【正文】 小企業(yè)會計分錄一、流動資產(chǎn)　?。ㄒ唬┴泿刨Y金　　，按支票存根記載的提取金額《小企業(yè)會計制度》（主要會計事項分錄舉例）　　借：現(xiàn)金　　　　　貸：銀行存款　　，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額　　借：銀行存款　　　　　貸：現(xiàn)金　　，按支出憑證所記載的金額　　借：其他應(yīng)收款等　　　　　貸：現(xiàn)金　　收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時　　借：現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）　　　　　管理費用（按應(yīng)報銷的金額）　　　　　貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）　　、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余　?。?） 如為現(xiàn)金短缺　　借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金（按應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑　　　　」芾碣M用（按實際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）　　　　　貸：現(xiàn)金（按實際短缺的金額）　?。?） 如為現(xiàn)金溢余　　借：現(xiàn)金（按實際溢余的金額）　　　　　貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）　　　　　營業(yè)外收入（按實際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額）　　，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證　　借：銀行存款　　　　　貸：財務(wù)費用　　如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本　　借：銀行存款　　　　　貸：在建工程　　，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合?！　。?） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為購入外幣　　借：銀行存款—外幣賬戶（取得的外幣按當(dāng)日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　財務(wù)費用（按借方差額）　　　　　貸：銀行存款（按實際支付的記賬本位幣金額）　　　　　　　財務(wù)費用（按貸方差額）　?。?） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為賣出外幣　　借：銀行存款（按實際收到的記賬本位幣金額）　　　　　財務(wù)費用（按借方差額）　　　　　貸：銀行存款一一外幣賬戶（賣出的外幣按當(dāng)日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　　　財務(wù)費用（按貸方差額）　?。?） 小企業(yè)購入材料、商品或設(shè)備，以外幣結(jié)算時，應(yīng)按購入當(dāng)日或期初的市場匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為記賬本位幣入賬　　借：材料　　　　　庫存商品　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　固定資產(chǎn)等　　　　　貸：銀行存款—外幣賬戶　　　　　　　應(yīng)付賬款—外幣賬戶　　　　　　　銀行存款—人民幣戶（如以人民幣支付稅金）　?。?） 小企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品，以外幣結(jié)算時，應(yīng)按當(dāng)日或期初的市場匯率將外幣銷售收入折算為記賬本位幣入賬　　借：銀行存款—外幣賬戶　　　　　應(yīng)收賬款等—外幣賬戶　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等　　（5） 小企業(yè)借入外幣借款時，應(yīng)按借入外幣時的市場匯率或期初市場匯率折算為記賬本位幣入賬　　借：銀行存款—外幣賬戶　　　　　貸：短期借款—外幣賬戶　　　　　　　長期借款等—外幣賬戶　　（6） 接受外幣資本投資　　合同約定匯率的：　　借：銀行存款——外幣賬戶（按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　資本公積——外幣資本折算差額（按借方差額）　　　　　貸：實收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　　　資本公積——外幣資本折算差額（按貸方差額）　　合同沒有約定匯率的：　　借：銀行存款——外幣賬戶（按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　貸：實收資本　　，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計入所購建固定資產(chǎn)成本；除上述情況外，匯兌損益均計入當(dāng)期財務(wù)費用。　?。?） 如為匯兌收益　　借：銀行存款——外幣賬戶　　　　　應(yīng)收賬款等——外幣賬戶　　　　　貸：財務(wù)費用　　　　　　　長期待攤費用　　借：長期借款——外幣賬戶　　　　　貸：在建工程　?。?） 如為匯兌損失　　借：財務(wù)費用　　　　　長期待攤費用　　　　　貸：銀行存款——外幣賬戶　　　　　　　應(yīng)收賬款等——外幣賬戶　　借：在建工程　　　　　貸：長期借款——外幣賬戶　　　　借：其他貨幣資金——外埠存款　　　　　貸：銀行存款　　收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時　　借：在途物資　　　　　材料　　　　　庫存商品　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行　　借：銀行存款　　　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　、銀行本票　　借：其他貨幣資金——銀行匯票存款中華會計網(wǎng)校匯總整理　　　　　——銀行本票存款　　　　　貸：銀行存款　　使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證　　借：在途物資　　　　　材料　　　　　庫存商品　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　　　　　　——銀行本票存款　　如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項　　借：銀行存款　　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　　　　　　——銀行本票存款　　　　借：其他貨幣資金——信用卡存款　　　　　貸：銀行存款　　使用信用卡購物或支付有關(guān)費用中華會計網(wǎng)校匯總整理　　借：有關(guān)科目　　　　　貸：其他貨幣資金——信用卡存款　　，交納保證金　　借：其他貨幣資金——信用證保證金存款　　　　　貸：銀行存款　　根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額　　借：庫存商品等　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款　　　　　　　銀行存款　　，按實際劃出的金額　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　貸：銀行存款　　購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額　　借：短期投資等　　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　?。ǘ?