【正文】 （1）將“投資收益”科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方借：投資收益　　　　貸：本年利潤(rùn)（2）將“投資收益”科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方借：本年利潤(rùn)　　　　貸：投資收益中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（四）營(yíng)業(yè)外收入，固定資產(chǎn)清理所取得的收益借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入，查明的固定資產(chǎn)盤盈，按其市價(jià)或同類、類似資產(chǎn)的價(jià)值借：固定資產(chǎn)　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入借：銀行存款等（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）　　　　貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)的賬面余額）　　　　　　應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入大于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額）借：銀行存款等　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入，將“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：營(yíng)業(yè)外收入　　　　貸：本年利潤(rùn)十、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或虧損）的結(jié)轉(zhuǎn)，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　營(yíng)業(yè)外收入等　　　　貸：本年利潤(rùn)，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　　　管理費(fèi)用　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　所得稅“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借：投資收益　　　　貸：本年利潤(rùn)將“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理借：本年利潤(rùn)　　　　貸：投資收益（二）利潤(rùn)分配借：盈余公積　　　　貸：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　——法定公益金　　　　　　　　　　——任意盈余公積中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)　　　　貸：應(yīng)付利潤(rùn)，在辦理增資手續(xù)后借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn)　　　　貸：實(shí)收資本等借：有關(guān)科目　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損和相應(yīng)減少的所得稅借：以前年度損益調(diào)整　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　　　貸：有關(guān)科目經(jīng)調(diào)整后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按應(yīng)沖減的銷售收入）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　貸：銀行存款（按已付的金額）　　　　　　應(yīng)收賬款　　　　　　應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）同時(shí)，按退回商品的成本借：庫(kù)存商品　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理如果該項(xiàng)銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)月一并處理。（6）小企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅（7）交納消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　貸：銀行存款（1）發(fā)生應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)，按銷售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（3）交納營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　貸：銀行存款（1）銷售物資應(yīng)交納的資源稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（2）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅借：生產(chǎn)成本　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（3）收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品借：材料等（按實(shí)際支付的收購(gòu)款和代扣代交的資源稅）　　　　貸：銀行存款（按實(shí)際支付的收購(gòu)款）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（按代扣代交的資源稅）（4）外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，在購(gòu)入液體鹽時(shí)借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（按允許抵扣的資源稅）　　　　材料等（按外購(gòu)價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額）貸：銀行存款　　　　　　應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款）加工成固體鹽后，在銷售時(shí)按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅將銷售固體鹽應(yīng)交納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅　　　　貸：銀行存款（5）交納資源稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅　　　　貸：銀行存款（1）計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅借：所得稅　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（2）交納所得稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　　　貸：銀行存款（1）應(yīng)交納的土地增值稅借：固定資產(chǎn)清理　　　　在建工程等　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅（2）交納土地增值稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅　　　　貸：銀行存款等（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（2）交納城市維護(hù)建設(shè)稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　貸：銀行存款、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅　　　　　　　　　　——應(yīng)交土地使用稅　　　　　　　　　　——應(yīng)交車船使用稅（2）交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅　　　　　　　　——應(yīng)交土地使用稅　　　　　　　　——應(yīng)交車船使用稅　　　　貸：銀行存款（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅借：應(yīng)付工資　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅（2）交納個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　貸：銀行存款借：銀行存款　　　　貸：所得稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)借：銀行存款等　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)借：銀行存款　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（八）其他應(yīng)交款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　管理費(fèi)用等　　　　貸：其他應(yīng)交款借：其他應(yīng)交款　　　　貸：銀行存款（九）其他應(yīng)付款、暫收款項(xiàng)借：銀行存款　　　　管理費(fèi)用等　　　　貸：其他應(yīng)付款、暫收款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款　　　　貸：銀行存款等（十）預(yù)提費(fèi)用借：制造費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用等　　　　貸：預(yù)提費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理借：預(yù)提費(fèi)用　　　　貸：銀行存款等實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：材料等（按投資各方確定的價(jià)值）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）　　　　貸：實(shí)收資本（按投資者在注冊(cè)資本中所占有的份額）　　　　　　資本公積（按差額）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)借：生產(chǎn)成本　　　　委托加工物資等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）　　　　　　銀行存款（按實(shí)際支付的金額）（4）進(jìn)口物資借：材料　　　　庫(kù)存商品等（按進(jìn)口物資應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）　　　　　　銀行存款（按實(shí)際支付的金額）（5）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品借：材料　　　　庫(kù)存商品等（按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　銀行存款等（6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東等）借：應(yīng)收賬款　　　　應(yīng)收票據(jù)　　　　銀行存款　　　　應(yīng)付利潤(rùn)等（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額）　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）發(fā)生的銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)　　借：應(yīng)收股息　　　　貸：投資收益　　，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)小企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整?！　?，即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無法從債務(wù)人處收回時(shí)，銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機(jī)構(gòu)回購(gòu)部份應(yīng)收債權(quán)，則應(yīng)按本制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理原則執(zhí)行?！　。?） 如為匯兌收益　　借：銀行存款——外幣賬戶　　　　　應(yīng)收賬款等——外幣賬戶　　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　借：長(zhǎng)期借款——外幣賬戶　　　　　貸：在建工程　?。?） 如為匯兌損失　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　貸：銀行存款——外幣賬戶　　　　　　　應(yīng)收賬款等——外幣賬戶　　借：在建工程　　　　　貸：長(zhǎng)期借款——外幣賬戶　　　　借：其他貨幣資金——外埠存款　　　　　貸：銀行存款　　收到采購(gòu)員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)　　借：在途物資　　　　　材料　　　　　庫(kù)存商品　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行　　借：銀行存款　　　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　、銀行本票　　借：其他貨幣資金——銀行匯票存款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　　——銀行本票存款　　　　　貸：銀行存款　　使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證　　借：在途物資　　　　　材料　　　　　庫(kù)存商品　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　　　　　　——銀行本票存款　　如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項(xiàng)　　借：銀行存款　　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　　　　　　——銀行本票存款　　　　借：其他貨幣資金——信用卡存款　　　　　貸：銀行存款　　使用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　借：有關(guān)科目　　　　　貸：其他貨幣資金——信用卡存款　　，交納保證金　　借：其他貨幣資金——信用證保證金存款　　　　　貸：銀行存款　　根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額　　借：庫(kù)存商品等　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款　　　　　　　銀行存款　　，按實(shí)際劃出的金額　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　貸：銀行存款　　購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額　　借：短期投資等　　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　?。ǘ?短期投資　　、債券等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款　　借：短期投資　　　　　貸：銀行存款　　　　　其他貨幣資金　　如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息　　借：短期投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額）　　　　　應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等）　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　其他貨幣資金（按實(shí)際支付的價(jià)款）　　，按照技資各方確認(rèn)的價(jià)值　　借：短期投資　　　　　貸：實(shí)收資本等　　　　借：銀行存款等　　　　　貸：應(yīng)收股息　　　　借：銀行存款等　　　　　貸：短期技資　　、債券或到期收回債券本息　　借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　投資收益（按借方差額）　　　　貸：短期投資（按出售或收回短期投資的成本）　　　　　　　應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息）　　　　　　　投資收益（按貸方差額）　　，應(yīng)將持有的短期投資的總市價(jià)與總成本進(jìn)行比較，如總市價(jià)低于總成本的，按其差額　　借：投資收益　　　　　貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校