【正文】 —基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品68 ——B產(chǎn)品69 ——C產(chǎn)品70 ——輔助生產(chǎn)成本——機修車間71 ——供水車間72 制造費用——一車間73 ——二車間74 主營業(yè)務(wù)收入75 主營業(yè)務(wù)成本76 營業(yè)費用77 其他業(yè)務(wù)收入78 其他業(yè)務(wù)支出79 所得稅80 管理費用81 財務(wù)費用82 投資收益83 營業(yè)外收入84 營業(yè)外支出第三章 企業(yè)會計學網(wǎng)絡(luò)實驗資料本《實驗教程》是以吉澳公司十二月份的經(jīng)營業(yè)務(wù)為實驗資料。一般應(yīng)當以總額反映，從而全面揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。（二） 利潤表的編制利潤表中金額欄的“本月數(shù)”反映各項目的本月實際發(fā)生額。其中“貨幣資金”項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬賬戶期末余額之和填列。但有些財產(chǎn)物資明細賬和債權(quán)債務(wù)明細賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃紅雙線。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃紅單線，不需要再結(jié)計一次余額。包括日記賬與總賬核對，總分類賬與明細賬核對等。二是年終結(jié)清“本年利潤”賬戶。為防止在賬簿記錄中更正錯誤引起連鎖反應(yīng)（即一個數(shù)字改動了，與之有關(guān)的其他數(shù)字都要隨之改動），除月末和轉(zhuǎn)頁這兩種情況外，其他時候登記賬簿都不要墨水結(jié)出余額，需要及時了解賬戶的余額，應(yīng)用鉛筆寫在余額欄。（2）在多欄式賬頁登記轉(zhuǎn)出（減少）數(shù)。也可為年終結(jié)賬時加計“本年累計”提供方便。具體辦法是：（1）需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的合計數(shù)應(yīng)為本月初始至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)。為了保持賬頁的美觀，每一頁的第一筆業(yè)務(wù)的年、月應(yīng)在年、月欄中填寫。根據(jù)收款、付款憑證逐日逐筆依順序登記。本期沒有發(fā)生額的科目不填。凡所附憑證面積大于記賬憑證的部分要按記賬憑證的面積折疊整齊，以利保管。例如：現(xiàn)金業(yè)務(wù)應(yīng)著重寫明現(xiàn)款收、付的對象和事由。例如，一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張記賬憑證，則其中第一張憑證編號為1，第二張憑證編號為1。但在模擬實驗中，應(yīng)按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期填寫。主要設(shè)立甲、乙材料物資采購明細賬。6．存貨明細賬 采用數(shù)量金額式賬頁。2．輔助生產(chǎn)成本明細賬 輔助生產(chǎn)成本明細賬，應(yīng)分別按“機修車間”、“供水車間”設(shè)二個明細賬，采用多欄式賬頁，按“原材料”、“工資及福利費”、“燃料和動力”、“其他”等設(shè)專欄。 其他貨幣資金，一般不設(shè)日記賬進行序時核算，只按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細賬進行明細核算。模擬實驗時要設(shè)立現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。在實際工作中，大部分單位的總賬都是采用訂本式賬簿。第二章 企業(yè)會計學網(wǎng)絡(luò)實驗的程序和要求一、建賬建賬時，應(yīng)先填寫賬簿啟用表，然后在賬頁上端的正中橫線上寫上一級科目名稱，將明細科目寫在賬頁的右上角或左上角上，以確定賬戶名稱同時填上期初余額。 本教程采用以計算機操作為主，手工為輔的方式，促使學生強化自身基本功的訓練，將來在實際工作崗位中有較強的適應(yīng)性。 總之，企業(yè)會計學網(wǎng)絡(luò)實驗課程就是為了解決學生在學習過程中有個從理論到實踐的問題而設(shè)置的。這就是說，理論與實踐之間有個過渡和結(jié)合的問題。第一章 企業(yè)會計學網(wǎng)絡(luò)實驗活動的意義 企業(yè)會計學網(wǎng)絡(luò)實驗，是在計算機環(huán)境下以一個模擬的工業(yè)企業(yè)一個月經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，要求參加企業(yè)會計學網(wǎng)絡(luò)實驗活動的學生從建賬開始，經(jīng)過填制與審核原始憑證，填制記賬憑證，登記賬簿，進行賬賬、賬證核對、結(jié)賬，編制報表，分析與評價財務(wù)報告的教學活動。因此，作為學校應(yīng)在這方面作些努力。 可加深對理論知識的理解 參加會計實驗活動的學生較全面地、具體地接觸了這一次規(guī)范化的會計實踐活動后，對會計核算、會計分析有一個較完整的感性認識。 可提高學生的動手能力 我們的學生通過專業(yè)知識的學習，具有一定的理論知識，但動手能力相對而言是不足的。（一） 總賬總賬可選用訂本式賬簿，也可選用活頁式賬簿。在模擬實驗時，為節(jié)約經(jīng)費，可采用活頁式賬簿。根據(jù)現(xiàn)行會計制度規(guī)定，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須采用訂本賬。（三） 明細賬明細賬的格式主要有“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”、“橫線登記式”等，企業(yè)可結(jié)合本單位具體情況來設(shè)置。3．制造費用明細賬 制造費用明細賬，應(yīng)按基本生產(chǎn)車間分別設(shè)置，即設(shè)立制造費用——一車間；制造費用——二車間二個明細賬，采用多欄式賬頁，按“工資及福利費”、“折舊費”、“修理費”、“辦公費”、“水電費”、“其他”等設(shè)專欄。主要設(shè)立甲材料明細賬、乙材料明細賬、丙材料明細賬、丁材料明細賬，A產(chǎn)品明細賬、B產(chǎn)品明細賬。8．往來結(jié)算類科目明細賬 采用三欄式賬頁。