【正文】 　　，除追加或收回投資外，長期股權投資的賬面余額一般應保持不變?！　　　〗瑁浩渌麘湛睢　　　≠J：有關科目　　　　借：有關科目　　　　貸：其他應收款　　　　借：管理費用？　　　　貸：壞賬準備　　應提數小于壞賬準備賬面余額的，按差額　　借：壞賬準備　　　　貸：管理費用　　確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準備　　借：壞賬準備　　　　貸：應收賬款　　　　　　其他應收款　　，如以后又收回　　借：應收賬款　　　　其他應收款等（按實際收回的金額）　　　　貸：壞賬準備　　同時　　借：銀行存款　　　　貸：應收賬款　　　　　　其他應收款等　?。ㄋ模展上ⅰ　?，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利　　借：短期投資　　　　長期股權投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利）　　　　應收股息（按應領取的現金股利）　　　　貸：銀行存款（按實際支付的價款）　　　　　　其他貨幣資金——存出投資款　　，被投資單位宣告發(fā)放現金股利或分派利潤　　借：應收股息　　　　貸：投資收益（或長期股權投資）　　　　借：銀行存款　　　　貸：應收股息　　，如實際支付得價款中包含已到期但尚未領取的債券利息　　借：短期投資　　　　長期債權投資（按實際支付的價款減去已到付息期但尚未領取的利息）　　　　貸：銀行存款（按實際支付的價款）　　　　　　其他貨幣資金——存出投資款　　、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權投資，已到付息期而應收未收的利息，應于確認投資收益時，按應獲得的利息　　借：應收股息　　　　貸：投資收益　　　　借：銀行存款（按實際收到的金額）　　　　投資收益（按實際收到的金額小于應收利息賬面余額的差額）　　　　貸：應收股息（按應收利息的賬面余額）　　　　　　投資收益（按實際收到的金額大于應收利息賬面余額的差額）　　，各期期末按應獲得的利息　　借：長期債權投資　　　　貸：投資收益　　（五）存貨　　，如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運抵時　　借：在途物資（按購入材料的實際成本）　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　　　貸：銀行存款（按已支付的金額）　　　　　　應付賬款等（按應支付的金額）　　待購入的材料或商品運抵小企業(yè)并驗收入庫時　　借：材料庫存商品　　　　貸：在途物資　　，按實際成本　　借：材料應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　　　貸：銀行存款應付賬款　　，按生產過程中發(fā)生的實際成本　　借：材料　　　　貸：生產成本　　，按委托加工過程中發(fā)生的實際成本　　借：材料　　　　貸：委托加工物資　　　　借：材料（按投資各方確認的價值）　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　　　貸：實收資本等　　，如捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費作為實際成本；捐贈方沒有提供有關憑據的，按其市價或同類、類似材料的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本　　借：材料應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　　　貸：待轉資產價值　　　　　　銀行存款等　　，按實際成本　　借：生產成本　　　　制造費用　　　　營業(yè)費用　　　　管理費用等　　　　貸：材料　　，按實際成本　　借：委托加工物資　　　　貸：材料　　，按實際成本　　借：營業(yè)費用　　　　貸：材料　　，按實際成本　　借：其他業(yè)務支出　　　　貸：材料　　、出借包裝物，在第一次領用時應結轉成本　　借：其他業(yè)務支出（如為出租包裝物）　　　　營業(yè)費用（如為出借包裝物）　　　　貸：材料　　　　借：現金銀行存款等　　　　貸：其他業(yè)務收入等　　、出借包裝物的押金　　借：現金銀行存款等　　　　貸：其他應付款　　退回押金作相反會計分錄?！　∪绻鲜鲣N售退回等發(fā)生于資產負債表日后事項期間，其會計處理應比照本制度中關于資產負債表日后事項期間有關銷售退回的規(guī)定處理。　　　　借：應收賬款（按應收金額）　　　　貸：主營業(yè)務收入等（按實現的銷售收入）　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）　　　　借：銀行存款等　　　　貸：應收賬款　　、運雜費等　　借：應收賬款　　　　貸：銀行存款等　　　　借：銀行存款　　　　貸：應收賬款　　，收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值　　借：應收票據　　　　貸：應收賬款中華會計網校匯總整理　　　　借：銀行存款（按實際收到的款項）　　　　財務費用（按實際支付的手續(xù)費）　　　　貸：短期借款等（按銀行借款本金）　　，企業(yè)、債務人及銀行之間的協議不附有追索權的　?。?） 　　借：銀行存款等（按實際收到的款項）　　　　其他應收款（按協議中約定預計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現金折扣）　　　　壞賬準備（按售出應收債權已提取的壞賬準備金額）　　　　財務費用（按應支付的相關手續(xù)費的金額）　　　　營業(yè)外支出（按借方差額）中華會計網校匯總整理　　　　貸：應收賬款等（按售出應收債權的賬面余額）　　　　　　營業(yè)外收入（按貸方差額）　?。?） 實際發(fā)生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應收款”科目的金額　　借：主營業(yè)務收入（按實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）　　　　財務費用（如有現金折扣）　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（按可沖減的增值稅銷項稅額）　　　　貸：其他應收款（按原記入“其他應收款”科目的預計銷售退回和銷售折讓金額）　?。?）實際發(fā)生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進行處理外，對應補付給銀行等金融機構的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應付款”或“銀行存款”科目核算?！　。?） