【正文】 （二）長期應(yīng)付款，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（按租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費用等）　　　　貸：長期應(yīng)付款（按租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價款）　　　　　　銀行存款　　　　　　應(yīng)付賬款（按應(yīng)支付的其他相關(guān)費用）借：長期應(yīng)付款　　　　貸：銀行存款中華會計網(wǎng)校匯總整理，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)借：固定資產(chǎn)——有關(guān)明細(xì)科目　　　　貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)七、所有者權(quán)益（一）實收資本借：銀行存款（按實際收到或者存入小企業(yè)開戶銀行的金額）　　　　貸：實收資本（按投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊資本的份額計算的金額）　　　　　　資本公積——資本溢價（按差額）借：有關(guān)資產(chǎn)科目（按投資各方確認(rèn)的價值）　　　　貸：實收資本　　　　　　資本公積——資本溢價借：實收資本　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　銀行存款等（二）資本公積借：銀行存款（按實際收到的金額）　　　　固定資產(chǎn)等（按確定的價值）　　　　貸：實收資本（按投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊資本的份額計算的金額）　　　　　　資本公積——資本溢價（按差額）中華會計網(wǎng)校匯總整理（1）合同約定匯率的借：銀行存款（按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　資本公積——外幣資本折算差額（按借方差額）　　　　貸：實收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　　資本公積——外幣資本折算差額（按貸方差額）（2）合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額借：銀行存款　　　　貸：實收資本中華會計網(wǎng)校匯總整理（1）如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值全部計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值　　　　　　　　　　——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值（按接受捐贈待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價值）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅）　　　　　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）（2）如果小企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計算交納所得稅時借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值（按主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按當(dāng)期計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅金額）　　　　　　資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）（三）盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　——法定公益金　　　　　　　　　　——任意盈余公積，用盈余公積彌補虧損借：盈余公積　　　　貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入中華會計網(wǎng)校匯總整理，用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤借：盈余公積　　　　貸：應(yīng)付利潤，于實際轉(zhuǎn)增資本時借：盈余公積　　　　貸：實收資本等，按實際發(fā)生的金額借：盈余公積——法定公益金　　　　貸：盈余公積——任意盈余公積八、成本和費用（一）生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　銀行存款　　　　　　材料　　　　　　應(yīng)付工資　　　　　　應(yīng)付福利費等借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　　貸：制造費用，分配輔助生產(chǎn)車間費用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　管理費用　　　　營業(yè)費用　　　　在建工程等　　　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本中華會計網(wǎng)校匯總整理，應(yīng)于月度終了，按實際成本借：庫存商品　　　　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（二）制造費用借：制造費用　　　　貸：銀行存款　　　　　　材料　　　　　　應(yīng)付工資　　　　　　應(yīng)付福利費　　　　　　累計折舊中華會計網(wǎng)校匯總整理借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　　貸：制造費用（三）主營業(yè)務(wù)成本，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫存商品等，應(yīng)單獨計算退回商品的成本借：庫存商品等　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本如本月銷售商品尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，也可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去。對應(yīng)向銀行等金融機構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其應(yīng)收款”或“銀行存款科目核算?！　?，在領(lǐng)用時，將其全部價值計入有關(guān)的成本費用　　借：制造費用　　　　管理費用等　　　　貸：低值易耗品　　報廢時，殘料價值應(yīng)沖減有關(guān)的成本費用　　借：材料等　　　　貸：制造費用　　　　　　管理費用等　　，領(lǐng)用時　　借：待攤費用　　　　長期待攤費用　　　　貸：低值易耗品　　攤銷時　　借：制造費用　　　　管理費用等　　　　貸：待攤費用　　　　　　長期待攤費用　　報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用　　借：材料等　　　　貸：制造費用　　　　　　管理費用等　　，按實際成本　　借：庫存商品　　　　貸：生產(chǎn)成本等　　銷售產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫存商品　　　?。?） 庫存商品采用進價核算　?、?購入的商品到達驗收入庫后　　借：庫存商品（按商品進價）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按實際應(yīng)付款項）　?、谖型鈫挝患庸な栈氐纳唐罚次屑庸ど唐返膶嶋H成本　　借：庫存商品　　　　貸：委托加工物資　?、劢Y(jié)轉(zhuǎn)銷售發(fā)出商品的成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫存商品　?。?）采用售價核算的小企業(yè)　?、儋徣氲纳唐返竭_驗收入庫后　　借：庫存商品（按商品售價）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按商品進價與增值稅進項稅額的合計）　　商品進銷差價（按商品售價與進價的差額）　?