)常識的人都知道，這樣的抵押業(yè)務(wù)是可以通過銀行函證來獲得相關(guān)信息的，但是，作為國際知名的“四大”會計(jì)師事務(wù)所之一的普華永道居然連續(xù)六年都沒有發(fā)現(xiàn)這樣的把戲，使問題金額累計(jì)到近10億，我們不得不懷疑，普華永道的審計(jì)工作真的實(shí)施了嗎？并且，薩蒂揚(yáng)的問題，并不是在其它方面一點(diǎn)端倪都沒有的，如果實(shí)施了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，我們有理由相信，普華永道完全可以正確評估薩蒂揚(yáng)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的審計(jì)程序查出問題，降低自己的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。⒈風(fēng)險(xiǎn)評估（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素2008年，金融海嘯席卷歐美。到2009年1月，印度軟件外包行業(yè)的整體盈利能力下降了6%。換言之，在宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度降低、國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡劣的情況下，薩蒂揚(yáng)居然能夠“獨(dú)善其身”，如果公司并沒有行之有效的應(yīng)對措施，審計(jì)人員就應(yīng)懷疑公司業(yè)績是否有粉飾之嫌。比如，印度對上市公司信息披露的規(guī)定還很不完善，一些重要信息披露要求的缺失給企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)操作提供了機(jī)會。拉賈作為薩蒂揚(yáng)的創(chuàng)始人，控股股東和實(shí)際控制人，他用自身的股份質(zhì)押以獲取流動貸款并不需要進(jìn)行披露。（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)審計(jì)單位的性質(zhì)，包括所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等。良好的治理結(jié)構(gòu)可以對被審計(jì)單位的經(jīng)營和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)督，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。在孟買sensex指數(shù)成分股中，超過一半由強(qiáng)大的企業(yè)家族所有或掌控。在順風(fēng)順?biāo)木皻鈺r期，家族企業(yè)在決策效率、業(yè)務(wù)開拓方面有獨(dú)到的優(yōu)勢，但一旦經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化，家族企業(yè)的實(shí)際控制人往往罔顧法律、鋌而走險(xiǎn)。薩蒂揚(yáng)公司雖然是一家上市公司，但不可否認(rèn)，拉賈才是這家公司的靈魂和控制人物。在公司中，股東不會質(zhì)疑拉賈的決定和管理，這種信任為財(cái)務(wù)舞弊的操作提供了機(jī)會。拉賈曾經(jīng)在不征求股東同意的情況下，花16億美元買了兩家和薩蒂揚(yáng)自身業(yè)務(wù)風(fēng)馬牛不相及、但符合他自己利益的地產(chǎn)公司。當(dāng)這則消息披露時，它已經(jīng)是兩年前的“舊聞”了。但這些獨(dú)立董事是否真的發(fā)揮了自己應(yīng)盡的作用，卻是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評估和考慮的。到后來，有些德高望重的紳士搖身一變，也都變成了職業(yè)的獨(dú)立董事。對籌資活動的了解則有助于注冊會計(jì)師評估被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力，薩蒂揚(yáng)財(cái)務(wù)欺詐案的敗露也是由公司的籌資活動泄露了馬腳。例如，獲得的信貸額度是否可以滿足營運(yùn)需要；得到的融資條件及利率是否與競爭對手相似等。不反映不能成為注冊會計(jì)師免責(zé)的理由，相反，這本應(yīng)是注冊會計(jì)師應(yīng)該有所建樹的地方。（3）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)眾所周知，軟件開發(fā)的成本中70%是人力資源成本，降低人力資源成本將有效地降低軟件開發(fā)的成本。在過去的十多年中，印度的軟件外包業(yè)借助歐美IT產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展的東風(fēng)，締造了本
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