【正文】 或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額）　　　　　應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等）　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　其他貨幣資金（按實(shí)際支付的價款）　　，按照技資各方確認(rèn)的價值　　借：短期投資　　　　　貸：實(shí)收資本等　　　　借：銀行存款等　　　　　貸：應(yīng)收股息　　　　借：銀行存款等　　　　　貸：短期技資　　、債券或到期收回債券本息　　借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　投資收益（按借方差額）　　　　貸：短期投資（按出售或收回短期投資的成本）　　　　　　　應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息）　　　　　　　投資收益（按貸方差額）　　，應(yīng)將持有的短期投資的總市價與總成本進(jìn)行比較，如總市價低于總成本的，按其差額　　借：投資收益　　　　　貸：短期投資跌價準(zhǔn)備中華會計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　如已計(jì)提跌價準(zhǔn)備的短期投資的市價以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回　　借：短期投資跌價準(zhǔn)備　　　　　貸：投資收益　?。ㄈ?yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）　　、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票　　借：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入）　　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）　　，按應(yīng)收票據(jù)面值　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用中華會計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　（不帶息票據(jù)）　　借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息）　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的票面余額）　?。◣⑵睋?jù)）　　借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額）　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）　　，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的小企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息　　借：應(yīng)收賬款　　　　　貸：銀行存款中華會計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　如申請貼現(xiàn)小企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉(zhuǎn)作貸款的本息　　借：應(yīng)收賬款　　　　　貸：短期借款　　，以取得所需物資（不帶息票據(jù)）　　借：材料庫存商品等（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價值）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）　　　　　　　銀行存款（按實(shí)際支付的金額）　　，以取得所需物資（帶息票據(jù)）　　借：材料庫存商品等（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價值）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按尚未計(jì)提的利息）　　　　　　銀行存款（按實(shí)際支付的金額）　　　?。?）收回本息　　借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按其差額）　?。?）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)中華會計(jì)網(wǎng)校匯總整理　?。?）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。對應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其應(yīng)收款”或“銀行存款科目核算?！　?，即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無法從債務(wù)人處收回時，銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機(jī)構(gòu)回購部份應(yīng)收債權(quán)，則應(yīng)按本制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會計(jì)處理原則執(zhí)行?！　　　〗瑁恒y行存款　　　　應(yīng)收賬款等（按已收或應(yīng)收的價款）　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　月度終了，按出售材料的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：材料　　　?。?） 盤盈的各種材料，按其市價或同類、類似材料的市場價格　　借：材料　　　　貸：管理費(fèi)用　?。?） 盤虧或毀損材料　　如為自然災(zāi)害所造成的　　借：營業(yè)外支出（按材料相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價值后的余額）　　　　其他應(yīng)收款等（按過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價值））　　　　貸：材料（按實(shí)際成本）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　屬于其他情況的　　借：管理費(fèi)用　　　　其他應(yīng)收款等　　　　貸：材料　　　　　　應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品實(shí)際成本的構(gòu)成以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時　　借：應(yīng)收股息　　　　貸：投資收益　　，長期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)小企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動，對長期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。如被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額　　借：長期股權(quán)投資中華會計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　貸：投資收益　　如被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)分擔(dān)的份額（但以長期股權(quán)投資的賬面余額減計(jì)至零為限）　　借：投資收益　　　　貸：長期股權(quán)投資　　被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，小企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額　　借：應(yīng)收股息　　　　貸：長期股權(quán)投資中華會計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收股息　　　　借：銀行存款等（按實(shí)際取得的價款）　　　　投資收益（按借方差額）　　　　貸：長期股權(quán)投資（按長期股權(quán)投資的賬面余額）　　　　　　應(yīng)收股息（按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）　　　　　　投資收益（按貸方差額）中華會計(jì)網(wǎng)校匯總整理　?。