【正文】 頁(yè)末（倒數(shù)第2行）的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)，但為了驗(yàn)證月末余額的計(jì)算是否正確，可用鉛筆結(jié)出每頁(yè)的發(fā)生額。這樣，可以從“過次頁(yè)”這一欄了解自年初始至本頁(yè)末的累計(jì)發(fā)生額。這樣，可根據(jù)“過次頁(yè)”的合計(jì)數(shù)隨時(shí)了解本月初始至本頁(yè)末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時(shí)加計(jì)“本月合計(jì)”數(shù)。在記賬過程中，一頁(yè)賬的最后一行不記賬，只在摘要欄寫上“過次頁(yè)”，在下一頁(yè)第一行摘要欄寫上“承前頁(yè)”，然后按賬戶是否要求結(jié)出發(fā)生額，分別將發(fā)生額和余額結(jié)出并結(jié)轉(zhuǎn)到下頁(yè)。只要不跨月，以后本頁(yè)再登記時(shí)，一律不填月份，只填日期。（二） 記賬的要求賬登完之后，要立即在記賬憑證的特定位置上打勾，并在記賬憑證的下方記賬欄簽上自己的名字或加蓋印章，以示負(fù)責(zé)。 總賬根據(jù)科目匯總表登記，總賬上的“月、日”應(yīng)填寫科目總的“月、日”，憑證種類可填“匯”號(hào)。三、記賬和結(jié)賬（一） 記賬的依據(jù)明細(xì)賬可根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記銀行存款日記賬，現(xiàn)金日記賬。3．在計(jì)算過程中，如遇有紅字發(fā)生額時(shí)，應(yīng)在同一科目，同一方向的藍(lán)字中減去。2．科目匯總表中的會(huì)計(jì)科目按編號(hào)順序排列。（五） 科目匯總表的編制1．科目匯總表的上端“年、月、日起至月、日”及“憑證號(hào)”兩項(xiàng)是用來說明匯總范圍的（本次實(shí)驗(yàn)分2次匯總，即1～15日、16～31日）。（四） 附件的處理填制記賬憑證時(shí)，凡是應(yīng)附的原始憑證都應(yīng)附在記賬憑證的后面，并立即用大頭針別上，注意不可將二者粘貼在一起，以利憑證的裝訂，記賬憑證上要注明附件張數(shù)，并與所附憑證張數(shù)相符。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)著重寫明結(jié)算方式，結(jié)算憑證的號(hào)碼，發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)的對(duì)象及內(nèi)容。實(shí)際工作中摘要欄的填寫有很大隨意性，但不同的業(yè)務(wù)應(yīng)抓住重點(diǎn)進(jìn)行摘要。數(shù)的整數(shù)部分為總號(hào)，表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順序；其分?jǐn)?shù)部分為分號(hào)，其中分母表示該項(xiàng)業(yè)務(wù)共有兩張記賬憑證、分子表示兩張中的第一張或第二張。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要涉及幾張記賬憑證時(shí)，可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。（二） 憑證的編號(hào)記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，不得跳號(hào)和重號(hào)。二、編制記賬憑證會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證，在填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問題：（一） 憑證的日期在實(shí)際工作中，記賬憑證中的日期，是以會(huì)計(jì)人員填制憑證的當(dāng)天日期來填列的。8．往來結(jié)算類科目明細(xì)賬 采用三欄式賬頁(yè)。7．物資采購(gòu)明細(xì)賬 采用橫線登記式賬頁(yè)。主要設(shè)立甲材料明細(xì)賬、乙材料明細(xì)賬、丙材料明細(xì)賬、丁材料明細(xì)賬，A產(chǎn)品明細(xì)賬、B產(chǎn)品明細(xì)賬。5．本年利潤(rùn)明細(xì)賬 采用多欄式賬頁(yè)，按損益類科目名稱設(shè)專欄；也可采用三欄式賬頁(yè)。3．制造費(fèi)用明細(xì)賬 制造費(fèi)用明細(xì)賬，應(yīng)按基本生產(chǎn)車間分別設(shè)置，即設(shè)立制造費(fèi)用——一車間；制造費(fèi)用——二車間二個(gè)明細(xì)賬，采用多欄式賬頁(yè)，按“工資及福利費(fèi)”、“折舊費(fèi)”、“修理費(fèi)”、“辦公費(fèi)”、“水電費(fèi)”、“其他”等設(shè)專欄。明細(xì)賬采用多欄式賬頁(yè)按“直接材料”、“直接工資”、“燃料和動(dòng)力”、“制造費(fèi)用”、“合計(jì)”設(shè)專欄。（三） 明細(xì)賬明細(xì)賬的格式主要有“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”、“橫線登記式”等，企業(yè)可結(jié)合本單位具體情況來設(shè)置。為了節(jié)省費(fèi)用，模擬實(shí)驗(yàn)時(shí)可采用活頁(yè)式賬簿替代實(shí)際工作中所用的訂本式賬簿。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須采用訂本賬。（二） 日記賬日記賬即序時(shí)賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記的賬簿。在模擬實(shí)驗(yàn)時(shí)，為節(jié)約經(jīng)費(fèi)，可采用活頁(yè)式賬簿。訂本式便于保管，適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位；活頁(yè)式適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的單位。（一） 總賬總賬可選用訂本式賬簿，也可選用活頁(yè)式賬簿。