【正文】 經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　貸：以前年度損益調(diào)整或借：以前年度損益調(diào)整　　　　貸：利潤(rùn)分配——借：銀行存款（按已收的金額）　　　　應(yīng)收賬款等（按應(yīng)收的金額）　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的勞務(wù)收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額），將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　貸：本年利潤(rùn)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（二）其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款　　　　應(yīng)收賬款等（按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅）　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：現(xiàn)金　　　　銀行存款　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款等　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)等，將“其他業(yè)務(wù)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：其他業(yè)務(wù)收入　　　　貸：本年利潤(rùn)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（三）投資收益、債券或到期收回債券借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　投資收益（按借方差額）　　　　貸：短期投資（按短期投資的賬面余額）　　　　　　應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)或利息）　　　　　　投資收益（按貸方差額），被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)借：應(yīng)收股息　　　　貸：技資收益，期末按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　貸：技資收益中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理如為凈虧損，則作相反分錄，但以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額減記至零為限。（2）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅（3）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外）委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本借：委托加工物資　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，對(duì)于代收代交準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　銀行存款（4）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本借：固定資產(chǎn) 　　　　材料　　　　庫(kù)存商品等　　　　貸：銀行存款等中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（5）免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①生產(chǎn)性小企業(yè)直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅?！　　　〗瑁恒y行存款　　　　應(yīng)收賬款等（按已收或應(yīng)收的價(jià)款）　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　月度終了，按出售材料的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：材料　　　　（1） 盤(pán)盈的各種材料，按其市價(jià)或同類、類似材料的市場(chǎng)價(jià)格　　借：材料　　　　貸：管理費(fèi)用　?。?） 盤(pán)虧或毀損材料　　如為自然災(zāi)害所造成的　　借：營(yíng)業(yè)外支出（按材料相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的余額）　　　　其他應(yīng)收款等（按過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值））　　　　貸：材料（按實(shí)際成本）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　屬于其他情況的　　借：管理費(fèi)用　　　　其他應(yīng)收款等　　　　貸：材料　　　　　　應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品實(shí)際成本的構(gòu)成以及低值易耗品的清查盤(pán)點(diǎn)，比照“材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。　　如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理?！　?，按建造資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出　　借：固定資產(chǎn)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　　　　貸：在建工程　　，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：實(shí)收資本等　　，應(yīng)于租賃開(kāi)始日　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用等）　　　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款（按租賃協(xié)議或合同確定的設(shè)備價(jià)款）　　　　　　銀行存款等（按支付的其他費(fèi)用）　　租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)　　借：固定資產(chǎn)——有關(guān)明細(xì)科目　　　　貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)　　，按確定的入賬價(jià)值　　借：固定資產(chǎn)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　　　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值　　，按其市價(jià)或同類、類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　，按確定的成本　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：資本公積　　，如果使可能流入小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命、使生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高或是生產(chǎn)產(chǎn)品的成本實(shí)質(zhì)性降低等，應(yīng)將發(fā)生的支出計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值　　借：在建工程等　　　　貸：銀行存款等　　　　借：營(yíng)業(yè)外支出（按固定資產(chǎn)賬面凈值）　　　　累計(jì)折舊（按已提折舊）　　　　貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）　　、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)　　借：固定資產(chǎn)清理（按減少的固定資產(chǎn)賬面凈值）　　　　累計(jì)折舊（按已提折舊）　　　　貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）　　，按本制度中關(guān)于非貨幣性交易的原則處理　　　　借：固定資產(chǎn)清理（按國(guó)定資產(chǎn)凈值）　　　　累計(jì)折舊（按已提折舊）　　　　貸：固定資產(chǎn)（按賬面原價(jià)）　　借：固定資產(chǎn)清理（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）　　　　貸：銀行存款等　　借：營(yíng)業(yè)外支出（按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊　　按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊　　借：制造費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用等　　　　貸：累計(jì)折舊　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)清理　　、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理　　借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)賬面凈值）　　　　累計(jì)折舊（按已提折舊）　　　　貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）　　　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：銀行存款　　　　　　應(yīng)交稅金等中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等　　借：銀行存款　　　　材料等　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　借：其他應(yīng)收款　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　?。