【正文】 售物資計算應(yīng)交增值稅借：在建工程　　　　長期股權(quán)技資　　　　應(yīng)付福利費　　　　營業(yè)外支出等　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（10）隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應(yīng)收賬款等　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（11）購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：管理費用　　　　在建工程　　　　應(yīng)付福利費等　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（12）本月上交本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）　　　　貸：銀行存款（1）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細科目借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”明細科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細科目借：應(yīng)交稅金——未交增值稅　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅金——未交增值稅　　　　貸：銀行存款（1）銷售需要交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅退貨時作相反會計分錄。小企業(yè)會計分錄一、流動資產(chǎn)　　（一）貨幣資金　　，按支票存根記載的提取金額《小企業(yè)會計制度》（主要會計事項分錄舉例）　　借：現(xiàn)金　　　　　貸：銀行存款　　，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額　　借：銀行存款　　　　　貸：現(xiàn)金　　，按支出憑證所記載的金額　　借：其他應(yīng)收款等　　　　　貸：現(xiàn)金　　收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時　　借：現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）　　　　　管理費用（按應(yīng)報銷的金額）　　　　　貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）　　、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余　?。?） 如為現(xiàn)金短缺　　借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金（按應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑　　　　」芾碣M用（按實際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）　　　　　貸：現(xiàn)金（按實際短缺的金額）　?。?） 如為現(xiàn)金溢余　　借：現(xiàn)金（按實際溢余的金額）　　　　　貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）　　　　　營業(yè)外收入（按實際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額）　　，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證　　借：銀行存款　　　　　貸：財務(wù)費用　　如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本　　借：銀行存款　　　　　貸：在建工程　　，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：材料等（按投資各方確定的價值）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）　　　　貸：實收資本（按投資者在注冊資本中所占有的份額）　　　　　　資本公積（按差額）中華會計網(wǎng)校匯總整理（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)借：生產(chǎn)成本　　　　委托加工物資等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計入加工、修理修配等物資成本的金額）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）　　　　　　銀行存款（按實際支付的金額）（4）進口物資借：材料　　　　庫存商品等（按進口物資應(yīng)計入采購成本的金額）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）　　　　　　銀行存款（按實際支付的金額）（5）購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品借：材料　　　　庫存商品等（按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　銀行存款等（6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東等）借：應(yīng)收賬款　　　　應(yīng)收票據(jù)　　　　銀行存款　　　　應(yīng)付利潤等（按實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額）　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（按實現(xiàn)的營業(yè)收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。（1）將“投資收益”科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方借：投資收益　　　　貸：本年利潤（2）將“投資收益”科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方借：本年利潤　　　　貸：投資收益中華會計網(wǎng)校匯總整理（四）營業(yè)外收入，固定資產(chǎn)清理所取得的收益借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：營業(yè)外收入，查明的固定資產(chǎn)盤盈，按其市價或同類、類似資產(chǎn)的價值借：固定資產(chǎn)　　　　貸：營業(yè)外收入借：銀行存款等（按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入）　　　　貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)的賬面余額）　　　　　　應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費）　　　　　　營業(yè)外收入（按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入大于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費之和的差額）借：銀行存款等　　　　貸：營業(yè)外收入，將“營業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：營業(yè)外收入　　　　貸：本年利潤十、利潤和利潤分配（一）營業(yè)利潤（或虧損）的結(jié)轉(zhuǎn)，將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　營業(yè)外收入等　　　　貸：本年利潤，將“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　營業(yè)費用　　　　　　管理費用　　　　　　財務(wù)費用　　　　　　營業(yè)外支出　　　　　　所得稅“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”借：投資收益　　　　貸：本年利潤將“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”中華會計網(wǎng)校匯總整理借：本年利潤　　　　貸：投資收益（二）利潤分配借：盈余公積　　　　貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　——法定公益金　　　　　　　　　　——任意盈余公積中華會計網(wǎng)校匯總整理借：利潤分配——應(yīng)付利潤　　　　貸：應(yīng)付利潤，在辦理增資手續(xù)后借：利潤分配——轉(zhuǎn)作資本的利潤　　　　貸：實收資本等借：有關(guān)科目　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅中華會計網(wǎng)校匯總整理調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損和相應(yīng)減少的所得稅借：以前年度損益調(diào)整　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　　　貸：有關(guān)科目經(jīng)調(diào)整后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時　　借：應(yīng)收股息　　　　貸：投資收益　　，長期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)小企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動，對長期股權(quán)投資的賬面余額進行調(diào)整。　　　　借：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)的銷售收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　借：銀行存款等　　　　貸：應(yīng)收賬款　　、運雜費等　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：銀行存款等　　　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款　　，收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　　貸：應(yīng)收賬款中華會計網(wǎng)校匯總整理　　　　借：銀行存款（按實際收到的款項）　　　　財務(wù)費用（按實際支付的手續(xù)費）　　　　貸：短期借款等（按銀行借款本金）　　，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的　?。?） 　　借：銀行存款等（按實際收到的款項）　　　　其他應(yīng)收款（按協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣）　　　　壞賬準備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準備金額）　　　　財務(wù)費用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費的金額）　　　　營業(yè)外支出（按借方差額）中華會計網(wǎng)校匯總整理　　　　貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）　　　　　　營業(yè)外收入（按貸方差額）　?。?） 實際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額　　借：主營業(yè)務(wù)收入（按實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）　　　　財務(wù)費用（如有現(xiàn)金折扣）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按可沖減的增值稅銷項稅額）　　　　貸：其他應(yīng)收款（按原記入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)計銷售退回和銷售折讓金額）　?。?）實際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進行處理外，對應(yīng)補付給銀行等金融機構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目核算。（十一）待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值，按實際取得的金額借：現(xiàn)金　　　　銀行存款等　　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值借：庫存商品　　　　固定資產(chǎn)等（捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額及相關(guān)稅費；捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價或同類、類似非貨幣性資產(chǎn)的市場價格估計的金額及相關(guān)稅費）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按可抵扣的增值稅進項稅額）　　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值（按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值）　　　　　　銀行存款等（按因接受捐贈資產(chǎn)支付或應(yīng)支付的相關(guān)稅費金額），結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”（1）如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值全部計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值　　　　　　　　　　——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值（按賬面余額）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅）　　　　　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備（按差額）中華會計網(wǎng)校匯總整理（2）如果小企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計算交納所得稅時借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值（按主管稅務(wù)機關(guān)審核確認當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按當(dāng)期計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅金額）　　　　　　資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備（按差額）六、長期負債（一）長期借款借：銀行存款　　　　貸：長期借款借：長期借款　　　　貸：銀行存款、匯兌損失等借款費用（1）屬于籌建期間的借：長期待攤費用　　　　貸：長期借款等（2）屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的借：財務(wù)費用　　　　貸：預(yù)提費用等中華會計網(wǎng)校匯總整理（3）屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的借款費用，在符合開始資本化的條件時至固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借：在建工程　　　　貸：長期借款（4）屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借：財務(wù)費用　　　　貸：長期借款與購建固定資產(chǎn)相關(guān)的專門借款所發(fā)生的存款利息，在所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)沖減所購建固定資產(chǎn)的工程成本。，將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本（四）主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　　　——應(yīng)交消費稅　　　　　　其他應(yīng)交款等、營業(yè)稅等原記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的各種稅金，應(yīng)于收到時沖減當(dāng)期的營業(yè)稅金及附加借：銀行存款　　　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加，將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤　　　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（五）其他業(yè)務(wù)支出，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的實際成本借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：材料