【正文】 （二）長(zhǎng)期應(yīng)付款，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（按租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用等）　　　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（按租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價(jià)款）　　　　　　銀行存款　　　　　　應(yīng)付賬款（按應(yīng)支付的其他相關(guān)費(fèi)用）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　貸：銀行存款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)借：固定資產(chǎn)——有關(guān)明細(xì)科目　　　　貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)七、所有者權(quán)益（一）實(shí)收資本借：銀行存款（按實(shí)際收到或者存入小企業(yè)開戶銀行的金額）　　　　貸：實(shí)收資本（按投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額）　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)（按差額）借：有關(guān)資產(chǎn)科目（按投資各方確認(rèn)的價(jià)值）　　　　貸：實(shí)收資本　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)借：實(shí)收資本　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　銀行存款等（二）資本公積借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　固定資產(chǎn)等（按確定的價(jià)值）　　　　貸：實(shí)收資本（按投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額）　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)（按差額）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（1）合同約定匯率的借：銀行存款（按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　資本公積——外幣資本折算差額（按借方差額）　　　　貸：實(shí)收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　　資本公積——外幣資本折算差額（按貸方差額）（2）合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額借：銀行存款　　　　貸：實(shí)收資本中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（1）如果接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　　　　　　　　　　——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價(jià)值）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅）　　　　　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）（2）如果小企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額）　　　　　　資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）（三）盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　——法定公益金　　　　　　　　　　——任意盈余公積，用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積　　　　貸：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理，用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：盈余公積　　　　貸：應(yīng)付利潤(rùn)，于實(shí)際轉(zhuǎn)增資本時(shí)借：盈余公積　　　　貸：實(shí)收資本等，按實(shí)際發(fā)生的金額借：盈余公積——法定公益金　　　　貸：盈余公積——任意盈余公積八、成本和費(fèi)用（一）生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　銀行存款　　　　　　材料　　　　　　應(yīng)付工資　　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)等借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　　貸：制造費(fèi)用，分配輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　管理費(fèi)用　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　在建工程等　　　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理，應(yīng)于月度終了，按實(shí)際成本借：庫(kù)存商品　　　　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（二）制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用　　　　貸：銀行存款　　　　　　材料　　　　　　應(yīng)付工資　　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)　　　　　　累計(jì)折舊中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　　貸：制造費(fèi)用（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫(kù)存商品等，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算退回商品的成本借：庫(kù)存商品等　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本如本月銷售商品尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，也可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去。對(duì)應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其應(yīng)收款”或“銀行存款科目核算?！　?，在領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用　　借：制造費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用等　　　　貸：低值易耗品　　報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值應(yīng)沖減有關(guān)的成本費(fèi)用　　借：材料等　　　　貸：制造費(fèi)用　　　　　　管理費(fèi)用等　　，領(lǐng)用時(shí)　　借：待攤費(fèi)用　　　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　貸：低值易耗品　　攤銷時(shí)　　借：制造費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用等　　　　貸：待攤費(fèi)用　　　　　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用　　借：材料等　　　　貸：制造費(fèi)用　　　　　　管理費(fèi)用等　　，按實(shí)際成本　　借：庫(kù)存商品　　　　貸：生產(chǎn)成本等　　銷售產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　（1） 庫(kù)存商品采用進(jìn)價(jià)核算　?、?購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后　　借：庫(kù)存商品（按商品進(jìn)價(jià)）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按實(shí)際應(yīng)付款項(xiàng)）　?、谖型鈫挝患庸な栈氐纳唐?，按委托加工商品的實(shí)際成本　　借：庫(kù)存商品　　　　貸：委托加工物資　?、劢Y(jié)轉(zhuǎn)銷售發(fā)出商品的成本　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫(kù)存商品　?。?）采用售價(jià)核算的小企業(yè)　?、儋?gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后　　借：庫(kù)存商品（按商品售價(jià)）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按商品進(jìn)價(jià)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)）　　商品進(jìn)銷差價(jià)（按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）　?