企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策指導(dǎo)摘編-資料下載頁
2025-05-29 08:27本頁面
【導(dǎo)讀】企業(yè)所得稅年度納稅申報表的第一部分，是對企業(yè)取得各類收入項目的歸集。計算應(yīng)納所得稅額的關(guān)鍵是先計算出應(yīng)。外，應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅款或者返還稅款年度的企業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅；在取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，可在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。
【正文】 3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)許扣除。其中： 全額扣除項目。包括向紅十字會、公益性青少年活動場所、老年服務(wù)機構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育、防治非典事業(yè)、第 29屆奧運會、慈善機構(gòu)基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會、中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟科學(xué)基金會、中華慈善總會、法 律援助基金會、中華見義勇為基金會的捐贈，可按應(yīng)稅所得額全額扣除。 按比例 10%扣除項目。向國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團和京劇團、公益性圖書館、博物館、科技館、紀(jì)念館、重點文物保護(hù)單位的捐贈，準(zhǔn)予按應(yīng)稅所得額的 10%在稅前扣除。 (二十二 )、審計、咨詢、訴訟費 可按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。 (二十三 )、差旅費 可按實際發(fā)生額據(jù)實扣除，稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人提供差旅費的真實合法證明材料 (包括出差人員姓名、時間、地點、費用等 )，不能提供或拒絕提供的，不得稅前扣除。 (二十四 )、會議費 可按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人提供會議費支出的證明材料 (包括會議名稱、會議內(nèi)容、參加范圍、會議時間、標(biāo)準(zhǔn)等 )，不能提供或拒絕提供的，不準(zhǔn)扣除。 (二十五 )、運輸、裝卸、展覽、包裝等銷售費用 可按發(fā)生額據(jù)實扣除，但須提供真實合法證明材料。 (二十六 )、礦產(chǎn)資源補償費 可按發(fā)生額據(jù)實扣除。 (二十七 )、其它扣除費用項目 在銷售費用中列支的合同違約金，在管理費用中列支的辦公費、郵電通訊費、機動車船費、企業(yè)交納的會員費以及行政繳費，在財務(wù)費用中列支的手續(xù)費、貸款逾期還款罰息 等，可據(jù)實扣除。 (二十八 )、開辦費攤銷 開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出?；I建期是指企業(yè)自被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營 (包括試生產(chǎn)、試營業(yè) )之日的期間。 企業(yè)發(fā)生的下列費用，不得計入開辦費： (1)由投資者負(fù)擔(dān)的費用支出； (2)由取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出； 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 10 頁 共 11 頁 (3)籌建期間應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等。 《企業(yè)所得稅暫 行條例實施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起 (而不是當(dāng)月 )，在不短于 5 年的期限內(nèi)分期扣除。因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次性攤銷的開辦費應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營的次月起分五年扣除。納稅人應(yīng)建立 “ 開辦費稅前扣除臺賬 ” 或備查登記簿，為今后準(zhǔn)確計算稅前扣除 (調(diào)減 )額打好基礎(chǔ)。 三、稅前不準(zhǔn)扣除的項目 (一 )、資本性支出 購置、建造固定資產(chǎn)的支出； 對外投資的支出。 (二 )、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出 購買無形資產(chǎn)的支出； 自行開發(fā)無形資產(chǎn)的支 出，但開發(fā)失敗未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。 (三 )、因違反法律法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金以及被沒收財物的損失 (不包括銀行罰息以及按合同法規(guī)定支付的罰款、違約金 )。 (四 )、非公益救濟性捐贈及各種贊助支出。 (五 )、擔(dān)保支出。為其它獨立納稅人提供與本身應(yīng)納稅無關(guān)的擔(dān)保，而承擔(dān)的擔(dān)保損失。 (六 )、銷售貨物給購貨方的回扣支出。 (七 )、準(zhǔn)備金。包括存貨跌價準(zhǔn)備金、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險準(zhǔn)備基金。 (八 )、與取得收入無關(guān)的其它支出。 三、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅 （一）、 基本政策：凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)審核同意，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的 40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 （二）、報送資料： 技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表。 技術(shù)改造項目批準(zhǔn)立項的有效文件。 技術(shù)改造項目可行性研究報告及有效批復(fù)文件、初步設(shè)計（或?qū)嵤┓桨福┘坝行鷱?fù)文件和投資概算。 蓋有有效公章的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項目確認(rèn)書》（原件）（本條所指的有效公章是指國家發(fā)改委對限上持改項目出具 的確認(rèn)書上加蓋的 “ 國家發(fā)展和改革委員會發(fā)展規(guī)劃司公章 ” ；限下持改項目確認(rèn)書統(tǒng)一使用省 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 11 頁 共 11 頁 發(fā)改委的 “ 內(nèi)資項目確定審查專用章 ” 和省經(jīng)貿(mào)委的 “ 技術(shù)改造項目審查專用章 ” ）；對不需要國家發(fā)改委審批，但屬于國家發(fā)改委發(fā)布的《當(dāng)年工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資重點》和《當(dāng)前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)業(yè)）目錄》的技術(shù)改造的，應(yīng)提供省發(fā)改委或省經(jīng)貿(mào)委出具的符合國家產(chǎn)業(yè)政策的確認(rèn)文件（原件）。 稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。 四、 稅前彌補虧損 納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年 延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過 5年。
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