【正文】 ，應(yīng)沖減在建工程成本　　借：銀行存款　　　　　貸：在建工程　　，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。　　　　借：其他應(yīng)收款　　　　貸：有關(guān)科目　　　　借：有關(guān)科目　　　　貸：其他應(yīng)收款　　　　借：管理費(fèi)用？　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，按差額　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　貸：管理費(fèi)用　　確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　其他應(yīng)收款　　，如以后又收回　　借：應(yīng)收賬款　　　　其他應(yīng)收款等（按實(shí)際收回的金額）　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　同時　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　其他應(yīng)收款等　?。ㄋ模?yīng)收股息　　，如實(shí)際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利　　借：短期投資　　　　長期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）　　　　應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）　　　　貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價款）　　　　　　其他貨幣資金——存出投資款　　，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤　　借：應(yīng)收股息　　　　貸：投資收益（或長期股權(quán)投資）　　　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收股息　　，如實(shí)際支付得價款中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息　　借：短期投資　　　　長期債權(quán)投資（按實(shí)際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）　　　　貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價款）　　　　　　其他貨幣資金——存出投資款　　、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時，按應(yīng)獲得的利息　　借：應(yīng)收股息　　　　貸：投資收益　　　　借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　投資收益（按實(shí)際收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額）　　　　貸：應(yīng)收股息（按應(yīng)收利息的賬面余額）　　　　　　投資收益（按實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額）　　，各期期末按應(yīng)獲得的利息　　借：長期債權(quán)投資　　　　貸：投資收益　　（五）存貨　　，如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運(yùn)抵時　　借：在途物資（按購入材料的實(shí)際成本）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：銀行存款（按已支付的金額）　　　　　　應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的金額）　　待購入的材料或商品運(yùn)抵小企業(yè)并驗(yàn)收入庫時　　借：材料庫存商品　　　　貸：在途物資　　，按實(shí)際成本　　借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：銀行存款應(yīng)付賬款　　，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實(shí)際成本　　借：材料　　　　貸：生產(chǎn)成本　　，按委托加工過程中發(fā)生的實(shí)際成本　　借：材料　　　　貸：委托加工物資　　　　借：材料（按投資各方確認(rèn)的價值）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：實(shí)收資本等　　，如捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本；捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價或同類、類似材料的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本　　借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值　　　　　　銀行存款等　　，按實(shí)際成本　　借：生產(chǎn)成本　　　　制造費(fèi)用　　　　營業(yè)費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用等　　　　貸：材料　　，按實(shí)際成本　　借：委托加工物資　　　　貸：材料　　，按實(shí)際成本　　借：營業(yè)費(fèi)用　　　　貸：材料　　，按實(shí)際成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：材料　　、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出（如為出租包裝物）　　　　營業(yè)費(fèi)用（如為出借包裝物）　　　　貸：材料　　　　借：現(xiàn)金銀行存款等　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入等　　、出借包裝物的押金　　借：現(xiàn)金銀行存款等　　　　貸：其他應(yīng)付款　　退回押金作相反會計分錄。（7）實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性小企業(yè)，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款借：應(yīng)收賬款　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到退回的稅款借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款（8）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的小企業(yè)，物資出口銷售時借：應(yīng)收賬款（按當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng)及按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅的合計金額）　　　　主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金）　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到退回的稅款借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款中華會計網(wǎng)校匯總整理（9）小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他入等，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅借：在建工程　　　　長期股權(quán)技資　　　　應(yīng)付福利費(fèi)　　　　營業(yè)外支出等　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（10）隨同商品出售單獨(dú)計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應(yīng)收賬款等　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（11）購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：管理費(fèi)用　　　　在建工程　　　　應(yīng)付福利費(fèi)等　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（12）本月上交本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）　　　　貸：銀行存款（1）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅金——未交增值稅　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅金——未交增值稅　　　　貸：銀行存款（1）銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅退貨時作相反會計分錄。