、谖型鈫挝患庸な栈氐纳唐贰　〗瑁簬?kù)存商品（按商品售價(jià)）　　　　貸：委托加工物資（按委托加工商品的實(shí)際成本）　　商品進(jìn)銷差價(jià)（按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）　?、垆N售發(fā)出商品，平時(shí)可按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫(kù)存商品　　月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)　　借：商品進(jìn)銷差價(jià)　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　?。?） 盤盈的庫(kù)存商品，按其市價(jià)或同類、類似商品的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本　　借：庫(kù)存商品　　　　貸：管理費(fèi)用　?。?） 盤虧或毀損的庫(kù)存商品屬于自然災(zāi)害所造成的　　借：營(yíng)業(yè)外支出（按材料對(duì)應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過失入或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的余額）　　　　其他應(yīng)收款等（按過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值）　　　　貸：庫(kù)存商品（按實(shí)際成本）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　屬于其他情況的　　借：管理費(fèi)用　　　　其他應(yīng)收款等　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　，如庫(kù)存商品采用售價(jià)核算，清查盤點(diǎn)時(shí)　　（1） 溢余的庫(kù)存商品　　借：庫(kù)存商品（按商品售價(jià)）　　　　貸：管理費(fèi)用（按商品進(jìn)價(jià)）　　商品進(jìn)銷差價(jià)（按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）　?。?）盤虧或毀損的庫(kù)存商品屬于自然災(zāi)害造成的　　借：營(yíng)業(yè)外支出（按進(jìn)價(jià)和不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)減去過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款和殘料價(jià)值之后的余額）　　　　其他應(yīng)收款等（按過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值）　　　　商品進(jìn)銷差價(jià)（按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）　　　　貸：庫(kù)存商品（按商品售價(jià)）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　屬于其他情況的　　借：管理費(fèi)用　　　　其他應(yīng)收款等　　　　商品進(jìn)銷差價(jià)　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　23.（1）發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本　　借：委托加工物資　　　　貸：材料　　　　　　庫(kù)存商品等　　按售價(jià)核算庫(kù)存商品的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)　?。?） 支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等　　借：委托加工物資　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：銀行存款等　　（3） 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本　　借：委托加工物資　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　銀行存款等　?。?） 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的物資，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代交的消費(fèi)稅　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　銀行存款等　　（5） 收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資，按實(shí)際成本　　借：材料　　　　庫(kù)存商品等　　　　貸：委托加工物資　　24.（1）將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位，按實(shí)際成本（采用售價(jià)核算的，按售價(jià)）　　借：委托代銷商品　　　　貸：庫(kù)存商品　?。?）收到代銷單位報(bào)來的代銷清單　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　貸：應(yīng)收賬款　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　貸：委托代銷商品　　收到代銷單位代銷款項(xiàng)　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　借：管理費(fèi)用（按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，其價(jià)值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備以原計(jì)提的金額為限　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　貸：管理費(fèi)用　?。┐龜傎M(fèi)用　　　　借：待攤費(fèi)用　　　　貸：銀行存款　　　　　　低值易耗品等　　　　借：制造費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用　　　　其他業(yè)務(wù)支出等　　　　貸：待攤費(fèi)用　　　二、長(zhǎng)期投資　　（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款）　　　　貸：銀行存款等　　實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額）　　　　應(yīng)收股利（按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）　　　　貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的價(jià)款）　　　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按投資各方確認(rèn)的價(jià)值）　　　　貸：實(shí)收資本等中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　，除追加或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)保持不變。借：銀行存款等（按實(shí)際收到的金額）　　　　投資收益（按借方差額）　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額）　　　　　　長(zhǎng)期債權(quán)投資（按長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面余額）　　　　　　應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)或利息）　　　　　　投資收益（按貸方差額），將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。（7）實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性小企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款借：應(yīng)收賬款　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到退回的稅款借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款（8）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的小企業(yè)，物資出口銷售時(shí)借：應(yīng)收賬款（按當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng)及按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅的合計(jì)金額）　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金）　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到退回的稅款借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（9）小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他入等，應(yīng)視同銷