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務，如為購入外幣　　借：銀行存款—外幣賬戶（取得的外幣按當日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　財務費用（按借方差額）　　　　　貸：銀行存款（按實際支付的記賬本位幣金額）　　　　　　　財務費用（按貸方差額）　　（2） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務，如為賣出外幣　　借：銀行存款（按實際收到的記賬本位幣金額）　　　　　財務費用（按借方差額）　　　　　貸：銀行存款一一外幣賬戶（賣出的外幣按當日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　　　財務費用（按貸方差額）　　（3） 小企業(yè)購入材料、商品或設備，以外幣結算時，應按購入當日或期初的市場匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為記賬本位幣入賬　　借：材料　　　　　庫存商品　　　　　應交稅金—應交增值稅（進項稅額）　　　　　固定資產等　　　　　貸：銀行存款—外幣賬戶　　　　　　　應付賬款—外幣賬戶　　　　　　　銀行存款—人民幣戶（如以人民幣支付稅金）　　（4） 小企業(yè)銷售商品或產品，以外幣結算時，應按當日或期初的市場匯率將外幣銷售收入折算為記賬本位幣入賬　　借：銀行存款—外幣賬戶　　　　　應收賬款等—外幣賬戶　　　　　貸：主營業(yè)務收入等　?。?） 小企業(yè)借入外幣借款時，應按借入外幣時的市場匯率或期初市場匯率折算為記賬本位幣入賬　　借：銀行存款—外幣賬戶　　　　　貸：短期借款—外幣賬戶　　　　　　　長期借款等—外幣賬戶　?。?） 接受外幣資本投資　　合同約定匯率的：　　借：銀行存款——外幣賬戶（按收到外幣當日的匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　資本公積——外幣資本折算差額（按借方差額）　　　　　貸：實收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　　　資本公積——外幣資本折算差額（按貸方差額）　　合同沒有約定匯率的：　　借：銀行存款——外幣賬戶（按收到出資額當日的匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　貸：實收資本　　，各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用；與購建固定資產有關的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前的期間內發(fā)生的，計入所購建固定資產成本；除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。小企業(yè)會計分錄一、流動資產　?。ㄒ唬┴泿刨Y金　　，按支票存根記載的提取金額《小企業(yè)會計制度》（主要會計事項分錄舉例）　　借：現金　　　　　貸：銀行存款　　，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯上的金額　　借：銀行存款　　　　　貸：現金　　，按支出憑證所記載的金額　　借：其他應收款等　　　　　貸：現金　　收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時　　借：現金（按實際收回的現金）　　　　　管理費用（按應報銷的金額）　　　　　貸：其他應收款（按實際借出的現金）　　、財產清查等發(fā)現的現金短缺或溢余　?。?） 如為現金短缺　　借：其他應收款、現金（按應由責任人賠償的部分）　　　　　管理費用（按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償的部分后的金額）　　　　　貸：現金（按實際短缺的金額）　?。?） 如為現金溢余　　借：現金（按實際溢余的金額）　　　　　貸：其他應付款（按應支付給有關人員或單位的部分）　　　　　營業(yè)外收入（按實際溢余的金額超過應支付給有關人員或單位的部分后的金額）　　，根據銀行通知及時編制收款憑證　　借：銀行存款　　　　　貸：財務費用　　如為購建固定資產的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前，應沖減在建工程成本　　借：銀行存款　　　　　貸：在建工程　　，應將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應當采用業(yè)務發(fā)生時的匯率或業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。　?。?） 如為匯兌收益　　借：銀行存款——外幣賬戶　　　　　應收賬款等——外幣賬戶　　　　　貸：財務費用　　　　　　　長期待攤費用　　借：長期借款——外幣賬戶　　　　　貸：在建工程　?。?） 如為匯兌損失　　借：財務費用　　　　　長期待攤費用　　　　　貸：銀行存款——外幣賬戶　　　　　　　應收賬款等——外幣賬戶　　借：在建工程　　　　　貸：長期借款——外幣賬戶　　　　借：其他貨幣資金——外埠存款　　　　　貸：銀行存款　　收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時　　借：在途物資　　　　　材料　　　　　庫存商品　　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　將多余的外埠存款轉回當地銀行　　借：銀行存款　　　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　、銀行本票　　借：其他貨幣資金——銀行匯票存款中華會計網校匯總整理　　　　　——銀行本票存款　　　　　貸：銀行存款　　使用銀行匯票、銀行本票后，根據發(fā)票賬單等有關憑證　　借：在途物資　　　　　材料　　　　　庫存商品　　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　　　　　　——銀行本票存款　　如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項　　借：銀行存款　　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　　　　　　——銀行本票存款　　　　借：其他貨幣資金——信用卡存款　　　　　貸：銀行存款　　使用信用卡購物或支付有關費用中華會計網校匯總整理　　借：有關科目　　　　　貸：其他貨幣資金——信用卡存款　　，交納保證金　　借：其他貨幣資金——信用證保證金存款　　　　　貸：銀行存款　　根據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額　　借：庫存商品等　　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　　　貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款　　　　　　　銀行存款　　，按實際劃出的金額　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　貸：銀行存款　　購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額　　借：短期投資等　　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　?。ǘ?短期投資　　、債券等作為短期投資的，按照實際支付的價款　　借：短期投資　　　　　貸：銀行存款　　　　　其他貨幣資金　　如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息　　借：短期投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利，