企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策指導(dǎo)摘編-資料下載頁
2025-05-29 08:27本頁面
【導(dǎo)讀】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的第一部分，是對(duì)企業(yè)取得各類收入項(xiàng)目的歸集。計(jì)算應(yīng)納所得稅額的關(guān)鍵是先計(jì)算出應(yīng)。外，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅款或者返還稅款年度的企業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅；在取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。
【正文】 3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)許扣除。其中： 全額扣除項(xiàng)目。包括向紅十字會(huì)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育、防治非典事業(yè)、第 29屆奧運(yùn)會(huì)、慈善機(jī)構(gòu)基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國福利會(huì)、中國殘疾人福利基金會(huì)、中國扶貧基金會(huì)、中國煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)、中華健康快車基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、法 律援助基金會(huì)、中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)，可按應(yīng)稅所得額全額扣除。 按比例 10%扣除項(xiàng)目。向國家重點(diǎn)交響樂團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)和京劇團(tuán)、公益性圖書館、博物館、科技館、紀(jì)念館、重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予按應(yīng)稅所得額的 10%在稅前扣除。 (二十二 )、審計(jì)、咨詢、訴訟費(fèi) 可按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。 (二十三 )、差旅費(fèi) 可按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人提供差旅費(fèi)的真實(shí)合法證明材料 (包括出差人員姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、費(fèi)用等 )，不能提供或拒絕提供的，不得稅前扣除。 (二十四 )、會(huì)議費(fèi) 可按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人提供會(huì)議費(fèi)支出的證明材料 (包括會(huì)議名稱、會(huì)議內(nèi)容、參加范圍、會(huì)議時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)等 )，不能提供或拒絕提供的，不準(zhǔn)扣除。 (二十五 )、運(yùn)輸、裝卸、展覽、包裝等銷售費(fèi)用 可按發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，但須提供真實(shí)合法證明材料。 (二十六 )、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 可按發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。 (二十七 )、其它扣除費(fèi)用項(xiàng)目 在銷售費(fèi)用中列支的合同違約金，在管理費(fèi)用中列支的辦公費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、機(jī)動(dòng)車船費(fèi)、企業(yè)交納的會(huì)員費(fèi)以及行政繳費(fèi)，在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支的手續(xù)費(fèi)、貸款逾期還款罰息 等，可據(jù)實(shí)扣除。 (二十八 )、開辦費(fèi)攤銷 開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。籌建期是指企業(yè)自被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營 (包括試生產(chǎn)、試營業(yè) )之日的期間。 企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用，不得計(jì)入開辦費(fèi)： (1)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出； (2)由取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出； 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 10 頁 共 11 頁 (3)籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等。 《企業(yè)所得稅暫 行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起 (而不是當(dāng)月 )，在不短于 5 年的期限內(nèi)分期扣除。因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次性攤銷的開辦費(fèi)應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營的次月起分五年扣除。納稅人應(yīng)建立 “ 開辦費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬 ” 或備查登記簿，為今后準(zhǔn)確計(jì)算稅前扣除 (調(diào)減 )額打好基礎(chǔ)。 三、稅前不準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目 (一 )、資本性支出 購置、建造固定資產(chǎn)的支出； 對(duì)外投資的支出。 (二 )、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出 購買無形資產(chǎn)的支出； 自行開發(fā)無形資產(chǎn)的支 出，但開發(fā)失敗未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。 (三 )、因違反法律法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金以及被沒收財(cái)物的損失 (不包括銀行罰息以及按合同法規(guī)定支付的罰款、違約金 )。 (四 )、非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)及各種贊助支出。 (五 )、擔(dān)保支出。為其它獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅無關(guān)的擔(dān)保，而承擔(dān)的擔(dān)保損失。 (六 )、銷售貨物給購貨方的回扣支出。 (七 )、準(zhǔn)備金。包括存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金。 (八 )、與取得收入無關(guān)的其它支出。 三、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅 （一）、 基本政策：凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的 40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 （二）、報(bào)送資料： 技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表。 技術(shù)改造項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)的有效文件。 技術(shù)改造項(xiàng)目可行性研究報(bào)告及有效批復(fù)文件、初步設(shè)計(jì)（或?qū)嵤┓桨福┘坝行鷱?fù)文件和投資概算。 蓋有有效公章的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書》（原件）（本條所指的有效公章是指國家發(fā)改委對(duì)限上持改項(xiàng)目出具 的確認(rèn)書上加蓋的 “ 國家發(fā)展和改革委員會(huì)發(fā)展規(guī)劃司公章 ” ；限下持改項(xiàng)目確認(rèn)書統(tǒng)一使用省 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 11 頁 共 11 頁 發(fā)改委的 “ 內(nèi)資項(xiàng)目確定審查專用章 ” 和省經(jīng)貿(mào)委的 “ 技術(shù)改造項(xiàng)目審查專用章 ” ）；對(duì)不需要國家發(fā)改委審批，但屬于國家發(fā)改委發(fā)布的《當(dāng)年工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資重點(diǎn)》和《當(dāng)前國家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)業(yè)）目錄》的技術(shù)改造的，應(yīng)提供省發(fā)改委或省經(jīng)貿(mào)委出具的符合國家產(chǎn)業(yè)政策的確認(rèn)文件（原件）。 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。 四、 稅前彌補(bǔ)虧損 納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年 延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過 5年。
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