ǘ╅L期債權(quán)投資　　　　借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）（按債券面值）　　　　——債券技資（溢折價）（按借方差額）　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等）　　　　貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的價款）　　　　　　長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）（按貸方差額）　　實(shí)際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息　　借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）中華會計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　　　　　　　——債券投資（溢折價）　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　應(yīng)收股息　　　　貸：銀行存款等　　　　　　長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）　　，每期結(jié)賬時　　屬于一次還本付息的債券　　借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（按應(yīng)計(jì)的利息） 　　　　貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）（按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r金額）　　　　　　投資收益（按差額）中華會計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　，美期結(jié)賬時　　屬于一次還本付息的債券　　借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（按應(yīng)計(jì)的利息）　　　　長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）（按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r金額）　　　　貸：投資收益（按兩者的合計(jì)金額）　　屬于分期付息、到期還本的債券中華會計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　借：應(yīng)收股息（按應(yīng)計(jì)的利息）　　　　長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）（按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r金額）　　　　貸：投資收益（按兩者的合計(jì)金額）　　　　借：銀行存款（按收回金額）　　　　長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）　　　　投資收益（按借方差額）中華會計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　貸：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）　　　　　　　　　　　　——債券投資（溢折價）　　　　　　　　　　　　——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）　　　　　　應(yīng)收股息（按帳面余額）　　　　　　投資收益（按貸方差額）　　，按實(shí)際支付的價款　　借：長期債權(quán)投資——其他債權(quán)投資（本金）　　　　貸：銀行存款　　，收回本息　　借：銀行存款　　　　貸：長期債權(quán)投資——其他債權(quán)投資（本金）　　　　　　　　　　　　——其他債權(quán)投資（應(yīng)計(jì)利息）　　　　　　投資收益　　三、固定資產(chǎn)　?。ㄒ唬?固定資產(chǎn)增減　　，按買價加上相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的其他支出　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：銀行存款　　購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：材料等（按投資各方確定的價值）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）　　　　貸：實(shí)收資本（按投資者在注冊資本中所占有的份額）　　　　　　資本公積（按差額）中華會計(jì)網(wǎng)校匯總整理（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)借：生產(chǎn)成本　　　　委托加工物資等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）　　　　　　銀行存款（按實(shí)際支付的金額）（4）進(jìn)口物資借：材料　　　　庫存商品等（按進(jìn)口物資應(yīng)計(jì)入采購成本的金額）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）　　　　　　銀行存款（按實(shí)際支付的金額）（5）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品借：材料　　　　庫存商品等（按買價扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　銀行存款等（6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東等）借：應(yīng)收賬款　　　　應(yīng)收票據(jù)　　　　銀行存款　　　　應(yīng)付利潤等（按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額）　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）發(fā)生的銷售退回，作相反的會計(jì)分錄。（2）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅（3）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外）委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本借：委托加工物資　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，對于代收代交準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　銀行存款（4）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本借：固定資產(chǎn) 　　　　材料　　　　庫存商品等　　　　貸：銀行存款等中華會計(jì)網(wǎng)校匯總整理（5）免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會計(jì)處理：①生產(chǎn)性小企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。（6）小企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營出口的，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅（7）交納消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　貸：銀行存款（1）發(fā)生應(yīng)交納營業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅（2）銷售不動產(chǎn)，按銷售額計(jì)算的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅（3）交納營業(yè)稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　貸：銀行存款（1）銷售物資應(yīng)交納的資源稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（2）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅借：生產(chǎn)成本　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（3）收購未稅礦產(chǎn)品借：材料等（按實(shí)際支付的收購款和代扣代交的資源稅）　　　　貸：銀行存款（按實(shí)際支付的收購款）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（按代扣代交的資源稅）（4）外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（按允許抵扣的資源稅）　　　　材料等（按外購價款減去允許抵扣資源稅后的金額）貸：銀行存款　　　　　　應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的全部價款）加工成固體鹽后，在銷售時按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅將銷售固體