【正文】 據(jù)面值　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　（不帶息票據(jù)）　　借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息）　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的票面余額）　?。◣⑵睋?jù)）　　借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額）　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）　　，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的小企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)，按所付本息　　借：應(yīng)收賬款　　　　　貸：銀行存款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　如申請(qǐng)貼現(xiàn)小企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉(zhuǎn)作貸款的本息　　借：應(yīng)收賬款　　　　　貸：短期借款　　，以取得所需物資（不帶息票據(jù)）　　借：材料庫(kù)存商品等（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）　　　　　　　銀行存款（按實(shí)際支付的金額）　　，以取得所需物資（帶息票據(jù)）　　借：材料庫(kù)存商品等（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按尚未計(jì)提的利息）　　　　　　銀行存款（按實(shí)際支付的金額）　　　?。?）收回本息　　借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按其差額）　　（2）因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　（3）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)　　借：應(yīng)收股息　　　　貸：投資收益　　，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)小企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。（6）小企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅（7）交納消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　貸：銀行存款（1）發(fā)生應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)，按銷售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（3）交納營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　貸：銀行存款（1）銷售物資應(yīng)交納的資源稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（2）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅借：生產(chǎn)成本　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（3）收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品借：材料等（按實(shí)際支付的收購(gòu)款和代扣代交的資源稅）　　　　貸：銀行存款（按實(shí)際支付的收購(gòu)款）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（按代扣代交的資源稅）（4）外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，在購(gòu)入液體鹽時(shí)借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（按允許抵扣的資源稅）　　　　材料等（按外購(gòu)價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額）貸：銀行存款　　　　　　應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款）加工成固體鹽后，在銷售時(shí)按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅將銷售固體鹽應(yīng)交納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅　　　　貸：銀行存款（5）交納資源稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅　　　　貸：銀行存款（1）計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅借：所得稅　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（2）交納所得稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　　　貸：銀行存款（1）應(yīng)交納的土地增值稅借：固定資產(chǎn)清理　　　　在建工程等　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅（2）交納土地增值稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅　　　　貸：銀行存款等（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（2）交納城市維護(hù)建設(shè)稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　貸：銀行存款、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅　　　　　　　　　　——應(yīng)交土地使用稅　　　　　　　　　　——應(yīng)交車船使用稅（2）交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅　　　　　　　　——應(yīng)交土地使用稅　　　　　　　　——應(yīng)交車船使用稅　　　　貸：銀行存款（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅借：應(yīng)付工資　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅（2）交納個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　貸：銀行存款借：銀行存款　　　　貸：所得稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)借：銀行存款等　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)借：銀行存款　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（八）其他應(yīng)交款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　管理費(fèi)用等　　　　貸：其他應(yīng)交款借：其他應(yīng)交款　　　　貸：銀行存款（九）其他應(yīng)付款、暫收款項(xiàng)借：銀行存款　　　　管理費(fèi)用等　　　　貸：其他應(yīng)付款、暫收款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款　　　　貸：銀行存款等（十）預(yù)提費(fèi)用借：制造費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用等　　　　貸：預(yù)提費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理借：預(yù)提費(fèi)用　　　　貸：銀行存款等實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（1）將“投資收益”科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方借：投資收益　　　　貸：本年利潤(rùn)（2）將“投資收益”科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方借：本年利潤(rùn)　　　　貸：投資收益中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（四）營(yíng)業(yè)外收入，固定資產(chǎn)清理所取得的收益借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入，查明的固定資產(chǎn)盤盈，按其市價(jià)或同類、類似資產(chǎn)的價(jià)值借：固定資產(chǎn)　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入借：銀行存款等（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)（按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）　　　　　　應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入大于無(wú)形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額）借：銀行存款等　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入，將“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：營(yíng)業(yè)外收入　　　　貸：本年利潤(rùn)十、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或虧損）的結(jié)轉(zhuǎn)，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　營(yíng)業(yè)外收入等　　　　貸：本年利潤(rùn)，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　　　管理費(fèi)用　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　所得稅“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借：投資收益　　　　貸：本年利潤(rùn)將“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理借：本年利潤(rùn)　　　　貸：投資收益（二）利潤(rùn)分配借：盈余公積　　　　貸：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　——法定公益金　　　　　　　　　　——任意盈余公積中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)　　　　貸：應(yīng)付利潤(rùn)，在辦理增資手續(xù)后借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn)　　　　貸：實(shí)收資本等借：有關(guān)科目　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損和相應(yīng)減少的所得稅借：以前年度損益調(diào)整　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　　　貸：有關(guān)科目經(jīng)調(diào)整后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按應(yīng)沖減的銷售收入）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　貸：銀行存款（按已付的金額）　　　　　　應(yīng)收賬款　　　　　　應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）同時(shí)，按退回商品的成本借：庫(kù)存商品　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理如果該項(xiàng)銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)月一并處理。（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：材料等（按投資各方確定的價(jià)值）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）　　　　貸：實(shí)收資本（按投資者在注冊(cè)資本中所占有的份額）　　　　　　資本公積（按差額）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)借：生產(chǎn)成本　　　　委托加工物資等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）　　　　　　銀行存款（按實(shí)際支付的金額）（4）進(jìn)口物資借：材料　　　　庫(kù)存商品等（按進(jìn)口物資應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）　　　　　　銀行存款（按實(shí)際支付的金額）（5）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品借：材料　　　　庫(kù)存商品等（按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　銀行存款等（6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東等）借：應(yīng)收賬款　　　　應(yīng)收票據(jù)　　　　銀行存款　　　　應(yīng)付利潤(rùn)等（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額）　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）發(fā)生的銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄?！　?，即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無(wú)法從債務(wù)人處收回時(shí)，銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機(jī)構(gòu)回購(gòu)部份應(yīng)收債權(quán)，則應(yīng)按本制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理原則執(zhí)行。小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄一、流動(dòng)資產(chǎn)　?。ㄒ唬┴泿刨Y金　　，按支票存根記載的提取金額《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例）　　借：現(xiàn)金　　　　　貸：銀行存款　　，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額　　借：銀行存款　　　　　貸：現(xiàn)金　　，按支出憑證所記載的金額　　借：其他應(yīng)收款等　　　　　貸：現(xiàn)金　　收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)　　借：現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）　　　　　管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）　　　　　貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）　　、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余　?。?） 如為現(xiàn)金短缺　　借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金（按應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑　　　　」芾碣M(fèi)用（按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）　　　　　貸：現(xiàn)金（按實(shí)際短缺的金額）　?。?） 如為現(xiàn)金溢余　　借：現(xiàn)金（按實(shí)際溢余的金額）　　　　　貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（按實(shí)際溢余的金額超過(guò)應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額）　　，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證　　借：銀行存款　　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　如為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前