【正文】 經(jīng)過上述調整后借：利潤分配——未分配利潤　　　　貸：以前年度損益調整或借：以前年度損益調整　　　　貸：利潤分配——借：銀行存款（按已收的金額）　　　　應收賬款等（按應收的金額）　　　　貸：主營業(yè)務收入（按實現(xiàn)的勞務收入）　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額），將“主營業(yè)務收入”科目的余額轉入“本年利潤”科目借：主營業(yè)務收入　　　　貸：本年利潤中華會計網(wǎng)校匯總整理（二）其他業(yè)務收入借：銀行存款　　　　應收賬款等（按售價和應收的增值稅）　　　　貸：其他業(yè)務收入（按實現(xiàn)的營業(yè)收入）　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）借：現(xiàn)金　　　　銀行存款　　　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款等　　　　貸：其他業(yè)務收入同時，結轉出租無形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務支出　　　　貸：無形資產(chǎn)等，將“其他業(yè)務收入”科目的余額轉入“本年利潤”科目借：其他業(yè)務收入　　　　貸：本年利潤中華會計網(wǎng)校匯總整理（三）投資收益、債券或到期收回債券借：銀行存款（按實際收到的金額）　　　　投資收益（按借方差額）　　　　貸：短期投資（按短期投資的賬面余額）　　　　　　應收股息（按未領取的現(xiàn)金股利、利潤或利息）　　　　　　投資收益（按貸方差額），被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤借：應收股息　　　　貸：技資收益，期末按持股比例計算應享有的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤借：長期股權投資　　　　貸：技資收益中華會計網(wǎng)校匯總整理如為凈虧損，則作相反分錄，但以長期股權投資的賬面余額減記至零為限。（2）隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的消費稅借：其他業(yè)務支出　　　　貸：應交稅金——應交消費稅（3）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外）委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本借：委托加工物資　　　　貸：應付賬款　　　　　　銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準予抵扣的，對于代收代交準予抵扣的消費稅借：應交稅金——應交消費稅　　　　貸：應付賬款　　　　　　銀行存款（4）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本借：固定資產(chǎn) 　　　　材料　　　　庫存商品等　　　　貸：銀行存款等中華會計網(wǎng)校匯總整理（5）免征消費稅的出口物資應分別不同情況進行會計處理：①生產(chǎn)性小企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅。　　　　借：銀行存款　　　　應收賬款等（按已收或應收的價款）　　　　貸：其他業(yè)務收入（按實現(xiàn)的銷售收入）　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）　　月度終了，按出售材料的實際成本結轉成本　　借：其他業(yè)務支出　　　　貸：材料　　　?。?） 盤盈的各種材料，按其市價或同類、類似材料的市場價格　　借：材料　　　　貸：管理費用　　（2） 盤虧或毀損材料　　如為自然災害所造成的　　借：營業(yè)外支出（按材料相關的成本及不可抵扣的增值稅進項稅額，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后的余額）　　　　其他應收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值））　　　　貸：材料（按實際成本）　　　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）　　屬于其他情況的　　借：管理費用　　　　其他應收款等　　　　貸：材料　　　　　　應交稅金——增值稅（進項稅額轉出）　　、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品實際成本的構成以及低值易耗品的清查盤點，比照“材料”科目的相關規(guī)定進行核算。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應當采用業(yè)務發(fā)生時的匯率或業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合?！　∪绻鲜鲣N售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負債表日后事項期間，其會計處理應比照本制度中關于資產(chǎn)負債表日后事項期間有關銷售退回的規(guī)定處理?！　?，按建造資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出　　借：固定資產(chǎn)中華會計網(wǎng)校匯總整理　　　　　　　貸：在建工程　　，按投資各方確認的價值　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：實收資本等　　，應于租賃開始日　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（按租賃協(xié)議或合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費以及融資租入固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費用等）　　　　貸：長期應付款——應付融資租賃款（按租賃協(xié)議或合同確定的設備價款）　　　　　　銀行存款等（按支付的其他費用）　　租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權轉歸承租企業(yè)　　借：固定資產(chǎn)——有關明細科目　　　　貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)　　，按確定的入賬價值　　借：固定資產(chǎn)中華會計網(wǎng)校匯總整理　　　　　　　　貸：待轉資產(chǎn)價值　　，按其市價或同類、類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：營業(yè)外收入　　，按確定的成本　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：資本公積　　，如果使可能流入小企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命、使生產(chǎn)的產(chǎn)品質量實質性提高或是生產(chǎn)產(chǎn)品的成本實質性降低等，應將發(fā)生的支出計入固定資產(chǎn)價值　　借：在建工程等　　　　貸：銀行存款等　　　　借：營業(yè)外支出（按固定資產(chǎn)賬面凈值）　　　　累計折舊（按已提折舊）　　　　貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）　　、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)　　借：固定資產(chǎn)清理（按減少的固定資產(chǎn)賬面凈值）　　　　累計折舊（按已提折舊）　　　　貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）　　，按本制度中關于非貨幣性交易的原則處理　　　　借：固定資產(chǎn)清理（按國定資產(chǎn)凈值）　　　　累計折舊（按已提折舊）　　　　貸：固定資產(chǎn)（按賬面原價）　　借：固定資產(chǎn)清理（按應支付的相關稅費）　　　　貸：銀行存款等　　借：營業(yè)外支出（按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊　　