【正文】 ：試算平衡表項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸現(xiàn) 金2000銀行存款50000應(yīng)收賬款8000500030001000材 料100001500010000短期借款200005000600050001000020008000實(shí)收資本54000600040002000合計(jì)10100010100010500010500016800016800040000012提現(xiàn)，辦公室備用現(xiàn)金1000038500015購買材料原材料等41425019提現(xiàn)，備發(fā)工資現(xiàn)金5000329250120支付倉庫租金營(yíng)業(yè)費(fèi)用1240318010131本月合計(jì)二、資料：吉澳公司20年4月30日銀行存款日記賬余額為90 000元，銀行送來對(duì)賬單余額為100 000元。(1)公司月末將轉(zhuǎn)賬支票14 000元送存銀行，公司已記賬，而銀行尚未記賬。(3)銀行代公司收入銷售款20 000元，銀行已記賬，而公司尚未收到銀行收款通知，因而尚未記賬。三、要求：（1）根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。練習(xí)題2一、 資料：吉澳公司于2000年3月10日購入宏達(dá)公司股票10萬股作為短期投資。2000年3月20日宏達(dá)公司宣告分配現(xiàn)金股利。2000年6月30日該批股票的市價(jià)為40萬元。三、要求：編制吉澳公司從購入股票到轉(zhuǎn)讓股票的全部會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)題3一、目的：練習(xí)短期債券投資的核算二、資料：吉澳公司于2000年8月1日從證券市場(chǎng)上購入宏遠(yuǎn)公司2000年1月1日發(fā)行的債券一批作為短期投資。吉澳公司在購入上述債券時(shí)實(shí)際支付價(jià)款104000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2000元。吉澳公司于2000年8月20日將上述債券全部轉(zhuǎn)讓，實(shí)得款項(xiàng)104000元。練習(xí)題3答案： (1)2000年8月1 日 應(yīng)收利息=1000006％247。練習(xí)題4一、目的：練習(xí)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的核算。B50 00051 0002 000D60 00059 0002 000該公司轉(zhuǎn)讓短期投資時(shí)，計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。答案：(1)確定各項(xiàng)短期投資應(yīng)補(bǔ)提(沖銷)金額單位：元項(xiàng)目2000年12月31日成本市價(jià)已提跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)補(bǔ)提（沖銷）A100 00090 0005 0005 000B50 00051 0002 000（2 000）C80 00082 00000D60 00059 0002 000（1000）合計(jì)290 000282 0009 0002 000（2）編制期末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)讓短期投資的會(huì)計(jì)分錄計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：借：投資收益 2 000短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——B 2 000 ——D 1 000貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——A 5 000轉(zhuǎn)讓A公司股票：借：銀行存款 39 000短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——A 4 000（10 000247。練習(xí)題5一、目的：練習(xí)應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理。（2）5月10日將其貼現(xiàn)，％，貼現(xiàn)所得款項(xiàng)已存入銀行。三、要求：（1）計(jì)算貼現(xiàn)所得額；（2）作出4月1日――6月1日的賬務(wù)處理。練習(xí)題6一、目的：練習(xí)應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理。(2)1月10日銷售商品一批給宏遠(yuǎn)公司，價(jià)款50 000元，付款條件為2/1/n/30。 (4)1月26日，收到新新公司支票一張，余款全部支付。三、要求：用總價(jià)法編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)題7 一、目的：練習(xí)壞賬的賬務(wù)處理。該企業(yè)第一年末應(yīng)收賬款余額200000元；第二年4月發(fā)生壞賬5000元，第二年末應(yīng)收賬款的余額為300000元；第三年10月又收回上年已確認(rèn)壞賬的3000元，第三年末應(yīng)收賬款余額為100000元。答案：第一年年末：提取數(shù)：2000005‰＝1000借：管理費(fèi)用 1000 貸：壞賬準(zhǔn)備 1000 第二年，發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000第二年年末：提取數(shù)：3000005‰+4000＝5500借：管理費(fèi)用 5500 貸：壞賬準(zhǔn)備 5500 第三年，收回壞賬時(shí)：借：應(yīng)收賬款 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收賬款 3000 第三年年末：提取數(shù)：1000005‰－4500＝－4000借：壞賬準(zhǔn)備 4000 貸：管理費(fèi)用 4000練習(xí)題8一、目的：熟悉存貨按實(shí)際成本材料發(fā)出的明細(xì)分類核算。(1)5月4日，進(jìn)貨2 000千克，單價(jià)3元。(3)5月8日，進(jìn)貨6000千克。(5)5月20日，進(jìn)貨5 500千克，單價(jià)3元。(7)5月30日，銷售5 000千克。