【正文】 驗要求及步驟“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等總分類賬及其明細(xì)分類賬。根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬，結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)12月份的主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益于“本年利潤”科目的貸方。編制記賬憑證并登記有關(guān)明細(xì)分類賬。根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬，將12月份的主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、其他業(yè)務(wù)支出，管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的借方，計算本期利潤總額，編制記賬憑證并登記有關(guān)明細(xì)分類賬。根據(jù)本期實現(xiàn)的利潤總額，按照國家的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。 其中：33%應(yīng)上交所得稅。 稅后利潤的10%提取盈余公積金。 稅后利潤的5%提取公益金。 按稅后利潤扣除提取的盈余公積金和公益金后數(shù)額的30%向投資者D公司分配利潤。 編制記賬憑證并登記有關(guān)明細(xì)分類賬。年終，企業(yè)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的利潤總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶無余額。并將“利潤分配”賬戶“未分配利潤”明細(xì)科目以外的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的借方，年末無余額。編制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)分類賬。實驗三 會計報表編制一、 實驗?zāi)康恼莆召Y產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)進(jìn)流量表的編制方法。二、 實驗資料1. 總分類賬記錄。2. 日記賬和各種明細(xì)分類賬等有關(guān)記錄。三、 實驗要求及步驟為了充分發(fā)揮會計報表的作用，保證會計報表的質(zhì)量，必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的編表原則和方法編制報表。在核對賬簿記錄，保證賬證相符、賬賬相符的基礎(chǔ)上，編制會計報表。1. 編制資產(chǎn)負(fù)債表2. 編制利潤表3. 編制現(xiàn)金流量表實驗四 財務(wù)報告的分析與評價（一）目的與任務(wù)根據(jù)吉澳公司的會計報表分析吉澳公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）內(nèi)容和要求根據(jù)比率分析法和比較分析法分析吉澳的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。重點分析該企業(yè)的盈利能力、運營能力、償債能力、發(fā)展能力和業(yè)績綜合分析評價。 實驗四：會計報表分析財務(wù)報告的分析與評價一、企業(yè)盈利能力的分析 凈資產(chǎn)收益率＝（凈利潤/平均凈資產(chǎn)）100% ＝[( + )]ⅹ100% ＝% 通過該指標(biāo)的運算分析，可知該企業(yè)本月凈資產(chǎn)收益率水平良好，企業(yè)自有資本獲取收益的能力較強，運營效果較好，對企業(yè)投資人、債權(quán)人的保證程度相對較高?？傎Y產(chǎn)報酬率＝[（利潤總額 ＋ 利息支出）/平均資產(chǎn)總額]100% ＝{( + 11400)/[( + )]}100% ＝% 可見本月該指標(biāo)水平優(yōu)秀，企業(yè)投入產(chǎn)出的水平較高，企業(yè)的資產(chǎn)運營效果較佳。資本保值增值率＝（期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益）100% ＝()100% ＝% 該指標(biāo)說明該企業(yè)資本保全情況較好，但沒有達(dá)到增值效果，企業(yè)雖有一定的發(fā)展后勁，但強勢不足，企業(yè)還需更注重所有者權(quán)益的增長。銷售利潤率＝（主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額）100% ＝(300000/560000)100% ＝% 該指標(biāo)數(shù)字較高，說明企業(yè)本月產(chǎn)品銷售能力較強，產(chǎn)品附加價值較高，主營業(yè)務(wù)市場競爭力強，獲利水平高，發(fā)展?jié)摿Υ?。成本費用利潤率＝（利潤總額/成本費用總額）100% ＝[(260000 + 6340 + + 11400)]100% ＝% 該指標(biāo)數(shù)值高，說明企業(yè)本月內(nèi)部管理比較好，企業(yè)為取得收益所付出的代價小，企業(yè)成本費用控制較好，盈利能力較強。二、企業(yè)運營能力分析 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額 ＝560000/[( + )] ＝ 按月計算該指標(biāo)數(shù)值不高，但考慮全年情況，企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度一般，資產(chǎn)利用效率低，鑒于上述盈利能力的指標(biāo)分析可知該企業(yè)銷售能力較強，因此企業(yè)需要從更有效地利用資產(chǎn)進(jìn)行創(chuàng)收角度考慮。 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額 ＝560000/[( + )] ＝ 該企業(yè)本月流動資產(chǎn)比率也不高，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度一般，企業(yè)可通過加強資產(chǎn)內(nèi)部管理，充分利用限制的流動資產(chǎn)創(chuàng)造短期收益等來提高流動資產(chǎn)的綜合使用效率。 