稅收納稅技巧案例分析-資料下載頁
2025-05-02 08:53本頁面
【正文】 折舊可以稅前列支。此固定資產(chǎn)所涉及到的稅金有：（1）房產(chǎn)稅，480萬70%%，每年都交。（2）所得稅（抵減所得稅）480萬/20萬33％。如果公司運(yùn)做20年，不考慮貨幣時間價值，不考慮三免三減半，整個房產(chǎn)稅要交20年，則房產(chǎn)稅一共要交480萬70%%20，折舊抵擋所得稅480萬33％。第二種方案，王力和公司簽訂租賃協(xié)議，租賃期10年，每個月租金是4萬元，在北京個人出租房屋交稅5％，需要支付的租金是4805％，這5％對于王力來講包括營業(yè)稅，房產(chǎn)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅，是綜合稅率，480萬5％（10年）。房產(chǎn)稅：480萬70%%20，假設(shè)房產(chǎn)稅就交10年，則把20改為10，每年交480萬70%%，房租每個月交4萬5％，比較絕對數(shù)，都拿10年來判斷，5％的稅金要交480萬5％，10年的房產(chǎn)稅要交480萬70%%10，最后看70%%10是否大于5％。稅務(wù)局開了480萬的發(fā)票，可以稅前抵扣480萬33％（不考慮免稅）10年，第一種方案是480萬33％，但是20年。從所得稅交納的時間來說，第二種方案交納的稅賦較輕。折舊如何提？是否考慮凈殘值？假設(shè)考慮5％的凈殘值，抵減所得稅480萬（15％）/20萬33％每月支付的4萬給銀行，則每個月的發(fā)票開4萬/營業(yè)稅=480萬/5％如果考慮三免三減半，免稅期間費(fèi)用盡量要少。費(fèi)用要后移。租賃協(xié)議的彈性比較大。（1）在第一年，第二年，第三年可以從租金的角度考慮問題。（2）從平米的角度考慮問題。在免稅期間租金可以減少，如，在免稅期間簽3萬元，還有1萬元可以借款，則這4萬元走賬，稅務(wù)局開發(fā)票3萬5％，稅前列支，還有1萬元掛“其他應(yīng)付款”，在減半期間房租提高，假設(shè)每月租金為5萬，到稅務(wù)局開發(fā)票，但付4萬，還有一個應(yīng)付款1萬。如果10年的使用權(quán)全交稅了，480萬5％借：無形資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款滯后收入的確認(rèn)時間、利用預(yù)提費(fèi)用，從而縮小每季度預(yù)交所得稅的應(yīng)納稅所得額，從而滯后所得稅的交納時間在預(yù)繳企業(yè)所得稅時不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。在預(yù)繳企業(yè)所得稅時要小心稅率的采納問題。要注意18％和27％的照顧稅率中的3萬和10萬是指年應(yīng)納稅所得額。企業(yè)改制評估增值的納稅調(diào)整方法選擇的技巧依據(jù)稅法規(guī)定，公司在進(jìn)行股份制改造時發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳目，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。在計算申報年度應(yīng)納稅所得額時，可以按下述方法進(jìn)行調(diào)整：（1）據(jù)實逐年調(diào)整。企業(yè)因進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，每一納稅年度通過折舊、攤銷等方式實際計入當(dāng)期成本、費(fèi)用的數(shù)額，在年度納稅申報的成本項目、費(fèi)用項目中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）綜合調(diào)整。對資產(chǎn)評估增值額不分資產(chǎn)項目，均在以后年度納稅申報的成本、費(fèi)用中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額，調(diào)整期限最長不得超過10年。案例：某企業(yè)在進(jìn)行改制的過程中，相關(guān)評估報告如下：項目評估前帳面價值評估價值增值額機(jī)器設(shè)備10001100100房屋建筑物80038003000合計180049003100假設(shè)固定資產(chǎn)的凈殘值率5%，機(jī)器設(shè)備的折舊年限為6年，房屋建筑物的折舊年限為30年。（1）采用綜合調(diào)整。就是每年的利潤總額加回310萬。稅法對這3100萬的評估增值計提的折舊不認(rèn)可。每年利潤總額+310萬=應(yīng)納稅所得額（不考慮其他納稅調(diào)整事項）評估增值計提的折舊進(jìn)入利潤總額，假設(shè)進(jìn)去的折舊是310萬，則就是：每年利潤總額310萬+310萬，則對企業(yè)來說稅上沒有損失。如果采用綜合調(diào)整，評估增值在頭幾年計提的折舊只有200萬，則企業(yè)就要多上稅110萬33％；如果采用綜合調(diào)整，評估增值計提的折舊是400萬，則企業(yè)就要少上稅90萬33％；如果評估增值計提折舊與310萬相差不多，對企業(yè)最公平。評估增值每年計提的折舊：機(jī)器設(shè)備評估增值提的折舊（100萬100萬5％）/6房屋建筑物評估增值提的折舊（3000萬3000萬5％）/30提折舊時5％要扣除，綜合調(diào)整加回來時沒有扣除。因此在這里要采用據(jù)時逐年調(diào)整。假設(shè)機(jī)器設(shè)備增值3000萬，房屋建筑物增值100萬。如果3100萬都是機(jī)器設(shè)備的增值，提折舊（3100萬3100萬5％）/6，折舊要大于310萬，在此要用綜合調(diào)整。12 / 1
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