【正文】 　　　　貸：有關(guān)科目　　　　借：有關(guān)科目　　　　貸：其他應(yīng)收款　　　　借：管理費(fèi)用？　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，按差額　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　貸：管理費(fèi)用　　確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　其他應(yīng)收款　　，如以后又收回　　借：應(yīng)收賬款　　　　其他應(yīng)收款等（按實際收回的金額）　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　同時　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　其他應(yīng)收款等　?。ㄋ模?yīng)收股息　　，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利　　借：短期投資　　　　長期股權(quán)投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）　　　　應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）　　　　貸：銀行存款（按實際支付的價款）　　　　　　其他貨幣資金——存出投資款　　，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤　　借：應(yīng)收股息　　　　貸：投資收益（或長期股權(quán)投資）　　　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收股息　　，如實際支付得價款中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息　　借：短期投資　　　　長期債權(quán)投資（按實際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）　　　　貸：銀行存款（按實際支付的價款）　　　　　　其他貨幣資金——存出投資款　　、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時，按應(yīng)獲得的利息　　借：應(yīng)收股息　　　　貸：投資收益　　　　借：銀行存款（按實際收到的金額）　　　　投資收益（按實際收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額）　　　　貸：應(yīng)收股息（按應(yīng)收利息的賬面余額）　　　　　　投資收益（按實際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額）　　，各期期末按應(yīng)獲得的利息　　借：長期債權(quán)投資　　　　貸：投資收益　?。ㄎ澹┐尕洝　?，如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運(yùn)抵時　　借：在途物資（按購入材料的實際成本）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　貸：銀行存款（按已支付的金額）　　　　　　應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的金額）　　待購入的材料或商品運(yùn)抵小企業(yè)并驗收入庫時　　借：材料庫存商品　　　　貸：在途物資　　，按實際成本　　借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　貸：銀行存款應(yīng)付賬款　　，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際成本　　借：材料　　　　貸：生產(chǎn)成本　　，按委托加工過程中發(fā)生的實際成本　　借：材料　　　　貸：委托加工物資　　　　借：材料（按投資各方確認(rèn)的價值）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　貸：實收資本等　　，如捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實際成本；捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價或同類、類似材料的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實際成本　　借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值　　　　　　銀行存款等　　，按實際成本　　借：生產(chǎn)成本　　　　制造費(fèi)用　　　　營業(yè)費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用等　　　　貸：材料　　，按實際成本　　借：委托加工物資　　　　貸：材料　　，按實際成本　　借：營業(yè)費(fèi)用　　　　貸：材料　　，按實際成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：材料　　、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出（如為出租包裝物）　　　　營業(yè)費(fèi)用（如為出借包裝物）　　　　貸：材料　　　　借：現(xiàn)金銀行存款等　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入等　　、出借包裝物的押金　　借：現(xiàn)金銀行存款等　　　　貸：其他應(yīng)付款　　退回押金作相反會計分錄?！　　　〗瑁恒y行存款　　　　應(yīng)收賬款等（按已收或應(yīng)收的價款）　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實現(xiàn)的銷售收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　月度終了，按出售材料的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：材料　　　　（1） 盤盈的各種材料，按其市價或同類、類似材料的市場價格　　借：材料　　　　貸：管理費(fèi)用　?。?） 盤虧或毀損材料　　如為自然災(zāi)害所造成的　　借：營業(yè)外支出（按材料相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后的余額）　　　　其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值））　　　　貸：材料（按實際成本）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　　屬于其他情況的　　借：管理費(fèi)用　　　　其他應(yīng)收款等　　　　貸：材料　　　　　　應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　　、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品實際成本的構(gòu)成以及低值易耗品的清查盤點，比照“材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。　　，在領(lǐng)用時，將其全部價值計入有關(guān)的成本費(fèi)用　　借：制造費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用等　　　　貸：低值易耗品　　報廢時，殘料價值應(yīng)沖減有關(guān)的成本費(fèi)用　　借：材料等　　　　貸：制造費(fèi)用　　　　　　管理費(fèi)用等　　，領(lǐng)用時　　借：待攤費(fèi)用　　　　長期待攤費(fèi)用　　　　貸：低值易耗品　　攤銷時　　借：制造費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用等　　　　貸：待攤費(fèi)用　　　　　　長期待攤費(fèi)用　　報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用　　借：材料等　　　　貸：制造費(fèi)用　　　　　　管理費(fèi)用等　　，按實際成本　　借：庫存商品　　　　貸：生產(chǎn)成本等　　銷售產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫存商品　　　?。?） 庫存商品采用進(jìn)價核算　?、?購入的商品到達(dá)驗收入庫后　　借：庫存商品（按商品進(jìn)價）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按實際應(yīng)付款項）　?、谖型鈫挝患庸な栈氐纳唐罚次屑庸ど唐返膶嶋H成本　　借：庫存商品　　　　貸：委托加工物資　?、劢Y(jié)轉(zhuǎn)銷售發(fā)出商品的成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫存商品　　（2）采用售價核算的小企業(yè)　?、儋徣氲纳唐返竭_(dá)驗收入庫后　　借：庫存商品（按商品售價）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按商品進(jìn)價與增值稅進(jìn)項稅額的合計）　　商品進(jìn)銷差價（按商品售價與進(jìn)價的差額）　?