納稅技巧與稅收籌劃簡介-資料下載頁
2025-06-22 00:18本頁面
【正文】 貸：負債 690 長期股權投資 600籌劃后母公司的會計分錄 借：資產(chǎn) 780 投資收益 80 貸：負債 260 長期股權投資 600綜上所述，籌劃后節(jié)約的所得稅稅收成本為（58080）33%=165萬元；子公司節(jié)約的增值稅為（400250）17%=25萬元。四、個人所得稅：（一） 工資薪金所得： 從提取的福利費或工會經(jīng)費中支付給個人的福利費、撫恤金、救濟金不并入工薪征個稅，但不包括人人有份的以困難補助的形式發(fā)放的補貼，以及以福利費形式發(fā)放的實物。手機費。單位為個人通訊工具（因公需要）負擔的通訊費采取全額實報實銷或限額實報實銷部分的可不并入當月工薪所得計征個稅。對個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，單獨作為一個月的工資薪金所得，如果納稅人取得獎金當月的工資薪金超過1000元的，對上述獎金不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅款（不與當月工薪所得合并扣除1000元確認稅率計算應納稅款）。按上述規(guī)定，數(shù)月或全年的獎金在一個月發(fā)放必然導致稅率增高，如果將上述獎金按月平均發(fā)放，稅負就會減輕。雇主為個人負擔個人所得稅計算公式如下： Ａ應納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)）／（１－稅率） Ｂ應納稅額＝應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)案例：支付給職工的集資利息要按個人取得的利息收入按20％的稅率代扣個人所得稅?？梢蕴岣吖べY、降低利率來降低稅負，例如某單位某職工月工資1500元，集資24000元，年利率20％。如果不籌劃，該職工當年應納個人所得稅為：（1500－1000）5％12＋2400020％20％＝1260元，實際所得為21540元；如果把利率降為5％，月工資提高為1800元，則該職工年度納個人所得稅：［（1800－1000）10％－25］＋240005％20％＝900元，實際所得為21900元。以各種合法的方式籌劃減輕個人所得稅負擔。（1）為職工提供班車，可減少交通補貼的發(fā)放額度；（2）為職工免費提供午餐，對此稅法沒有規(guī)定并入工薪征稅；（3）為職工提供浴室、理發(fā)室、幼兒園、健身房等福利設施；（二） 勞務報酬 勞務報酬所得是個人從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵毩€人勞動所得。判斷一種收入是工資薪金所得還是勞務報酬所得的標準是是否存在雇傭與被雇傭關系。勞務報酬所得是按次計算的。凡屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；凡屬于同一項目的連續(xù)收入，以一個月內(nèi)取得的收入為一次?？紤]屬地管轄與時間劃定有交叉特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣（含縣級市、區(qū)）為一地，其管轄內(nèi)的一個月內(nèi)的勞務服務為一次，當月跨縣地域的，應分別計算。不同項目的勞務報酬所得應分別核算。一般情況下，為與本單位有雇傭關系的員工支付的報酬，不論以什么形式支付，都不能按勞務報酬計算扣繳個人所得稅。 （三）稿酬所得 （四）利息、股息、紅利所得 （五）居民納稅義務人在境外取得的博彩所得按“偶然所得”征收20%的個人所得稅。 （六）財產(chǎn)租賃所得：以一個月取得的收入為一次。（七）扣繳義務人（八）自行申報納稅：人大通過的《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：個人在兩處以上取得的工資、薪金所得和沒有扣繳義務人的，納稅義務人應當自行申報納稅?？偩值募殑t超出法律范圍。五、房產(chǎn)稅（一）征收范圍：（二）計稅依據(jù)：（三）籌劃：可以與房產(chǎn)分別核算的設施，要分別核算，如圍墻、道路、煙囪、變電塔、游泳池、長廊、涼亭等不屬于房產(chǎn)的建筑物，如果不能分別核算的，就會多交房產(chǎn)稅。對于企業(yè)設在農(nóng)村與城市對其經(jīng)營影響不大的企業(yè)，可采取農(nóng)村包括圍城市的戰(zhàn)略(從城建稅的角度考慮，城市不如縣城鎮(zhèn)，縣城鎮(zhèn)不如農(nóng)村)，土地使用稅也得到節(jié)約，土地級別不同，稅負不同。六、印花稅同一憑證載有兩個或兩個以上的經(jīng)濟事項適用不同稅目、稅率的，如分別計載金額，分別計算納稅額，未分別計算的從高稅率計征。簽訂時無法確定計稅金額，如技術合同的轉(zhuǎn)讓收入是按收入的一定比例提取或按利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同只規(guī)定單位時間租金標準而無租賃期限。此類合同可在簽訂時按件貼花，以后結算時再按實際金額補貼印花。應稅合同在簽訂時納稅義務已經(jīng)發(fā)生，不論是否兌現(xiàn)或按期兌現(xiàn),均應貼花。對履行并貼花的合同,所載金須與履行后實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，不再辦理完稅手續(xù)。施工單位自己承包的項目，分包或轉(zhuǎn)包給他人的。盡管總承包合同已計稅貼花，新的分包、轉(zhuǎn)包合同還要貼花。企業(yè)發(fā)生合并、分立和聯(lián)營變更后，凡重新辦理法人登記的新企業(yè)設立的資金帳于起用時貼花，不重新登記不貼花。 七、土地增值稅。八、取得報銷的發(fā)票注意事項會議費支出要注明時間、地點、人物、事由、支出項目等。辦公用品、材料等普通發(fā)票，要有明細項目。發(fā)票要讓對方注明付款人名稱。招待費支出要注明經(jīng)手人、事由、參加人。名義上合并，統(tǒng)一管理的兩個或多個系統(tǒng)的內(nèi)的單位，在取得發(fā)票時，名稱不能混淆。九、掌握納稅操作技巧與稅收籌劃的重要性 （一）掌握好納稅操作技巧與稅收籌劃，必須熟悉稅收法規(guī)，并準確地理解稅收法規(guī)，再籌劃如何正確、巧妙地動用它為企業(yè)節(jié)稅或降低涉稅風險。（二）隨時關注稅收政策的變動，以免造成多交稅或偷稅。 （三）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，合理布局，進行籌資與投資決策，必須把稅收成本納入策劃的范圍，把稅收籌劃作為經(jīng)營戰(zhàn)略的重點項目。從財務管理、稅收籌劃、市場營銷、人員配置等方面進行優(yōu)化組合，考慮社會環(huán)境、政治因素等，全面綜合地進行籌劃，才能實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。十、稅收籌劃應注意的問題與籌劃誤區(qū) 市面上有很多稅收籌劃的書籍，五花八門，也有很多漏洞，有的內(nèi)容過于理想化，在理論上行得通，在實際操作中行不通，只是紙上談兵；更有甚者把偷稅的籌劃也寫了進去，這是最危險的，如果讀者沒有良好的辨別能力，就會被引入雷區(qū)，這種偷稅籌劃只能暗箱操作,不能公之于眾。有一本書就有這樣的內(nèi)容：自制設備所需的原材料，如果部分用的是生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料，在出庫時，可以以生產(chǎn)用料的名義領用，就可以不作進項稅轉(zhuǎn)出處理，這是明顯的偷稅籌劃。低價出租住房給關聯(lián)方或通過低價出租以其他方式作補償?shù)幕I劃方法，是逃稅行為，如果價格過低稅務機關有權核定價格。利用回扣節(jié)稅是偷稅。 北京青年報曾用一整版的篇幅論述稅收籌劃，用1500字論述了一個籌劃案例，錯得一塌糊涂。12 / 12
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