凡是參加過企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)活動(dòng)的學(xué)生，動(dòng)手能力都得到了較大的提高。 可提高學(xué)生的動(dòng)手能力 我們的學(xué)生通過專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，具有一定的理論知識(shí)，但動(dòng)手能力相對(duì)而言是不足的。 可強(qiáng)化會(huì)計(jì)操作基本功的訓(xùn)練 會(huì)計(jì)操作手段有多種，目前我國(guó)主要有兩種：一種是手工操作，要求學(xué)生有一定的文字表述和運(yùn)用數(shù)字的能力，并以算盤為基本工具，處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；另一種是計(jì)算機(jī)操作，要求學(xué)生不僅要有手工操作的基本技能，還要求學(xué)生具有計(jì)算機(jī)語(yǔ)言、計(jì)算機(jī)操作等基本功。 可加深對(duì)理論知識(shí)的理解 參加會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)活動(dòng)的學(xué)生較全面地、具體地接觸了這一次規(guī)范化的會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)后，對(duì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析有一個(gè)較完整的感性認(rèn)識(shí)。但是，另一方面，在一部分學(xué)生的腦海中，知識(shí)的連貫性不強(qiáng)，對(duì)于實(shí)踐中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)性認(rèn)識(shí)不足，這是學(xué)生普遍性的弱點(diǎn)之一。因此，作為學(xué)校應(yīng)在這方面作些努力。 企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)活動(dòng)的意義有如下幾個(gè)方面： 促進(jìn)實(shí)踐與理論的結(jié)合 從目前學(xué)生的現(xiàn)狀來看，因?yàn)閷?duì)實(shí)驗(yàn)的了解不足，對(duì)處理眼花繚亂的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)一時(shí)難以下手。第一章 企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)活動(dòng)的意義 企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)，是在計(jì)算機(jī)環(huán)境下以一個(gè)模擬的工業(yè)企業(yè)一個(gè)月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，要求參加企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)活動(dòng)的學(xué)生從建賬開始，經(jīng)過填制與審核原始憑證，填制記賬憑證，登記賬簿，進(jìn)行賬賬、賬證核對(duì)、結(jié)賬，編制報(bào)表，分析與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告的教學(xué)活動(dòng)。通過本網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)，學(xué)生參加了一次現(xiàn)代化企業(yè)會(huì)計(jì)核算的操作全過程。這就是說，理論與實(shí)踐之間有個(gè)過渡和結(jié)合的問題。 學(xué)生在校學(xué)習(xí)了不少財(cái)會(huì)方面的理論知識(shí)，他們的理論知識(shí)是系統(tǒng)化的，是在專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)進(jìn)行研討學(xué)習(xí)的。 總之，企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)課程就是為了解決學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中有個(gè)從理論到實(shí)踐的問題而設(shè)置的。同時(shí)，他們?cè)趯?shí)驗(yàn)過程中，進(jìn)行歸納、總結(jié)，可加深對(duì)已學(xué)理論知識(shí)的理解，從實(shí)踐的角度去驗(yàn)證理論知識(shí)。 本教程采用以計(jì)算機(jī)操作為主，手工為輔的方式，促使學(xué)生強(qiáng)化自身基本功的訓(xùn)練，將來在實(shí)際工作崗位中有較強(qiáng)的適應(yīng)性。從實(shí)驗(yàn)結(jié)果來看，效果是比較明顯的。第二章 企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)的程序和要求一、建賬建賬時(shí)，應(yīng)先填寫賬簿啟用表，然后在賬頁(yè)上端的正中橫線上寫上一級(jí)科目名稱，將明細(xì)科目寫在賬頁(yè)的右上角或左上角上，以確定賬戶名稱同時(shí)填上期初余額。具體選擇哪一種應(yīng)根據(jù)本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而定。在實(shí)際工作中，大部分單位的總賬都是采用訂本式賬簿。 總賬上各會(huì)計(jì)科目的排列，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)依次排列，并填寫總分賬目錄，以便查找。模擬實(shí)驗(yàn)時(shí)要設(shè)立現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。在一般情況下，其格式可采用三欄式或采用具有對(duì)方科目的三欄式賬頁(yè)。 其他貨幣資金，一般不設(shè)日記賬進(jìn)行序時(shí)核算，只按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)本教材所提供的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)開設(shè)以下明細(xì)賬：1．