、谖型鈫挝患庸な栈氐纳唐贰　〗瑁簬齑嫔唐罚ò瓷唐肥蹆r）　　　　貸：委托加工物資（按委托加工商品的實際成本）　　商品進(jìn)銷差價（按商品售價與進(jìn)價的差額）　　③銷售發(fā)出商品，平時可按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫存商品　　月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價率計算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價　　借：商品進(jìn)銷差價　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　?。?） 盤盈的庫存商品，按其市價或同類、類似商品的市場價格作為實際成本　　借：庫存商品　　　　貸：管理費(fèi)用　?。?） 盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害所造成的　　借：營業(yè)外支出（按材料對應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，在減去過失入或者保險公司等賠款和殘料價值后的余額）　　　　其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值）　　　　貸：庫存商品（按實際成本）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　　屬于其他情況的　　借：管理費(fèi)用　　　　其他應(yīng)收款等　　　　貸：庫存商品　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　　，如庫存商品采用售價核算，清查盤點時　?。?） 溢余的庫存商品　　借：庫存商品（按商品售價）　　　　貸：管理費(fèi)用（按商品進(jìn)價）　　商品進(jìn)銷差價（按商品售價與進(jìn)價的差額）　?。?）盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害造成的　　借：營業(yè)外支出（按進(jìn)價和不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額的合計減去過失人或者保險公司等的賠款和殘料價值之后的余額）　　　　其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值）　　　　商品進(jìn)銷差價（按售價與進(jìn)價的差額）　　　　貸：庫存商品（按商品售價）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　　屬于其他情況的　　借：管理費(fèi)用　　　　其他應(yīng)收款等　　　　商品進(jìn)銷差價　　　　貸：庫存商品　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　　23.（1）發(fā)給外單位加工的物資，按實際成本　　借：委托加工物資　　　　貸：材料　　　　　　庫存商品等　　按售價核算庫存商品的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價　?。?） 支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等　　借：委托加工物資　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　貸：銀行存款等　?。?） 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計入委托加工物資成本　　借：委托加工物資　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　銀行存款等　?。?） 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的物資，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代交的消費(fèi)稅　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　銀行存款等　　（5） 收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資，按實際成本　　借：材料　　　　庫存商品等　　　　貸：委托加工物資　　24.（1）將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位，按實際成本（采用售價核算的，按售價）　　借：委托代銷商品　　　　貸：庫存商品　?。?）收到代銷單位報來的代銷清單　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　計算代銷手續(xù)費(fèi)　　借：營業(yè)費(fèi)用　　　　貸：應(yīng)收賬款　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：委托代銷商品　　收到代銷單位代銷款項　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　借：管理費(fèi)用（按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）　　　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備　　已計提跌價準(zhǔn)備的存貨，其價值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備以原計提的金額為限　　借：存貨跌價準(zhǔn)備　　　　貸：管理費(fèi)用　?。┐龜傎M(fèi)用　　　　借：待攤費(fèi)用　　　　貸：銀行存款　　　　　　低值易耗品等　　　　借：制造費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用　　　　其他業(yè)務(wù)支出等　　　　貸：待攤費(fèi)用　　　二、長期投資　?。ㄒ唬╅L期股權(quán)投資　　　　借：長期股權(quán)投資（按實際支付的全部價款）　　　　貸：銀行存款等　　實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利　　借：長期股權(quán)投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額）　　　　應(yīng)收股利（按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）　　　　貸：銀行存款等（按實際支付的價款）　　　　借：長期股權(quán)投資（按投資各方確認(rèn)的價值）　　　　貸：實收資本等中華會計網(wǎng)校匯總整理　　，除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)保持不變。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時　　借：應(yīng)收股息　　　　貸：投資收益　　，長期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)小企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動，對長期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整?！　」蓹?quán)持有期間，小企業(yè)應(yīng)于每個會計期末，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額。如被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額　　借：長期股權(quán)投資中華會計網(wǎng)校匯總整理　　　　貸：投資收益　　如被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)分擔(dān)的份額（但以長期股權(quán)投資的賬面余額減計至零為限）　　借：投資收益　　　　貸：長期股權(quán)投資　　被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，小企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額　　借：應(yīng)收股息　　　　貸：長期股權(quán)投資中華會計網(wǎng)校匯總整理　　　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收股息　　　　借：銀行存款等（按實際取得的價款）　　　　投資收益（按借方差額）　　　　貸：長期股權(quán)投資（按長期股權(quán)投資的賬面余額）　　　　　　應(yīng)收股息（按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）　　　　　　投資收益（按貸方差額）中華會計網(wǎng)校匯總整理　?。ǘ╅L期債權(quán)投資　　　　借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）（按債券面值）　　　　——債券技資（溢折價）（按借方差額）　　　　財務(wù)費(fèi)用（按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等）　　　　貸：銀行存款等（按實際支付的價款）　　　　　　長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價