存貨周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨 ＝260000/[( + )] ＝ 從該數(shù)據(jù)的計算分析可得，該企業(yè)本月存貨周轉(zhuǎn)不快，庫存積壓偏多，營運效率不佳，可能是由于存貨內(nèi)部管理欠缺所致。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額 ＝（560000－200000）/[( + )] ＝ 可見，本月應(yīng)收賬款回收速度較快，企業(yè)在顧客中的信譽較好，企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理較好，減少了壞賬損失的可能性，有利于增強資產(chǎn)的流動性和短期償債能力。 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值 ＝560000/[( + )] ＝ 從本月該指標(biāo)的數(shù)據(jù)分析可得固定資產(chǎn)的利用也較為充分，使用效率較高，該企業(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)模適度，結(jié)構(gòu)合理。 三、償債能力分析（一）短期償債能力分析 凈營運資本＝流動資產(chǎn)－流動負(fù)債 ＝－ ＝流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債 ＝ ＝ 本月凈營運資本剩余較多，流動比率數(shù)值過大，雖對債權(quán)人的安全保證程度高，但企業(yè)并沒有將資產(chǎn)充分利用，可見自產(chǎn)管理水平較低，資金浪費嚴(yán)重，沒有充分利用企業(yè)的籌資能力，這與前面盈利能力的分析結(jié)果一致。速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負(fù)債 ＝（流動資產(chǎn)－存貨）/流動負(fù)債 ＝()/ ＝ 該企業(yè)的速動比率也偏高，雖然即刻償債能力強，但如同對流動比率的分析一樣，沒有充分利用企業(yè)的籌資能力來提高資產(chǎn)利用效率?，F(xiàn)金流動負(fù)債比率＝年經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/年末流動負(fù)債 ＝()/ ＝ 本月該指標(biāo)數(shù)值為負(fù)，明顯表明能用現(xiàn)金償還債務(wù)的能力低下，企業(yè)因設(shè)法通過改善流動資金尤其是現(xiàn)金的管理來提高利用效率。（二）長期償債能力分析 資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）100% ＝()100% ＝% 該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏低，雖然對債權(quán)人的保障程度較高，產(chǎn)生的風(fēng)險小，但對企業(yè)投資者并不十分有利，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不是十分合理，自有資金收益率會偏小，該企業(yè)可通過適當(dāng)舉債來提高資產(chǎn)利用效率。 已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤/利息支出 ＝( + 11400)/11400 ＝ 該企業(yè)已獲利息倍數(shù)過大，雖然企業(yè)償付利息債務(wù)的風(fēng)險小，長期償債能力強，但也表明該企業(yè)過于保守，沒有充分利用財務(wù)杠杠原理來獲得充分的資金使用。 長期資產(chǎn)適合率＝[（所有者權(quán)益＋長期負(fù)債）/（固定資產(chǎn)＋長期投資）]100% ＝[(+)/(+)]100% ＝% 僅從長期資產(chǎn)適合率來分析，該企業(yè)長期資產(chǎn)利用較為充分，結(jié)合上述指標(biāo)分析，可知企業(yè)在短期資產(chǎn)利用率方面有待加強。四、發(fā)展能力分析總資產(chǎn)增長率＝（本月總資產(chǎn)增長額/月初資產(chǎn)總額）100% ＝[(－)/]100% ＝% 就該指標(biāo)而言，企業(yè)本月份資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張速度較快，可能是由于產(chǎn)品銷售能力強的原因，會使企業(yè)后續(xù)發(fā)展有一定的強勢。固定資產(chǎn)成新率＝（平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值）100% ＝{[(1728000+2554400)]/[(1920000+2652000)]}100% ＝% 該指標(biāo)數(shù)值高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)比較新，對擴(kuò)大再生產(chǎn)的準(zhǔn)備比較充足，發(fā)展的可能性比較大。資本積累率＝（本月所有者權(quán)益增長額/月初所有者權(quán)益）100% ＝[(－)/]100% ＝% 本月資本積累率為負(fù)值，這與前面分析的資本保值增值率分析結(jié)果一致，雖然資本保全性較好，但沒有增值，應(yīng)付風(fēng)險、持續(xù)發(fā)展的能力會受到限制，企業(yè)資本容易受到侵蝕。為使企業(yè)保有發(fā)展強勁，必須關(guān)注資本的增值性。綜合盈利能力、營運能力、償債能力及企業(yè)發(fā)展能力的分析，可知該企業(yè)本月銷售能力較強，長期資產(chǎn)利用效率較為充分，有一定的發(fā)展后勁。但企業(yè)對流動資產(chǎn)等的利用明顯不足，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不是十分合理，企業(yè)的內(nèi)部管理制度有待加強。31 / 31