【正文】 的下列費(fèi)用，不得計入開辦費(fèi)： (1)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出； (2)由取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出； 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 10 頁 共 11 頁 (3)籌建期間應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等。 技術(shù)改造項目批準(zhǔn)立項的有效文件。包括存貨跌價準(zhǔn)備金、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險準(zhǔn)備基金。 (二十六 )、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 可按發(fā)生額據(jù)實扣除。 (二十 )、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指未通過媒體傳播的廣告性質(zhì)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，包括廣告性質(zhì)的禮品支出等。納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費(fèi)扣除比例的，須報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 (十四 )、增提壞帳準(zhǔn)備金 按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行，即農(nóng)業(yè)企業(yè)、施工企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為 1%，對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)為 2%，其它各 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 7 頁 共 11 頁 行企業(yè)為 35‰ 。 另外要強(qiáng)調(diào)的是，該文件的起始時期為 20xx 年 1 月 1日，如企業(yè)發(fā)生的上述業(yè)務(wù)為 20xx年以前，仍以原規(guī)定執(zhí)行。凡在發(fā)生時已作為研究開發(fā)費(fèi)直接扣除的，該項無形資產(chǎn)使用時，不再分期攤銷： (3)購進(jìn)軟件記入無形資產(chǎn)的，可在不短于 2年的期限內(nèi)平均攤銷； (五 )、長期待攤費(fèi)用 (遞延資產(chǎn) ) 長期待攤費(fèi)用 (遞延資產(chǎn) )包括：開辦費(fèi)用 (與企業(yè)會計制度不一致 )、租入固定資產(chǎn)改良支出等 。實發(fā)工資低于計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，準(zhǔn)予扣除按實發(fā)工資的 %計提的職工教育經(jīng)費(fèi)；實發(fā)工資大于計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，準(zhǔn)予扣除按計稅工資 % (三 ) 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。計算應(yīng)納所得稅額的關(guān)鍵是先計算出應(yīng)納稅所得額，而準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額的關(guān)鍵，首先要確定收入額。 (1)建立工會組織的單位。 (1)接受投資或合作投入的無形資產(chǎn)，按評估或合同約定的金額計價； (2)購入的無形資產(chǎn)，按 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 4 頁 共 11 頁 實際支付價款計價； (3)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實際支出計價； (4)接受捐贈的無形資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額或同類無形資產(chǎn)的市價計價； 3 無形資產(chǎn)攤銷年限?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)比《企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)有所放寬。 ) 由于在進(jìn)行會計核算時對壞賬準(zhǔn)備的提取采用 “ 差額提 取 ” 的方法，因此，在年終申報繳納所得稅時，只能在當(dāng)年度實際提取的壞賬準(zhǔn)備范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》［國稅發(fā) (20xx)84號］第四十條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度可扣除的 廣告費(fèi)用支出不超過銷售 (營業(yè) )收入 2%的，可據(jù)實扣除。這一限制包括廣告宣傳性質(zhì)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在內(nèi)。 (二十四 )、會議費(fèi) 可按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。為其它獨立納稅人提供與本身應(yīng)納稅無關(guān)的擔(dān)保，而承擔(dān)的擔(dān)保損失。 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。納稅人應(yīng)建立 “ 開辦費(fèi)稅前扣除臺賬 ” 或備查登記簿，為今后準(zhǔn)確計算稅前扣除 (調(diào)減 )額打好基礎(chǔ)。其中： 全額扣除項目。 根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。 (十六 )、投資轉(zhuǎn)讓損失 投資出現(xiàn)以下一項或若干項情形時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： 被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照； 被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營三年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營的改組計劃等； 被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場摘牌，停止交易一年或一年以上。應(yīng)收票據(jù)只有在確認(rèn)無法收回時，轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款核算，才能作為計算壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)。融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出，不得扣除。雙倍余額遞減法年折舊額 =固定資產(chǎn)賬面凈值 (2247。 其它企業(yè)實行定額計稅工 資制度，定額扣除標(biāo)準(zhǔn)由財政部、國家稅務(wù)總局確定，現(xiàn)階段為人均每月 800元。 軟件生產(chǎn)開發(fā)企業(yè)職工的合理的工資薪金支出可以據(jù)實扣除《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅 (20xx)25號。加速折舊方法采取雙倍余額 遞減法、年數(shù)總和法。 從關(guān)聯(lián)方借款超過其注冊資金 50% (八 )、匯兌損失 企業(yè)外幣資金因國家外匯牌價調(diào)整而發(fā)生的損失，準(zhǔn)予稅前扣除；籌建期間和與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損 (九 )、租金支出 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)而支付的租金，準(zhǔn)予 稅前扣除。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。報廢、損毀的資產(chǎn)，應(yīng)以賬面資產(chǎn)凈值減清理變價收入額，確認(rèn)為損失額；參加財產(chǎn)保險的，保 險公司給予賠付的部分，應(yīng)