、谖型鈫挝患庸な栈氐纳唐贰　〗瑁簬齑嫔唐罚ò瓷唐肥蹆r）　　　　貸：委托加工物資（按委托加工商品的實際成本）　　商品進銷差價（按商品售價與進價的差額）　?、垆N售發(fā)出商品，平時可按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫存商品　　月度終了，應(yīng)按商品進銷差價率計算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M銷差價　　借：商品進銷差價　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　（1） 盤盈的庫存商品，按其市價或同類、類似商品的市場價格作為實際成本　　借：庫存商品　　　　貸：管理費用　?。?） 盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害所造成的　　借：營業(yè)外支出（按材料對應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進項稅額，在減去過失入或者保險公司等賠款和殘料價值后的余額）　　　　其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值）　　　　貸：庫存商品（按實際成本）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　屬于其他情況的　　借：管理費用　　　　其他應(yīng)收款等　　　　貸：庫存商品　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　，如庫存商品采用售價核算，清查盤點時　?。?） 溢余的庫存商品　　借：庫存商品（按商品售價）　　　　貸：管理費用（按商品進價）　　商品進銷差價（按商品售價與進價的差額）　　（2）盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害造成的　　借：營業(yè)外支出（按進價和不可抵扣的增值稅進項稅額的合計減去過失人或者保險公司等的賠款和殘料價值之后的余額）　　　　其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值）　　　　商品進銷差價（按售價與進價的差額）　　　　貸：庫存商品（按商品售價）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　屬于其他情況的　　借：管理費用　　　　其他應(yīng)收款等　　　　商品進銷差價　　　　貸：庫存商品　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　23.（1）發(fā)給外單位加工的物資，按實際成本　　借：委托加工物資　　　　貸：材料　　　　　　庫存商品等　　按售價核算庫存商品的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)商品進銷差價　?。?） 支付加工費用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等　　借：委托加工物資　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　貸：銀行存款等　?。?） 需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費稅計入委托加工物資成本　　借：委托加工物資　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　銀行存款等　　（4） 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的物資，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代交的消費稅　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　銀行存款等　?。?） 收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資，按實際成本　　借：材料　　　　庫存商品等　　　　貸：委托加工物資　　24.（1）將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位，按實際成本（采用售價核算的，按售價）　　借：委托代銷商品　　　　貸：庫存商品　?。?）收到代銷單位報來的代銷清單　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　計算代銷手續(xù)費　　借：營業(yè)費用　　　　貸：應(yīng)收賬款　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：委托代銷商品　　收到代銷單位代銷款項　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　借：管理費用（按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）　　　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備　　已計提跌價準(zhǔn)備的存貨，其價值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備以原計提的金額為限　　借：存貨跌價準(zhǔn)備　　　　貸：管理費用　　（六）待攤費用　　　　借：待攤費用　　　　貸：銀行存款　　　　　　低值易耗品等　　　　借：制造費用　　　　管理費用　　　　其他業(yè)務(wù)支出等　　　　貸：待攤費用　　　二、長期投資　?。ㄒ唬╅L期股權(quán)投資　　　　借：長期股權(quán)投資（按實際支付的全部價款）　　　　貸：銀行存款等　　實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利　　借：長期股權(quán)投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額）　　　　應(yīng)收股利（按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）　　　　貸：銀行存款等（按實際支付的價款）　　　　借：長期股權(quán)投資（按投資各方確認(rèn)的價值）　　　　貸：實收資本等中華會計網(wǎng)校匯總整理　　，除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)保持不變。借：銀行存款等（按實際收到的金額）　　　　投資收益（按借方差額）　　　　貸：長期股權(quán)投資（按長期股權(quán)投資的賬面余額）　　　　　　長期債權(quán)投資（按長期債權(quán)投資的賬面余額）　　　　　　應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息）　　　　　　投資收益（按貸方差額），將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（7）實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性小企業(yè)，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款借：應(yīng)收賬款　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到退回的稅款借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款（8）未實行“免、抵、退”辦法的小企業(yè)，物資出口銷售時借：應(yīng)收賬款（按當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項及按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅的合計金額）　　　　主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金）　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收到退回的稅款借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款中華會計網(wǎng)校匯總整理（9）小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他入等，應(yīng)視同銷