短期投資　　、債券等作為短期投資的，按照實際支付的價款　　借：短期投資　　　　　貸：銀行存款　　　　　其他貨幣資金　　如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息　　借：短期投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額）　　　　　應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等）　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　其他貨幣資金（按實際支付的價款）　　，按照技資各方確認的價值　　借：短期投資　　　　　貸：實收資本等　　　　借：銀行存款等　　　　　貸：應(yīng)收股息　　　　借：銀行存款等　　　　　貸：短期技資　　、債券或到期收回債券本息　　借：銀行存款（按實際收到的金額）　　　　投資收益（按借方差額）　　　　貸：短期投資（按出售或收回短期投資的成本）　　　　　　　應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息）　　　　　　　投資收益（按貸方差額）　　，應(yīng)將持有的短期投資的總市價與總成本進行比較，如總市價低于總成本的，按其差額　　借：投資收益　　　　　貸：短期投資跌價準(zhǔn)備中華會計網(wǎng)校匯總整理　　如已計提跌價準(zhǔn)備的短期投資的市價以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計提的跌價準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回　　借：短期投資跌價準(zhǔn)備　　　　　貸：投資收益　?。ㄈ?yīng)收款項（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）　　、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票　　借：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)的營業(yè)收入）　　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）　　，按應(yīng)收票據(jù)面值　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　貸：財務(wù)費用中華會計網(wǎng)校匯總整理　　（不帶息票據(jù)）　　借：銀行存款（按實際收到的金額）　　　　　財務(wù)費用（按貼現(xiàn)息）　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的票面余額）　?。◣⑵睋?jù)）　　借：銀行存款（按實際收到的金額）　　　　　財務(wù)費用（按實際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額）　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）　　財務(wù)費用（按實際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）　　，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的小企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息　　借：應(yīng)收賬款　　　　　貸：銀行存款中華會計網(wǎng)校匯總整理　　如申請貼現(xiàn)小企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉(zhuǎn)作貸款的本息　　借：應(yīng)收賬款　　　　　貸：短期借款　　，以取得所需物資（不帶息票據(jù)）　　借：材料庫存商品等（按應(yīng)計入取得物資成本的價值）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　銀行存款（按實際收到的金額）　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）　　　　　　　銀行存款（按實際支付的金額）　　，以取得所需物資（帶息票據(jù)）　　借：材料庫存商品等（按應(yīng)計入取得物資成本的價值）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　銀行存款（按實際收到的金額）　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）　　　　　　財務(wù)費用（按尚未計提的利息）　　　　　　銀行存款（按實際支付的金額）　　　　（1）收回本息　　借：銀行存款（按實際收到的金額）　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）　　　　　　財務(wù)費用（按其差額）　?。?）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)中華會計網(wǎng)校匯總整理　　（3）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其應(yīng)計提的利息，在有關(guān)備查簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當(dāng)期的財務(wù)費用。　　　　借：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)的銷售收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　借：銀行存款等　　　　貸：應(yīng)收賬款　　、運雜費等　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：銀行存款等　　　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款　　，收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　　貸：應(yīng)收賬款中華會計網(wǎng)校匯總整理　　　　借：銀行存款（按實際收到的款項）　　　　財務(wù)費用（按實際支付的手續(xù)費）　　　　貸：短期借款等（按銀行借款本金）　　，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的　?。?） 　　借：銀行存款等（按實際收到的款項）　　　　其他應(yīng)收款（按協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣）　　　　壞賬準(zhǔn)備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）　　　　財務(wù)費用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費的金額）　　　　營業(yè)外支出（按借方差額）中華會計網(wǎng)校匯總整理　　　　貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）　　　　　　營業(yè)外收入（按貸方差額）　　（2） 實際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額　　借：主營業(yè)務(wù)收入（按實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）　　　　財務(wù)費用（如有現(xiàn)金折扣）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按可沖減的增值稅銷項稅額）　　　　貸：其他應(yīng)收款（按原記入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)計銷售退回和銷售折讓金額）　?。?）實際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進行處理外，對應(yīng)補付給銀行等金融機構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目核算。對應(yīng)向銀行等金融機構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其應(yīng)收款”或“銀行存款科目核算。　　如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負債表日后事項期間，其會計處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理?！　。丛谟嘘P(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無法從債務(wù)人處收回時，銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機構(gòu)回購部份應(yīng)收債權(quán)，則應(yīng)按本制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會計處理原則執(zhí)行?！　　　〗瑁浩渌麘?yīng)收款