基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬 一車間設(shè)“A產(chǎn)品”明細(xì)賬，二車間設(shè)“B產(chǎn)品”、“C產(chǎn)品”二個(gè)明細(xì)賬。2．輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬，應(yīng)分別按“機(jī)修車間”、“供水車間”設(shè)二個(gè)明細(xì)賬，采用多欄式賬頁(yè)，按“原材料”、“工資及福利費(fèi)”、“燃料和動(dòng)力”、“其他”等設(shè)專欄。4．管理費(fèi)用明細(xì)賬 采用多欄式賬頁(yè)，按“工資及福利費(fèi)”、“折舊費(fèi)”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”、“辦公費(fèi)”、“招待費(fèi)”、“壞賬準(zhǔn)備”、“差旅費(fèi)”、“勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)”、“其他”等項(xiàng)目設(shè)專欄。6．存貨明細(xì)賬 采用數(shù)量金額式賬頁(yè)。木箱、工作服明細(xì)賬。主要設(shè)立甲、乙材料物資采購(gòu)明細(xì)賬。根據(jù)本教材所提供的資料相應(yīng)開設(shè)。但在模擬實(shí)驗(yàn)中，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期填寫。編號(hào)時(shí)，可以按現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬憑證分別連續(xù)編號(hào)，也可以不分收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的類別統(tǒng)一編號(hào)。例如，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張記賬憑證，則其中第一張憑證編號(hào)為1，第二張憑證編號(hào)為1。（三） 摘要的填寫摘要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)單說明，填寫時(shí)要簡(jiǎn)明扼要，又要能說明問題。例如：現(xiàn)金業(yè)務(wù)應(yīng)著重寫明現(xiàn)款收、付的對(duì)象和事由。更正錯(cuò)賬或調(diào)整轉(zhuǎn)賬等要寫明原賬證的日期和憑證編號(hào)以及更正或調(diào)整的原因。凡所附憑證面積大于記賬憑證的部分要按記賬憑證的面積折疊整齊，以利保管。這是防止重匯、漏匯和依順序?qū)~的關(guān)鍵所在。本期沒有發(fā)生額的科目不填。如紅字大于藍(lán)字時(shí)，應(yīng)在匯總表中以紅字填寫其差額，借貸方向不變。根據(jù)收款、付款憑證逐日逐筆依順序登記。同一個(gè)會(huì)計(jì)科目借貸方均有發(fā)生額的應(yīng)填在同一行。為了保持賬頁(yè)的美觀，每一頁(yè)的第一筆業(yè)務(wù)的年、月應(yīng)在年、月欄中填寫?？缭碌怯洉r(shí)，應(yīng)在上月的月結(jié)線下的月份欄內(nèi)填寫新的月份。具體辦法是：（1）需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的合計(jì)數(shù)應(yīng)為本月初始至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。（2）不需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)，應(yīng)是自年初始至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)。也可為年終結(jié)賬時(shí)加計(jì)“本年累計(jì)”提供方便。記賬時(shí)，要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得用鉛筆和圓珠筆登記（特殊情況除外）。（2）在多欄式賬頁(yè)登記轉(zhuǎn)出（減少）數(shù)。登賬要按序進(jìn)行，不得跳行、隔頁(yè)，如出現(xiàn)跳行、隔頁(yè)時(shí)應(yīng)以“次行（或頁(yè)）空白”字樣注銷。為防止在賬簿記錄中更正錯(cuò)誤引起連鎖反應(yīng)（即一個(gè)數(shù)字改動(dòng)了，與之有關(guān)的其他數(shù)字都要隨之改動(dòng)），除月末和轉(zhuǎn)頁(yè)這兩種情況外，其他時(shí)候登記賬簿都不要墨水結(jié)出余額，需要及時(shí)了解賬戶的余額，應(yīng)用鉛筆寫在余額欄。（三） 結(jié)賬結(jié)賬表示一個(gè)會(huì)計(jì)期間的終了。二是年終結(jié)清“本年利潤(rùn)”賬戶。 結(jié)賬前，需要查明本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，還要對(duì)賬，具體包括：賬證核對(duì) 即各種賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)相符。包括日記賬與總賬核對(duì)，總分類賬與明細(xì)賬核對(duì)等。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法：第一，對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃紅單線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。第二，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃紅單線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面再通欄劃紅單線。十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃紅雙線。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括