按月計提固定資產(chǎn)折舊　　借：制造費用　　　　管理費用等　　　　貸：累計折舊　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)清理　　、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉入清理　　借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)賬面凈值）　　　　累計折舊（按已提折舊）　　　　貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）　　　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：銀行存款　　　　　　應交稅金等中華會計網(wǎng)校匯總整理　　、殘料價值和變價收入等　　借：銀行存款　　　　材料等　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　借：其他應收款　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：營業(yè)外收入　　　　借：營業(yè)外支出　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　?。ㄋ模┰诮üこ獭　　　〗瑁汗こ涛镔Y　　　　貸：銀行存款　　　　　　應付帳款　　　　　　應付票據(jù)　　　　借： 在建工程中華會計網(wǎng)校匯總整理　　　　　　　　貸：工程物資　　工程完工后對領出的剩余工程物資應當辦理退庫手續(xù)　　借：工程物資　　　　貸：在建工程　　，如轉作本企業(yè)存貨的　　借：材料（按材料的實際成本）　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　　　貸：工程物資（按轉入存貨的剩余工程物資的賬面余額）　　，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預付工程款、備料款　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　　貸：銀行存款　　以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預付備料款的，按工程物資的實際成本　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等中華會計網(wǎng)校匯總整理　　　　　　　　貸：工程物資　　將需要安裝的設備交付承包企業(yè)進行安裝時，按設備的成本　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　　貸：工程物資　　與承包企業(yè)辦理工程價款結算，補付工程款　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　　貸：銀行存款　　　　　　應付賬款　　，領用工程用物資時，按工程物資的實際成本　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　　貸：工程物資等工程領用本企業(yè)的材料借：在建工程——建筑工程、安裝工程等（按材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進項稅額）　　　　貸：材料（按材料的實際成本）　　　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）中華會計網(wǎng)校匯總整理工程領用本企業(yè)的商品產(chǎn)品借：在建工程——建筑工程、安裝工程等（按商品產(chǎn)品的實際成本加上應交納的相關稅費）　　　　貸：庫存商品（按庫存商品的實際成本）　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）工程應負擔的職工工資、福利費借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　　貸：應付工資　　　　　　應付福利費、征地費、可行性研究費、臨時設費、公證費、監(jiān)理費等借：在建工程——其他支出　　　　貸：銀行存款等四、無形資產(chǎn)和長期待攤費用（一）無形資產(chǎn)，按實際支付的價款借：無形資產(chǎn)　　　　貸：銀行存款借：無形資產(chǎn)　　　　貸：實收資本等，按確定的實際成本借：無形資產(chǎn)　　　　貸：待轉資產(chǎn)價值，按申請注冊過程中的實際支出借：無形資產(chǎn)　　　　貸：銀行存款等相關的研發(fā)費用于發(fā)生時借：管理費用　　　　貸：銀行存款等，按實際支付的價款借：無形資產(chǎn)　　　　貸：銀行存款等待該土地開發(fā)時再將其賬面價值轉入相關在建工程借：在建工程等　　　　貸：無形資產(chǎn)中華會計網(wǎng)校匯總整理借：銀行存款等（按實際取得的轉讓價款）　　　　營業(yè)外支出（按借方差額）　　　　貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)的賬面余額）　　　　　　銀行存款（按支付的相關費用）　　　　　　應交稅金（按應交的相關稅金）　　　　　　營業(yè)外收入（按貸方差額），按取得的租金收入借：銀行存款等　　　　貸：其他業(yè)務收入結轉出租無形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務支出　　　　貸：無形資產(chǎn)等借：管理費用等　　　　貸：無形資產(chǎn)（二）長期待攤費用中華會計網(wǎng)校匯總整理借：長期待攤費用　　　　貸：有關科目借：制造費用　　　　管理費用等　　　　貸：長期待攤費用五、流動負債（一）短期借款借：銀行存款　　　　貸：短期借款借：財務費用　　　　貸：預提費用　　　　　　銀行存款借：短期借款　　　　貸：銀行存款（二）應付票據(jù)、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)承兌匯票抵付應付賬款借：材料　　　　庫存商品　　　　應付賬款　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　　　貸：應付票據(jù)借：財務費用　　　　貸：銀行存款中華會計網(wǎng)校匯總整理借：應付票據(jù)　　　　貸：銀行存款，如小企業(yè)無力支付票款，按應付票據(jù)的賬面余額借：應付票據(jù)　　　　貸：應付賬款中華會計網(wǎng)校匯總整理，應按期計提利息借：財務費用　　　　貸：應付票據(jù)中華會計網(wǎng)校匯總整理（三）應付賬款、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付借：材料　　　　庫存商品等（按發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票等有關憑證上記載的實際價款或暫估價值）　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　　　貸：應付賬款，按供應單位的發(fā)票賬單借：生產(chǎn)成本　　　　管理費用等　　　　貸：應付賬款借：應付賬款　　　　貸：銀行存款等、承兌的商業(yè)匯票抵付應付賬款借：應付賬款　　　　貸：應付票據(jù)借：應付賬款　　　　貸：資本公積（四）應付工資借：現(xiàn)金　　　　貸：銀行存款借：應付工資　　　　貸：現(xiàn)金借：應付工資　　　　貸：其他應收款　　　　　　應交稅金——應交個人所得稅等中華會計網(wǎng)校匯總整理，由發(fā)放單位及時交回財務會計部門借：現(xiàn)金　　　　貸：其他應付款借：應付工資　　　　貸：銀行存款等，將本月應發(fā)的工資進行分配借：生產(chǎn)成本　　　　制造費用　　　　管理費用　　　　營業(yè)費用　　　　在建工程等　　　　貸：應付工資（五）應付福利費借：生產(chǎn)成本　　　　制造費用　　　　營業(yè)費用　　　　管理費用　　　　在建工程等　　　　貸：應付福利費、職工困難補助和其他福利費等借：應付福利費　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　銀行存款等（六）應付利潤，按應分配的利潤借：利潤分配——應付利潤　　　　貸：應付利潤借：應付利潤　　　　貸：現(xiàn)金、銀行存款等（七）應交稅金