ㄋ模┰诮üこ獭　　　〗瑁汗こ涛镔Y　　　　貸：銀行存款　　　　　　應(yīng)付帳款　　　　　　應(yīng)付票據(jù)　　　　借： 在建工程中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　　　　　貸：工程物資　　工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)　　借：工程物資　　　　貸：在建工程　　，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的　　借：材料（按材料的實(shí)際成本）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：工程物資（按轉(zhuǎn)入存貨的剩余工程物資的賬面余額）　　，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　　貸：銀行存款　　以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　　　　　貸：工程物資　　將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，按設(shè)備的成本　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　　貸：工程物資　　與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算，補(bǔ)付工程款　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　　貸：銀行存款　　　　　　應(yīng)付賬款　　，領(lǐng)用工程用物資時(shí)，按工程物資的實(shí)際成本　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　　貸：工程物資等工程領(lǐng)用本企業(yè)的材料借：在建工程——建筑工程、安裝工程等（按材料的實(shí)際成本加上不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：材料（按材料的實(shí)際成本）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品借：在建工程——建筑工程、安裝工程等（按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本加上應(yīng)交納的相關(guān)稅費(fèi)）　　　　貸：庫(kù)存商品（按庫(kù)存商品的實(shí)際成本）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資、福利費(fèi)借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等借：在建工程——其他支出　　　　貸：銀行存款等四、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（一）無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　貸：銀行存款借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　貸：實(shí)收資本等，按確定的實(shí)際成本借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值，按申請(qǐng)注冊(cè)過(guò)程中的實(shí)際支出借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　貸：銀行存款等相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用于發(fā)生時(shí)借：管理費(fèi)用　　　　貸：銀行存款等，按實(shí)際支付的價(jià)款借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　貸：銀行存款等待該土地開(kāi)發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程借：在建工程等　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理借：銀行存款等（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款）　　　　營(yíng)業(yè)外支出（按借方差額）　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)（按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）　　　　　　銀行存款（按支付的相關(guān)費(fèi)用）　　　　　　應(yīng)交稅金（按應(yīng)交的相關(guān)稅金）　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（按貸方差額），按取得的租金收入借：銀行存款等　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)等借：管理費(fèi)用等　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)（二）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　貸：有關(guān)科目借：制造費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用等　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用五、流動(dòng)負(fù)債（一）短期借款借：銀行存款　　　　貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　貸：預(yù)提費(fèi)用　　　　　　銀行存款借：短期借款　　　　貸：銀行存款（二）應(yīng)付票據(jù)、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款借：材料　　　　庫(kù)存商品　　　　應(yīng)付賬款　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　貸：銀行存款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理借：應(yīng)付票據(jù)　　　　貸：銀行存款，如小企業(yè)無(wú)力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額借：應(yīng)付票據(jù)　　　　貸：應(yīng)付賬款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理，應(yīng)按期計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（三）應(yīng)付賬款、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付借：材料　　　　庫(kù)存商品等（按發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票等有關(guān)憑證上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款，按供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借：生產(chǎn)成本　　　　管理費(fèi)用等　　　　貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款　　　　貸：銀行存款等、承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付賬款　　　　貸：資本公積（四）應(yīng)付工資借：現(xiàn)金　　　　貸：銀行存款借：應(yīng)付工資　　　　貸：現(xiàn)金借：應(yīng)付工資　　　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅等中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理，由發(fā)放單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)借：現(xiàn)金　　　　貸：其他應(yīng)付款借：應(yīng)付工資　　　　貸：銀行存款等，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本　　　　制造費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　在建工程等　　　　貸：應(yīng)付工資（五）應(yīng)付福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本　　　　制造費(fèi)用　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用　　　　在建工程等　　　　貸：應(yīng)付福利費(fèi)、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等借：應(yīng)付福利費(fèi)　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　銀行存款等（六）應(yīng)付利潤(rùn)，按應(yīng)分配的利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)　　　　貸：應(yīng)付利潤(rùn)借：應(yīng)付利潤(rùn)　　　　貸：現(xiàn)金、銀行存款等（七）應(yīng)交稅金