（二） 憑證的編號記賬憑證必須連續(xù)編號，不得跳號和重號。數(shù)的整數(shù)部分為總號，表示經(jīng)濟業(yè)務(wù)的順序；其分數(shù)部分為分號，其中分母表示該項業(yè)務(wù)共有兩張記賬憑證、分子表示兩張中的第一張或第二張。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)著重寫明結(jié)算方式，結(jié)算憑證的號碼，發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)的對象及內(nèi)容。（五） 科目匯總表的編制1．科目匯總表的上端“年、月、日起至月、日”及“憑證號”兩項是用來說明匯總范圍的（本次實驗分2次匯總，即1～15日、16～31日）。3．在計算過程中，如遇有紅字發(fā)生額時，應(yīng)在同一科目，同一方向的藍字中減去。 總賬根據(jù)科目匯總表登記，總賬上的“月、日”應(yīng)填寫科目總的“月、日”，憑證種類可填“匯”號。只要不跨月，以后本頁再登記時，一律不填月份，只填日期。這樣，可根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)隨時了解本月初始至本頁末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時加計“本月合計”數(shù)。（3）某些既不需要結(jié)計當月發(fā)生額也不需結(jié)計全年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末（倒數(shù)第2行）的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁，但為了驗證月末余額的計算是否正確，可用鉛筆結(jié)出每頁的發(fā)生額。（3）在余額未設(shè)方向標記的情況下登記負數(shù)。登記賬簿發(fā)生差錯，應(yīng)按規(guī)定的方法給予更正，不得任意涂改、刮、擦、挖、補。三是月末結(jié)清出資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。賬實核對 即賬面數(shù)字與實際的物資、款項核對相符。劃線的目的，是為了突出有關(guān)數(shù)字，表示本期的會計記錄已經(jīng)截止或者結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。第四，總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。結(jié)轉(zhuǎn)的方法是，將有余額的賬戶的余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或者貸方，使本年有余的賬戶的余額變?yōu)榱恪８鞣N備查簿也可以是連續(xù)使用?！按尕洝表椖繎?yīng)根據(jù)：“原材料”、“委托加工材料”、“在途物資（物資采購）”、“包裝物”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”等賬戶借方余額合計數(shù)填列，要求一律反映實際成本?！氨灸昀塾嫈?shù)”反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生額，應(yīng)根據(jù)上月本表的“本年累計數(shù)”和本月本表的“本月數(shù)”加總填列。但是，對于那些代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出應(yīng)當以凈額列示。一、工廠概況：企業(yè)名稱：吉澳公司。一車間110人，二車間120人。醫(yī)務(wù)所2人。各種產(chǎn)品所耗原材料均為開工時一次投入。（三） 采用一次報銷備用金制度。發(fā)出包裝物的成本按先進先出法計算。（六） 該廠采用計時工資制。（九） 采用品種法計算產(chǎn)品成本。具體實驗如下：實驗一 總賬、明細賬的登記 一、建賬（一） 實驗?zāi)康? 明確賬簿啟用規(guī)則，掌握總分類賬、日記賬、明細分類賬簿的設(shè)置和啟用方法。，登記月初余額。（二）、實驗資料 吉澳公司2002年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1) 1日，將超限額庫存現(xiàn)金500元送存銀行。(4) 2日，用現(xiàn)金支付甲、乙材料運費840元，按材料重量分配。蓮一公司開戶行：工商銀行南昌市支行；賬號：333444。(11) 3日，用支票購入市場物資公司出售的木箱100個，20元，增值稅率17%，木箱已驗收入庫，準備用于包裝產(chǎn)品。(13) 4日，用現(xiàn)金購入廠部用白紙2令，100元。(16) 5日，一車間領(lǐng)用甲材料1 000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。(19) 6日，為支援山湖工廠讓售甲材料50千克，140元，增值稅率17%，款項暫欠。建興公司開戶行：工行北京西路分理處；賬號：262626。(25) 8日，設(shè)備A安裝完畢，交付二車間使用。(29) 10日，提取現(xiàn)金支付職工上下班交通費3 020元。(33) 12日，向木器廠購入木箱200個，18元，增值稅率17%，以支票支付款項。(35) 13日，收到銀行轉(zhuǎn)來的電費付款通知，本月電費5 000元。市郵局開戶行：工行南昌市支行；賬號：242423。B產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工人工時600工時，C產(chǎn)品耗用400工時。(43) 15日，%提取職工教育經(jīng)費。(47) 16日，銷售B產(chǎn)品80箱給上海市化工公司，單位售價2 500元，增值稅率17%，用現(xiàn)金代墊運雜費900元。該公司開戶行：工行南昌市支行；賬號：858584。該材料160公斤全部驗收入庫?？铐棿嫒脬y行，大興化工商店賬號：212121；開戶行：洪辦。應(yīng)收賬款中三江公司欠款逾期三年尚未歸還。(59) 21日，二車間報廢H機器一臺，原價4 000元，已提折舊3 800元，用現(xiàn)金支付清理費用50元。(62) 24日，收到西海公司轉(zhuǎn)來款項20 000元，其中歸還前欠貨款10 000元，預付貨款10 000元，西海公司開戶行：工行青云分理處；賬號：212127。（見附表）(66) 26日，根據(jù)投資合同，將原值為6 000元的設(shè)備C一套對H公司投資，