（3）對于報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的報告年度或以前年度的銷售退回，應(yīng)增設(shè)“以前年度損益調(diào)整”科目核算并調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項(xiàng)目借：以前年度損益調(diào)整（按退回商品相對應(yīng)的收入）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額）　　　　貸：銀行存款（按已付給購貨方的款項(xiàng)）　　　　　　應(yīng)付賬款（按應(yīng)付給購貨方的款項(xiàng)）同時，按退回商品的成本（如為按售價核算的庫存商品，應(yīng)按售價）借：庫存商品　　　　貸：以前年度損益調(diào)整如按售價核算的庫存商品，還應(yīng)同時確認(rèn)與所退回商品相對應(yīng)的進(jìn)銷差價。借：銀行存款等（按實(shí)際收到的金額）　　　　投資收益（按借方差額）　　　　貸：長期股權(quán)投資（按長期股權(quán)投資的賬面余額）　　　　　　長期債權(quán)投資（按長期債權(quán)投資的賬面余額）　　　　　　應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息）　　　　　　投資收益（按貸方差額），將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。②通過外貿(mào)企業(yè)出口物資時，如按規(guī)定實(shí)行先征后退辦法的，在計算消費(fèi)稅時，按應(yīng)交消費(fèi)稅借：應(yīng)收賬款　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅收到退回的稅金借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反會計分錄。　　，在領(lǐng)用時，將其全部價值計入有關(guān)的成本費(fèi)用　　借：制造費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用等　　　　貸：低值易耗品　　報廢時，殘料價值應(yīng)沖減有關(guān)的成本費(fèi)用　　借：材料等　　　　貸：制造費(fèi)用　　　　　　管理費(fèi)用等　　，領(lǐng)用時　　借：待攤費(fèi)用　　　　長期待攤費(fèi)用　　　　貸：低值易耗品　　攤銷時　　借：制造費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用等　　　　貸：待攤費(fèi)用　　　　　　長期待攤費(fèi)用　　報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用　　借：材料等　　　　貸：制造費(fèi)用　　　　　　管理費(fèi)用等　　，按實(shí)際成本　　借：庫存商品　　　　貸：生產(chǎn)成本等　　銷售產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫存商品　　　?。?） 庫存商品采用進(jìn)價核算　?、?購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后　　借：庫存商品（按商品進(jìn)價）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按實(shí)際應(yīng)付款項(xiàng)）　　②委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實(shí)際成本　　借：庫存商品　　　　貸：委托加工物資　　③結(jié)轉(zhuǎn)銷售發(fā)出商品的成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫存商品　?。?）采用售價核算的小企業(yè)　　①購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后　　借：庫存商品（按商品售價）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按商品進(jìn)價與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計）　　商品進(jìn)銷差價（按商品售價與進(jìn)價的差額）　?、谖型鈫挝患庸な栈氐纳唐贰　〗瑁簬齑嫔唐罚ò瓷唐肥蹆r）　　　　貸：委托加工物資（按委托加工商品的實(shí)際成本）　　商品進(jìn)銷差價（按商品售價與進(jìn)價的差額）　?、垆N售發(fā)出商品，平時可按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫存商品　　月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價率計算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價　　借：商品進(jìn)銷差價　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　?。?） 盤盈的庫存商品，按其市價或同類、類似商品的市場價格作為實(shí)際成本　　借：庫存商品　　　　貸：管理費(fèi)用　　（2） 盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害所造成的　　借：營業(yè)外支出（按材料對應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過失入或者保險公司等賠款和殘料價值后的余額）　　　　其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值）　　　　貸：庫存商品（按實(shí)際成本）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　屬于其他情況的　　借：管理費(fèi)用　　　　其他應(yīng)收款等　　　　貸：庫存商品　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　，如庫存商品采用售價核算，清查盤點(diǎn)時　?。?） 溢余的庫存商品　　借：庫存商品（按商品售價）　　　　貸：管理費(fèi)用（按商品進(jìn)價）　　商品進(jìn)銷差價（按商品售價與進(jìn)價的差額）　?。?）盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害造成的　　借：營業(yè)外支出（按進(jìn)價和不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計減去過失人或者保險公司等的賠款和殘料價值之后的余額）　　　　其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值）　　　　商品進(jìn)銷差價（按售價與進(jìn)價的差額）　　　　貸：庫存商品（按商品售價）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　屬于其他情況的　　借：管理費(fèi)用　　　　其他應(yīng)收款等　　　　商品進(jìn)銷差價　　　　貸：庫存商品　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　23.（1）發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本　　借：委托加工物資　　　　貸：材料　　　　　　庫存商品等　　按售價核算庫存商品的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價　　（2） 支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等　　借：委托加工物資　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：銀行存款等　?。?） 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計入委托加工物資成本　　借：委托加工物資　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　銀行存款等　?。?） 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的物資，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代交的消費(fèi)稅　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　銀行存款等　?。?） 收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資，按實(shí)際成本　　借：材料　　　　庫存商品等　　　　貸：委托加工物資　　24.（1）將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位，按實(shí)際成本（采用售價核算的，按售價）　　借：委托代銷商品　　　　貸：庫存商品　?。?）收到代銷單位報來的代銷清單　　借：應(yīng)收賬款