【正文】 （1）國內(nèi)采購物資借：材料　　　　庫存商品等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計入采購成本的金額）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　應(yīng)付票據(jù)（按應(yīng)付的金額）　　　　　　銀行存款（按實際支付的金額）購入物資發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄。，將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本（四）主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　　　——應(yīng)交消費稅　　　　　　其他應(yīng)交款等、營業(yè)稅等原記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的各種稅金，應(yīng)于收到時沖減當(dāng)期的營業(yè)稅金及附加借：銀行存款　　　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加，將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤　　　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（五）其他業(yè)務(wù)支出，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的實際成本借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：材料，應(yīng)在第一次領(lǐng)用新包裝物時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：材料中華會計網(wǎng)校匯總整理，將“其他業(yè)務(wù)支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤　　　　貸：其他業(yè)務(wù)支出（六）營業(yè)費用、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費等費用借：營業(yè)費用　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　銀行存款、福利費、業(yè)務(wù)費等費用借：營業(yè)費用　　　　貸：銀行存款　　　　　　應(yīng)付工資　　　　　　應(yīng)付福利費中華會計網(wǎng)校匯總整理，將“營業(yè)費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤　　　　貸：營業(yè)費用（七）管理費用借：管理費用　　　　貸：銀行存款　　　　　　應(yīng)付工資　　　　　　應(yīng)付福利費　　　　　　累計折舊　　　　　　其他應(yīng)交款　　　　　　其他應(yīng)付款　　　　　　應(yīng)交稅金　　　　　　無形資產(chǎn)　　　　　　長期待攤費用中華會計網(wǎng)校匯總整理，將“管理費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤　　　　貸：管理費用（八）財務(wù)費用借：財務(wù)費用　　　　貸：預(yù)提費用　　　　　　銀行存款　　　　　　長期借款等、匯兌收益等借：銀行存款等　　　　貸：財務(wù)費用，將“財務(wù)費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤　　　　貸：財務(wù)費用中華會計網(wǎng)校匯總整理（九）營業(yè)外支出，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失借：營業(yè)外支出　　　　貸：固定資產(chǎn)清理，查明固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出　　　　貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出　　　　貸：銀行存款借：營業(yè)外支出　　　　貸：在途物資中華會計網(wǎng)校匯總整理借：銀行存款等（按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入）　　　　營業(yè)外支出（按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入小于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費之和的差額）　　　　貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)的賬面余額）　　　　　　應(yīng)交稅金等（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費），將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤　　　　貸：營業(yè)外支出（十）所得稅借：所得稅　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅借：銀行存款　　　　貸：所得稅，將“所得稅”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤　　　　貸：所得稅九、收入（一）主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款　　　　應(yīng)收賬款　　　　應(yīng)收票據(jù)等（按實際收到或應(yīng)收的價款）　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（按實現(xiàn)的銷售收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（1）未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不進(jìn)行賬務(wù)處理；（2）已確認(rèn)收入的銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等。（三）結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤（或虧損），將全年實現(xiàn)的凈利潤自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目借：本年利潤　　　　貸：利潤分配——未分配利潤如為凈虧損，作相反的會計分錄。（十一）待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值，按實際取得的金額借：現(xiàn)金　　　　銀行存款等　　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值借：庫存商品　　　　固定資產(chǎn)等（捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額及相關(guān)稅費；捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價或同類、類似非貨幣性資產(chǎn)的市場價格估計的金額及相關(guān)稅費）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（按可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額）　　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值（按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值）　　　　　　銀行存款等（按因接受捐贈資產(chǎn)支付或應(yīng)支付的相關(guān)稅費金額），結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”（1）如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值全部計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值　　　　　　　　　　——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值（按賬面余額）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅）　　　　　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）中華會計網(wǎng)校匯總整理（2）如果小企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計算交納所得稅時借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值（按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按當(dāng)期計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅金額）　　　　　　資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）六、長期負(fù)債（一）長期借款借：銀行存款　　　　貸：長期借款借：長期借款　　　　貸：銀行存款、匯兌損失等借款費用（1）屬于籌建期間的借：長期待攤費用　　　　貸：長期借款等（2）屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的借：財務(wù)費用　　　　貸：預(yù)提費用等中華會計網(wǎng)校匯總整理（3）屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的借款費用，在符合開始資本化的條件時至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借：在建工程　　　　貸：長期借款（4）屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的借款費用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借：財務(wù)費用　　　　貸：長期借款與購建固定資產(chǎn)相關(guān)的專門借款所發(fā)生的存款利息，在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)沖減所購建固定資產(chǎn)的工程成本?！　