答案：先進(jìn)先出法：日期收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本5月1日30004120005月4日2000360001000440002000200043800060005月8日600021000200020001000438000600035005000175005月20日550031650050009500317500285005月30日555001100028500本期發(fā)出存貨成本＝39000元 期末結(jié)存存貨成本＝28500元后進(jìn)先出法：日期收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本5月1日30004120005月4日200036000330001000600043120003000210005月12日5000175003000100010004312000300035005月20日5500316500300010001050043120003500315005月30日555001100032000本期發(fā)出存貨成本＝35500元 期末結(jié)存存貨成本＝32000元加權(quán)平均法：存貨的加權(quán)平均單位成本=[期初結(jié)存金額+∑(本期各批購貨的實(shí)際單位成本本期各批購貨的數(shù)量)]/ (期初結(jié)存數(shù)量+∑本期各批購貨數(shù)量)=[43000＋（32000+6000+35500＋34000）]/[3000+(2000+6000+5500＋4000)]=本期發(fā)出存貨成本＝11000＝36190元期末結(jié)存存貨成本＝12000＋55500－36190＝31310移動(dòng)加權(quán)平均法：存貨的移動(dòng)平均單位成本＝(本次購入前結(jié)存存貨總成本+本次購入存貨實(shí)際成本)/(本次購入前存貨數(shù)量+本次購入存貨數(shù)量)=(12000+6000)/(3000+2000)=＝18000－1000＝14400=(14400+21000)/(4000+6000)=＝35400－5000＝17700＝(17700+16500)/(5000+5500)=＝(34200＋12000)/(10500+4000)=＝46200－5000＝30270元 二、資料：某企業(yè)采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，有關(guān)資料如下： 某企業(yè)材料按計(jì)劃成本計(jì)算，／件，上月底存1 000件，總分類賬材料賬戶余額為12 500元，材料成本差異為貸方余額500元。 三、要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： (1)本月購入材料(已用銀行存款付訖)分錄； (2)材料到達(dá)驗(yàn)收入庫的分錄； (3)計(jì)算材料成本差異率； (4)本月領(lǐng)用材料的分錄；(5)分?jǐn)偛牧铣杀静町惖姆咒洝?目的：練習(xí)長(zhǎng)期債權(quán)投資及折價(jià)攤銷的核算。 資料：吉澳公司于201年7月1日購入某公司當(dāng)年1月1日發(fā)行的三年期債券200 000元，購入價(jià)格為201 000元，票面利率為6％，付息日為每年的1月1日，本金在債券到期時(shí)一次償還。三、要求：編制購入、年末計(jì)息及攤銷折價(jià)、收取利息和到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 購入時(shí)，該債券的應(yīng)收利息為6 000元（=200 0006％/2）,入賬價(jià)值應(yīng)為195 000元，折價(jià)5 000元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期債券投資――債券投資（面值） 200 000應(yīng)收利息 6 000貸：長(zhǎng)期債券投資――債券投資（折價(jià)） 5 000 銀行存款 201 000（2） 每年收到利息時(shí)借：銀行存款 12 000貸：應(yīng)收利息 12 000（4）練習(xí)題2一、目的：練習(xí)長(zhǎng)期債權(quán)投資及溢價(jià)攤銷的核算。溢價(jià)采用直線法攤銷，相關(guān)費(fèi)用作為當(dāng)期費(fèi)用處理。答案：購入時(shí)應(yīng)計(jì)利息＝200元溢價(jià)＝11 000－10 000－200－580＝220元每月攤銷溢價(jià)＝220247。練習(xí)題3一、A公司于5月1日宣告分派1998年的現(xiàn)金股利。 答案：(1)計(jì)算投資成本： 成交價(jià)(50000) 606 000 加：稅費(fèi) 3 200 投資成本 609 200 (2)購入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司 609 200 貸：銀行存款 609 200 (3)C公司宜告分派現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)收股利(50000) 10000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司 10 000(注) 目的：練習(xí)股權(quán)投資權(quán)益法核算二、資料：吉澳公司于1999年4月1日購入乙公司普通股1000000股，每股面值1元，實(shí)際支付價(jià)款共2520000元，其中包含已宣告尚未支付的股利100000元，另支付傭金手續(xù)費(fèi)等30000元，占乙公司有表決權(quán)資本的60％，甲公司用權(quán)益法核算對(duì)乙公司的股票投資；1999年5月10日乙公司支付現(xiàn)金股利；1999年乙公司凈利潤(rùn)為200000元(假定利潤(rùn)均衡發(fā)生)；2000年5月20日甲公司將上述股票轉(zhuǎn)讓500300股，實(shí)得款項(xiàng)1800000元。 答案：（1），投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 2 450 000應(yīng)收股利 100 000貸：銀行存款 2 550 000（2），收到股利時(shí)借：銀行存款 100 000貸：應(yīng)收股利 100 000（3）1999年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)投資公司確認(rèn)收益＝200 00060％247。產(chǎn)品及原料適用的增值稅率均為17％。答案：（1）購入為工程準(zhǔn)備的物資借：工程物資 234000 貸：銀行存款 23400（2）工程領(lǐng)用物資借：在建工程—倉庫 234 000 貸：工程物資 234000（3）工程領(lǐng)用原材料借：在建工程—倉庫 23400 貸：原材料 20000應(yīng)交稅金—增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400（4）工程領(lǐng)用庫存產(chǎn)品借：在建工程—倉庫 7700 貸：庫存商品 6000應(yīng)交稅金—增（銷項(xiàng)稅額） 1700（5）發(fā)生工程人員工資借：在建工程—倉庫 50000 貸：應(yīng)付工資 50000（6）輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出借：在建工程—倉庫 10000 貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 10000（7）工程完工交付使用借：固定資產(chǎn) 325100 貸：在建工程—倉庫 325100 目的：練習(xí)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確認(rèn)及折舊的計(jì)算二、資料：吉澳公司購入設(shè)備一