【正文】 （1）國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資借：材料　　　　庫(kù)存商品等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　應(yīng)付票據(jù)（按應(yīng)付的金額）　　　　　　銀行存款（按實(shí)際支付的金額）購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　其他應(yīng)交款等、營(yíng)業(yè)稅等原記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”的各種稅金，應(yīng)于收到時(shí)沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅金及附加借：銀行存款　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（五）其他業(yè)務(wù)支出，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：材料，應(yīng)在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：材料中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理，將“其他業(yè)務(wù)支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：其他業(yè)務(wù)支出（六）營(yíng)業(yè)費(fèi)用、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　銀行存款、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　貸：銀行存款　　　　　　應(yīng)付工資　　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理，將“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（七）管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用　　　　貸：銀行存款　　　　　　應(yīng)付工資　　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)　　　　　　累計(jì)折舊　　　　　　其他應(yīng)交款　　　　　　其他應(yīng)付款　　　　　　應(yīng)交稅金　　　　　　無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理，將“管理費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：管理費(fèi)用（八）財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　貸：預(yù)提費(fèi)用　　　　　　銀行存款　　　　　　長(zhǎng)期借款等、匯兌收益等借：銀行存款等　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用，將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（九）營(yíng)業(yè)外支出，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　貸：固定資產(chǎn)清理，查明固定資產(chǎn)盤(pán)虧借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　貸：固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　貸：銀行存款借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　貸：在途物資中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理借：銀行存款等（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）　　　　營(yíng)業(yè)外支出（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入小于無(wú)形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額）　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)（按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）　　　　　　應(yīng)交稅金等（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)），將“營(yíng)業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：營(yíng)業(yè)外支出（十）所得稅借：所得稅　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅借：銀行存款　　　　貸：所得稅，將“所得稅”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：所得稅九、收入（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款　　　　應(yīng)收賬款　　　　應(yīng)收票據(jù)等（按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款）　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（1）未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不進(jìn)行賬務(wù)處理；（2）已確認(rèn)收入的銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等。（三）結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(rùn)（或虧損），將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)如為凈虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄。（十一）待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值，按實(shí)際取得的金額借：現(xiàn)金　　　　銀行存款等　　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值借：庫(kù)存商品　　　　固定資產(chǎn)等（捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額及相關(guān)稅費(fèi)；捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額及相關(guān)稅費(fèi)）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值）　　　　　　銀行存款等（按因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)支付或應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)金額），結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”（1）如果接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　　　　　　　　　　——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按賬面余額）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅）　　　　　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（2）如果小企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額）　　　　　　資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）六、長(zhǎng)期負(fù)債（一）長(zhǎng)期借款借：銀行存款　　　　貸：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款　　　　貸：銀行存款、匯兌損失等借款費(fèi)用（1）屬于籌建期間的借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　貸：長(zhǎng)期借款等（2）屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　貸：預(yù)提費(fèi)用等中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（3）屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的借款費(fèi)用，在符合開(kāi)始資本化的條件時(shí)至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借：在建工程　　　　貸：長(zhǎng)期借款（4）屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　貸：長(zhǎng)期借款與購(gòu)建固定資產(chǎn)相關(guān)的專門(mén)借款所發(fā)生的存款利息，在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)沖減所購(gòu)建固定資產(chǎn)的工程成本?！　」蓹?quán)持有期間，小企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期末，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額?！　　　〗瑁簯?yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　借：銀行存款等　　　　貸：應(yīng)收賬款　　、運(yùn)雜費(fèi)等　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：銀行存款等　　　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款　　，收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按票面價(jià)值　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　　貸：應(yīng)收賬款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)）　　　　貸：短期借款等（按銀行借款本金）　　，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的　　（1） 　　借：銀行存款等（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）　　　　其他應(yīng)收款（按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣）　　　　壞賬準(zhǔn)備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額）　　　　營(yíng)業(yè)外支出（按借方差額）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（按貸方差額）　　（2） 實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按實(shí)際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（如有現(xiàn)金折扣）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額）　　　　貸：其他應(yīng)收款（按原記入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)計(jì)銷售退回和銷售折讓金額）　?。?）實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行處理外，對(duì)應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過(guò)“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目核算?！　。?） 如為匯兌收益　　借：銀行存款——外幣賬戶　　　　　應(yīng)收賬款等——外幣賬戶　　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　借：長(zhǎng)期借款——外幣賬戶　　　　　貸：在建工程　?。?） 如為匯兌損失　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　貸：銀行存款——外幣賬戶　　　　　　　應(yīng)收賬款等——外幣賬戶　　借：在建工程　　　　　貸：長(zhǎng)期借款——外幣賬戶　　　　借：其他貨幣資金——外埠存款　　　　　貸：銀行存款　　收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)　　借：在途物資　　　　　材料　　　　　庫(kù)存商品　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行　　借：銀行存款　　　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　、銀行本票　　借：其他貨幣資金——銀行匯票存款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　　——銀行本票存款　　　　　貸：銀行存款　　使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證　　借：在途物資　　　　　材料　　　　　庫(kù)存商品　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　　　　　　——銀行本票存款　　如有多余款或因超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)　　借：銀行存款　　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　　　　　　——銀行本票存款　　　　借：其他貨幣資金——信用卡存款　　　　　貸：銀行存款　　使用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　借：有關(guān)科目　　　　　貸：其他貨幣資金——信用卡存款　　，交納保證金　　借：其他貨幣資金——信用證保證金存款　　　　　貸：銀行存款　　根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的金額　　借：庫(kù)存商品等　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款　　　　　　　銀行存款　　，按實(shí)際劃出的金額　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　貸：銀行存款　　購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額　　借：短期投資等　　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　?。ǘ?短期投資　　、債券等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款　　借：短期投資　　　　　貸：銀行存款　　　　　其他貨幣資金　　如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息　　借：短期投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額）　　　　　應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等）　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　其他貨幣資金（按實(shí)際支付的價(jià)款）　　，按照技資各方確認(rèn)的價(jià)值　　借：短期投資　　　　　貸：實(shí)收資本等　　　　借：銀行存款等　　　　　貸：應(yīng)收股息　　　　借：銀行存款等　　　　　貸：短期技資　　、債券或到期收回債券本息　　借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　投資收益（按借方差額）　　　　貸：短期投資（按出售或收回短期投資的成本）　　　　　　　應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息）　　　　　　　投資收益（按貸方差額）　　，應(yīng)將持有的短期投資的總市價(jià)與總成本進(jìn)行比較，如總市價(jià)低于總成本的，按其差額　　借：投資收益　　　　　貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回　　借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　貸：投資收益　?。ㄈ?yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）　　、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票　　借：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）　　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）　　，按應(yīng)收票