【正文】 　　【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】＝被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益 　　即：超過(guò)應(yīng)享有收益部分沖減投資成本 　　（4）投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理 　　a、沖回以前會(huì)計(jì)期間沖減的投資成本 借：應(yīng)收股利 　　長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　　貸：投資收益股利收入 　　b、繼續(xù)沖減投資成本 借：應(yīng)收股利 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　　投資收益股利收入 　　【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】＝（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例投資公司已沖減的初始投資成本 4 　應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝投資公司當(dāng)年獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利應(yīng)沖減初始投資成本的金額 　　舉例：A公司2002年1月1日以已銀行存款購(gòu)入B公司10％股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。 14.“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。影響的損益（營(yíng)業(yè)外支出貸方）＝未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下當(dāng)期價(jià)值當(dāng)期帳面數(shù) 會(huì)計(jì)分錄(科目)變化大盤點(diǎn) [編輯本段] 1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫?kù)存現(xiàn)金”科目。 貸：壞賬準(zhǔn)備 C、發(fā)生銷售折讓： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) （2）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款X公司 貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)） B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：其他貨幣資金（明細(xì)） B、購(gòu)買原材料： 借：原材料 貸：銀行存款 二、銀行存款 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任） 其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個(gè)人 現(xiàn)金清查a、盈余 借：現(xiàn)金 備用金a、發(fā)生時(shí)： 借：其他應(yīng)收款備用金（或直接設(shè)備用金科目） F、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時(shí)：借：銀行存款 B、稅法：“應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購(gòu)銷活動(dòng)形成的 B、付出及不足金額補(bǔ)付 借：原材料 注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 “長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。 “研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。A與B所得稅率均為33％，股權(quán)投資差額10年攤銷。 “待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目。用來(lái)核算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額。影響的損益（營(yíng)業(yè)外支出貸方）＝恢復(fù)的市值當(dāng)期帳面數(shù) 七、存貨 貸：應(yīng)付賬款（等） C、非貨幣性交易取得 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） D、債務(wù)重組取得 銀行存款（＝補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)） 銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)） 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 處置后： 借：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣 貸：原材料（等） E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費(fèi) A、入庫(kù) 借：原材料（等） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 貸方（節(jié)約） 借：物資采購(gòu) 材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異 本期差異）/（月初計(jì)劃成本 本期計(jì)劃成本） 增值稅＝加工費(fèi)*稅率 發(fā)生盈虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料 B、盤虧 借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失） 存貨期末計(jì)價(jià) B、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回 借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 八、短期投資 收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資 貸：短期投資 A、取得 （2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 1 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……….被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 （10）投資差額攤銷（期限：合同約定投資期限，按此期限；無(wú)規(guī)定不超過(guò)10年） 分錄中1 2 3代實(shí)際金額 2）調(diào)減應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅……………….＝1*所得稅率 4）沖回多提公積金 借：盈余公積法定公積金…………………按調(diào)整年度計(jì)提比例*3 b、投資公司 3）沖減未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)……………………5 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)…………6 借：銀行存款 B、轉(zhuǎn)為成本法 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司……………………成本法投資成本 （溢價(jià)） （3）轉(zhuǎn)換時(shí)（本例成本法） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（若為短期持有，借：短期投資） E、各投資項(xiàng)目的處置 貸：xx投資（全部處置全部轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出）………帳面數(shù) F、投資減值準(zhǔn)備 按成本與市價(jià)孰低法 計(jì)提利息 借：委托貸款利息 貸：委托貸款減值準(zhǔn)備 價(jià)款（含增值稅） 運(yùn)雜費(fèi) 包裝費(fèi) 安裝成本 稅金 （資本化的）借款利息 外幣借款折合差價(jià) 分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資 專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 其他間接費(fèi)用（契稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅）等 貸：銀行存款（支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等） 貸：在建工程…………………達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) 貸：工程物資 （4）領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料 借：在建工程 貸：工程物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） （7）完工交付 借：固定資產(chǎn) （9）改擴(kuò)建變價(jià)收入 借：營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出………②；①時(shí) 貸：實(shí)收資本（股本） （2）支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn) （1）收到補(bǔ)價(jià) 貸：原材料 貸：原材料 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) F、無(wú)償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價(jià)值 相關(guān)稅費(fèi)） 借：固定資產(chǎn) 入帳價(jià)值：1）市價(jià)依新舊程度估計(jì)的損耗 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 已固定資產(chǎn)帳面價(jià)值比較“可收回金額” 孰低法計(jì)減值準(zhǔn)備 a、價(jià)值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。 “累計(jì)攤銷”科目。 “資產(chǎn)減值損失”科目， 25.“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M(fèi)用”科目。 　　A、追溯調(diào)整 　　2002年投資時(shí)產(chǎn)生的投資差額＝552 000450 000*10％＝72 000 　　2002年應(yīng)攤銷投資差額＝72 000*10*1＝7 200 　　2002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝400 000*10％ ＝40 000 　　成本法改權(quán)益法累計(jì)影響數(shù)＝40 0007 200＝32 800 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（投資成本） 410 000＝（522 00040 0007 200） 　　（股權(quán)投資差額） 64 800＝（72 0007 200） 　?。〒p益調(diào)整） 40 000＝（400 000*10％） 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司 482 000 　　利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 32 800 　　B、追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（投資成本） 1 809 000＝（1 800 000+9 000） 　　貸；銀行存款 1 809 000 　　C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤(rùn)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見(jiàn)書） 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b企業(yè)（投資成本） 40 000 　　貸：………….（損益調(diào)整） 40 000 　　E、股權(quán)投資差額＝1809000－（4500000400000+400000）*＝684000 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（股權(quán)投資差額） 684 000 　　貸：…………（投資成本） 684 000 　　新的投資成本＝410000+1809000+40000684000＝1575000 　　所占份額＝（4500000400000+400000）*＝1575000 　　F、攤銷投資差額 　　借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 75600＝（64800/9+684000/10） 　　貸：……………（股權(quán)投資差額） 756000 　　H、2003年投資收益 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（損益調(diào)整） 140 000＝400000*35％ 　　貸：投資收益股權(quán)投資收益 140 000 7 回復(fù)：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全 （11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊） 　　分錄中1 2 3代實(shí)際金額 　　a、被投資公司 　　1）補(bǔ)提折舊 借：以前年度損益調(diào)整…………………………1 　　貸：累計(jì)折舊 　　2）調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅……………….＝1*所得稅率 　　貸：以前年度損益調(diào)整…………2 　　3）減少未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 　　貸：以前年度損益調(diào)整……………3＝21 　　4）沖回多提公積金借：盈余公積法定公積金…………………按調(diào)整年度計(jì)提比例*3 　　法定公益金 　　貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)……………4 　　調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）＝34 　　b、投資公司 　　1）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整…………………＝上 34 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（損益調(diào)整） 　　2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng) 　　3）沖減未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)……………………5 　　貸：以前年度損益調(diào)整 　　4）沖回多提公積金 借：盈余公積法定公積金 　　法定公益金 　　貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)…………6 　　調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）＝56 　　權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理） 　　A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法） 　　借：銀行存款 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（投資成本） 　?。〒p益調(diào)整） 　　投資收益（借或貸） 　　B、轉(zhuǎn)為成本法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司……………………成本法投資成本 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（投資成本）…………權(quán)益法下帳面余額 　?。〒p益調(diào)整）…………權(quán)益法下帳面余額 　　C、宣告分派前期現(xiàn)金股利 ……………沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本 　　借：應(yīng)收股利 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司 　　成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額） 　　A、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司 　　貸：銀行存款 　　B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司 　　C、追溯調(diào)整 　　追加投資前應(yīng)攤銷投資差額＝追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期間……………………1 　　＝（成本法初始投資成本應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間 　　持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益＝持有期間被投資公司凈利潤(rùn)變動(dòng)數(shù)*所占份額……………………… 2 　　成本法改權(quán)益法的累計(jì)影響數(shù)＝持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益追加投資前應(yīng)攤銷投資差額＝21 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（投資成本）…………… 　?。ü蓹?quán)投資差額）……………＝調(diào)整前確認(rèn)的投資差額確認(rèn)攤銷部分 　?。〒p益調(diào)整）…………………＝2 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司……………………調(diào)整時(shí)帳面數(shù) 　　利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)……………………＝21（累計(jì)影響數(shù)） 　　D、追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司………………實(shí)際投資成本 　　貸：銀行存款 　　E、以下分錄見(jiàn)例題 　　舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購(gòu)入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相關(guān)稅費(fèi) 　　（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元； 　　a、 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司 522 000