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稅收納稅技巧案例分析-資料下載頁(yè)

2025-05-02 08:53本頁(yè)面
  

【正文】 折舊可以稅前列支。此固定資產(chǎn)所涉及到的稅金有:(1)房產(chǎn)稅,480萬(wàn)70%%,每年都交。(2)所得稅(抵減所得稅)480萬(wàn)/20萬(wàn)33%。如果公司運(yùn)做20年,不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值,不考慮三免三減半,整個(gè)房產(chǎn)稅要交20年,則房產(chǎn)稅一共要交480萬(wàn)70%%20,折舊抵擋所得稅480萬(wàn)33%。第二種方案,王力和公司簽訂租賃協(xié)議,租賃期10年,每個(gè)月租金是4萬(wàn)元,在北京個(gè)人出租房屋交稅5%,需要支付的租金是4805%,這5%對(duì)于王力來(lái)講包括營(yíng)業(yè)稅,房產(chǎn)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅,是綜合稅率,480萬(wàn)5%(10年)。房產(chǎn)稅:480萬(wàn)70%%20,假設(shè)房產(chǎn)稅就交10年,則把20改為10,每年交480萬(wàn)70%%,房租每個(gè)月交4萬(wàn)5%,比較絕對(duì)數(shù),都拿10年來(lái)判斷,5%的稅金要交480萬(wàn)5%,10年的房產(chǎn)稅要交480萬(wàn)70%%10,最后看70%%10是否大于5%。稅務(wù)局開(kāi)了480萬(wàn)的發(fā)票,可以稅前抵扣480萬(wàn)33%(不考慮免稅)10年,第一種方案是480萬(wàn)33%,但是20年。從所得稅交納的時(shí)間來(lái)說(shuō),第二種方案交納的稅賦較輕。折舊如何提?是否考慮凈殘值?假設(shè)考慮5%的凈殘值,抵減所得稅480萬(wàn)(15%)/20萬(wàn)33%每月支付的4萬(wàn)給銀行,則每個(gè)月的發(fā)票開(kāi)4萬(wàn)/營(yíng)業(yè)稅=480萬(wàn)/5%如果考慮三免三減半,免稅期間費(fèi)用盡量要少。費(fèi)用要后移。租賃協(xié)議的彈性比較大。(1)在第一年,第二年,第三年可以從租金的角度考慮問(wèn)題。(2)從平米的角度考慮問(wèn)題。在免稅期間租金可以減少,如,在免稅期間簽3萬(wàn)元,還有1萬(wàn)元可以借款,則這4萬(wàn)元走賬,稅務(wù)局開(kāi)發(fā)票3萬(wàn)5%,稅前列支,還有1萬(wàn)元掛“其他應(yīng)付款”,在減半期間房租提高,假設(shè)每月租金為5萬(wàn),到稅務(wù)局開(kāi)發(fā)票,但付4萬(wàn),還有一個(gè)應(yīng)付款1萬(wàn)。如果10年的使用權(quán)全交稅了,480萬(wàn)5%借:無(wú)形資產(chǎn)貸:應(yīng)付賬款滯后收入的確認(rèn)時(shí)間、利用預(yù)提費(fèi)用,從而縮小每季度預(yù)交所得稅的應(yīng)納稅所得額,從而滯后所得稅的交納時(shí)間在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)要小心稅率的采納問(wèn)題。要注意18%和27%的照顧稅率中的3萬(wàn)和10萬(wàn)是指年應(yīng)納稅所得額。企業(yè)改制評(píng)估增值的納稅調(diào)整方法選擇的技巧依據(jù)稅法規(guī)定,公司在進(jìn)行股份制改造時(shí)發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值,應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳目,所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。在計(jì)算申報(bào)年度應(yīng)納稅所得額時(shí),可以按下述方法進(jìn)行調(diào)整:(1)據(jù)實(shí)逐年調(diào)整。企業(yè)因進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值,每一納稅年度通過(guò)折舊、攤銷等方式實(shí)際計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用的數(shù)額,在年度納稅申報(bào)的成本項(xiàng)目、費(fèi)用項(xiàng)目中予以調(diào)整,相應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;(2)綜合調(diào)整。對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值額不分資產(chǎn)項(xiàng)目,均在以后年度納稅申報(bào)的成本、費(fèi)用中予以調(diào)整,相應(yīng)調(diào)增每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額,調(diào)整期限最長(zhǎng)不得超過(guò)10年。案例:某企業(yè)在進(jìn)行改制的過(guò)程中,相關(guān)評(píng)估報(bào)告如下:項(xiàng)目評(píng)估前帳面價(jià)值評(píng)估價(jià)值增值額機(jī)器設(shè)備10001100100房屋建筑物80038003000合計(jì)180049003100假設(shè)固定資產(chǎn)的凈殘值率5%,機(jī)器設(shè)備的折舊年限為6年,房屋建筑物的折舊年限為30年。(1)采用綜合調(diào)整。就是每年的利潤(rùn)總額加回310萬(wàn)。稅法對(duì)這3100萬(wàn)的評(píng)估增值計(jì)提的折舊不認(rèn)可。每年利潤(rùn)總額+310萬(wàn)=應(yīng)納稅所得額(不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng))評(píng)估增值計(jì)提的折舊進(jìn)入利潤(rùn)總額,假設(shè)進(jìn)去的折舊是310萬(wàn),則就是:每年利潤(rùn)總額310萬(wàn)+310萬(wàn),則對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)稅上沒(méi)有損失。如果采用綜合調(diào)整,評(píng)估增值在頭幾年計(jì)提的折舊只有200萬(wàn),則企業(yè)就要多上稅110萬(wàn)33%;如果采用綜合調(diào)整,評(píng)估增值計(jì)提的折舊是400萬(wàn),則企業(yè)就要少上稅90萬(wàn)33%;如果評(píng)估增值計(jì)提折舊與310萬(wàn)相差不多,對(duì)企業(yè)最公平。評(píng)估增值每年計(jì)提的折舊:機(jī)器設(shè)備評(píng)估增值提的折舊(100萬(wàn)100萬(wàn)5%)/6房屋建筑物評(píng)估增值提的折舊(3000萬(wàn)3000萬(wàn)5%)/30提折舊時(shí)5%要扣除,綜合調(diào)整加回來(lái)時(shí)沒(méi)有扣除。因此在這里要采用據(jù)時(shí)逐年調(diào)整。假設(shè)機(jī)器設(shè)備增值3000萬(wàn),房屋建筑物增值100萬(wàn)。如果3100萬(wàn)都是機(jī)器設(shè)備的增值,提折舊(3100萬(wàn)3100萬(wàn)5%)/6,折舊要大于310萬(wàn),在此要用綜合調(diào)整。12 / 1
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