」蓹?quán)持有期間，小企業(yè)應(yīng)于每個會計期末，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額?！　　　〗瑁簯?yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)的銷售收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　借：銀行存款等　　　　貸：應(yīng)收賬款　　、運雜費等　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：銀行存款等　　　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款　　，收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　　貸：應(yīng)收賬款中華會計網(wǎng)校匯總整理　　　　借：銀行存款（按實際收到的款項）　　　　財務(wù)費用（按實際支付的手續(xù)費）　　　　貸：短期借款等（按銀行借款本金）　　，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的　?。?） 　　借：銀行存款等（按實際收到的款項）　　　　其他應(yīng)收款（按協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣）　　　　壞賬準(zhǔn)備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）　　　　財務(wù)費用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費的金額）　　　　營業(yè)外支出（按借方差額）中華會計網(wǎng)校匯總整理　　　　貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）　　　　　　營業(yè)外收入（按貸方差額）　　（2） 實際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額　　借：主營業(yè)務(wù)收入（按實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）　　　　財務(wù)費用（如有現(xiàn)金折扣）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按可沖減的增值稅銷項稅額）　　　　貸：其他應(yīng)收款（按原記入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)計銷售退回和銷售折讓金額）　?。?）實際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行處理外，對應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目核算?！　。?） 如為匯兌收益　　借：銀行存款——外幣賬戶　　　　　應(yīng)收賬款等——外幣賬戶　　　　　貸：財務(wù)費用　　　　　　　長期待攤費用　　借：長期借款——外幣賬戶　　　　　貸：在建工程　　（2） 如為匯兌損失　　借：財務(wù)費用　　　　　長期待攤費用　　　　　貸：銀行存款——外幣賬戶　　　　　　　應(yīng)收賬款等——外幣賬戶　　借：在建工程　　　　　貸：長期借款——外幣賬戶　　　　借：其他貨幣資金——外埠存款　　　　　貸：銀行存款　　收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時　　借：在途物資　　　　　材料　　　　　庫存商品　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行　　借：銀行存款　　　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　、銀行本票　　借：其他貨幣資金——銀行匯票存款中華會計網(wǎng)校匯總整理　　　　　——銀行本票存款　　　　　貸：銀行存款　　使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證　　借：在途物資　　　　　材料　　　　　庫存商品　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　　　　　　——銀行本票存款　　如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項　　借：銀行存款　　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　　　　　　——銀行本票存款　　　　借：其他貨幣資金——信用卡存款　　　　　貸：銀行存款　　使用信用卡購物或支付有關(guān)費用中華會計網(wǎng)校匯總整理　　借：有關(guān)科目　　　　　貸：其他貨幣資金——信用卡存款　　，交納保證金　　借：其他貨幣資金——信用證保證金存款　　　　　貸：銀行存款　　根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額　　借：庫存商品等　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款　　　　　　　銀行存款　　，按實際劃出的金額　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　貸：銀行存款　　購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額　　借：短期投資等　　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　?。ǘ?短期投資　　、債券等作為短期投資的，按照實際支付的價款　　借：短期投資　　　　　貸：銀行存款　　　　　其他貨幣資金　　如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息　　借：短期投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額）　　　　　應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等）　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　其他貨幣資金（按實際支付的價款）　　，按照技資各方確認(rèn)的價值　　借：短期投資　　　　　貸：實收資本等　　　　借：銀行存款等　　　　　貸：應(yīng)收股息　　　　借：銀行存款等　　　　　貸：短期技資　　、債券或到期收回債券本息　　借：銀行存款（按實際收到的金額）　　　　投資收益（按借方差額）　　　　貸：短期投資（按出售或收回短期投資的成本）　　　　　　　應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息）　　　　　　　投資收益（按貸方差額）　　，應(yīng)將持有的短期投資的總市價與總成本進(jìn)行比較，如總市價低于總成本的，按其差額　　借：投資收益　　　　　貸：短期投資跌價準(zhǔn)備中華會計網(wǎng)校匯總整理　　如已計提跌價準(zhǔn)備的短期投資的市價以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計提的跌價準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回　　借：短期投資跌價準(zhǔn)備　　　　　貸：投資收益　?。ㄈ?yīng)收款項（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）　　、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票　　借：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)的營業(yè)收入）　　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）　　，按應(yīng)收票