【正文】 的，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入有關(guān)投資成本。 ) (十 ) 扣除比例：上繳總機(jī)構(gòu)不超過經(jīng)營(yíng)收入額 2% 扣除要求：須提供總機(jī)構(gòu)出具的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的管理費(fèi)提取歸集文件：提供支付上繳管理費(fèi)的票據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)比《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)有所放寬。 在管理費(fèi)中列支的房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、土地使用稅等，準(zhǔn)予 交納的增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和直接計(jì)入材料成本的消費(fèi)稅不得扣除。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。 納稅人發(fā)生非購(gòu)銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。 ) 由于在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)對(duì)壞賬準(zhǔn)備的提取采用 “ 差額提 取 ” 的方法，因此，在年終申報(bào)繳納所得稅時(shí)，只能在當(dāng)年度實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。 另外要強(qiáng)調(diào)的是，該規(guī)定的起始時(shí)期為 20xx年 1月 1日，如企業(yè)發(fā)生的上述業(yè)務(wù)為 20xx年以前，仍以原規(guī)定執(zhí)行。 損失額的核定。因投資轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于賬面價(jià)值而造成的損失，準(zhǔn)予扣除?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》［國(guó)稅發(fā) (20xx)84號(hào)］第四十條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度可扣除的 廣告費(fèi)用支出不超過銷售 (營(yíng)業(yè) )收入 2%的，可據(jù)實(shí)扣除。該規(guī)定從 20xx年 1月 1日起執(zhí)行。 、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長(zhǎng)型企業(yè)，經(jīng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)，企業(yè)在拓展市場(chǎng)特殊時(shí)期的廣告支出可據(jù)實(shí)扣除或適當(dāng)提高扣除比例。 執(zhí)行上述政策應(yīng)注意下列問題： (1)納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出 (非廣告性贊助支出不得扣除 )嚴(yán)格區(qū)分。這一限制包括廣告宣傳性質(zhì)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在內(nèi)。會(huì)計(jì)上，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 科目核算。 糧食類 (含薯類 )白酒的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得扣除。 按比例 10%扣除項(xiàng)目。 (二十四 )、會(huì)議費(fèi) 可按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。 (二十七 )、其它扣除費(fèi)用項(xiàng)目 在銷售費(fèi)用中列支的合同違約金，在管理費(fèi)用中列支的辦公費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、機(jī)動(dòng)車船費(fèi)、企業(yè)交納的會(huì)員費(fèi)以及行政繳費(fèi)，在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支的手續(xù)費(fèi)、貸款逾期還款罰息 等，可據(jù)實(shí)扣除。 《企業(yè)所得稅暫 行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起 (而不是當(dāng)月 )，在不短于 5 年的期限內(nèi)分期扣除。 (二 )、無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出 購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的支出； 自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的支 出，但開發(fā)失敗未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。為其它獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅無(wú)關(guān)的擔(dān)保，而承擔(dān)的擔(dān)保損失。 (八 )、與取得收入無(wú)關(guān)的其它支出。 技術(shù)改造項(xiàng)目可行性研究報(bào)告及有效批復(fù)文件、初步設(shè)計(jì)（或?qū)嵤┓桨福┘坝行鷱?fù)文件和投資概算。 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。 （二）、報(bào)送資料： 技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表。 (七 )、準(zhǔn)備金。 (四 )、非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)及各種贊助支出。納稅人應(yīng)建立 “ 開辦費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬 ” 或備查登記簿，為今后準(zhǔn)確計(jì)算稅前扣除 (調(diào)減 )額打好基礎(chǔ)?；I建期是指企業(yè)自被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng) (包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè) )之日的期間。 (二十五 )、運(yùn)輸、裝卸、展覽、包裝等銷售費(fèi)用 可按發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，但須提供真實(shí)合法證明材料。 (二十二 )、審計(jì)、咨詢、訴訟費(fèi) 可按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。其中： 全額扣除項(xiàng)目?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十二條規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在不超過其當(dāng)年銷售 (營(yíng)業(yè) )收入 5‰ 范 圍內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除。 對(duì)于主要經(jīng)營(yíng)酒類產(chǎn)品銷售的商品流通企業(yè)，其為糧食類白酒所做的廣告宣傳費(fèi)用一律不得扣除。 (2)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)自律規(guī)定的要求，不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)不得扣除業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) (包括廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) )。 根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按規(guī)定的比例據(jù)實(shí)扣除?！锻ㄖ芬?guī)定： 20xx年 1月 1日起制藥、食品 (包括保健品、飲料 )、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集 成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售 (營(yíng)業(yè) )收入 8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過比例 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 8 頁(yè) 共 11 頁(yè) 部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。 企業(yè)交納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充失業(yè)保險(xiǎn)，為職工個(gè)人交納的人身財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，不予扣除。 (十六 )、投資轉(zhuǎn)讓損失 投資出現(xiàn)以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： 被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照； 被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的改組計(jì)劃等； 被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場(chǎng)摘牌，停止交易一年或一年以上。固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、損毀、丟失、報(bào)廢等造成的損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以扣除。 (2)如果企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際增提的壞賬準(zhǔn)備大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞賬準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的