【正文】 產(chǎn)的用途進行分類。租約期滿，隨同租入的固定資產(chǎn)交給出租單位時，應依租約的規(guī)定，按照有償調(diào)撥或無償調(diào)撥處理?！　?十)固定資產(chǎn)經(jīng)領導批準在企業(yè)內(nèi)部各車間、各部門間的轉(zhuǎn)移，以及將生產(chǎn)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，或?qū)⒃谟霉潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)為未使用或不需用固定資產(chǎn)，不需要進行總分類核算。但為了如實反映財產(chǎn)的實存情況和正確計算各車間、各部門的折舊，應在有關的明細科目之間進行轉(zhuǎn)帳?！　∑髽I(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，租賃期滿，如按合同規(guī)定，將設備所有權轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)時，應進行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”明細科目中。　　(十一)各種重要的技術資料，不論是否包括在固定資產(chǎn)價值之內(nèi)，也不論其資金來源如何，都應分類編號，在備查簿內(nèi)進行登記，妥善保管。　　(十二)本科目應設置下列明細科目：　??；　　；　??；　??；　??；　??；　　。　　在明細科目下應設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”進行明細核算?！　　肮潭ㄙY產(chǎn)登記簿”應按固定資產(chǎn)的類別和明細分類開設帳頁，并按保管、使用單位設置專欄，按各項固定資產(chǎn)的增減日期序時登記，每月結出余額，以反映各單位、各部門各類固定資產(chǎn)的增加、減少和結存情況?！　　肮潭ㄙY產(chǎn)卡片”應按固定資產(chǎn)每一獨立登記對象分別設置，每一對象一張。各類固定資產(chǎn)的登記對象規(guī)定如下：　?。阂悦克课?連同附屬建筑物及設備)作為一個獨立登記對象?！　。阂悦恳华毩⒔ㄖ?連同附屬裝置)作為一個獨立登記對象?！　。阂悦恳粍恿C器(連同基座和附屬設備)作為一個獨立登記對象?！　。阂栽诩夹g上能夠構成一個完整的傳導系統(tǒng)的設備作為一個獨立登記對象。　?。阂悦恳华毩⒌臋C器(連同基座、附屬設備和工具、儀器等)作為一個獨立登記對象?！　　x器及生產(chǎn)用具：以每一工具、儀器、用具(連同便于操縱控制的各種附具)作為一個獨立登記對象?！　。阂悦恳华毩⒌倪\輸工具(如一輛汽車、一艘船、一架飛機等)作為一個獨立登記對象。　?。阂悦考芾碛镁咦鳛橐粋€獨立登記對象?！　　肮潭ㄙY產(chǎn)卡片”應按固定資產(chǎn)的類別和保管、使用單位順序排列，妥善保管。在每一張卡片中，應記載該項固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術特征、技術資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造年份、開始使用日期、中間停用日期、原價、預計使用年限、購建的資金來源、折舊率、大修理基金提取率、大修理次數(shù)和日期、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報廢清理情況等詳細資料?！　　肮潭ㄙY產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”的格式和使用方法，由主管部門或企業(yè)根據(jù)具體情況自行規(guī)定?！　〉?02號科目　待核銷基建支出　　(一)本科目核算實行基本建設貸款的企業(yè)由建設單位轉(zhuǎn)來不應計入財產(chǎn)價值的各項支出，包括應核銷的投資支出(如生產(chǎn)職工培訓費、樣品樣機購置費等)和應核銷的其他支出(如基建器材處理虧損等)?！　?二)企業(yè)根據(jù)建設單位轉(zhuǎn)來的各種應核銷支出，借(增)記本科目，貸(增)記“基建借款”科目?！　』ń杩铐椖拷ǔ赏懂a(chǎn)后的利息支出，在規(guī)定還款期限內(nèi)支付的，借(增)記本科目，貸(增)記“基建借款”科目。超過規(guī)定還款期限應由企業(yè)留用資金支付的逾期借款利息和加收的利息，借(減)記“專用基金”科目，貸(增)記“基建借款”科目，不通過本科目核算。　　企業(yè)接到建設單位通知已用應交財政的基建收入、基建投資包干節(jié)余分成等償還基建借款時，借(減)記“基建借款”科目，貸(減)記本科目?！　∑髽I(yè)用利潤償還基建借款時，借(減)記“基建借款”科目，貸(減)利潤”科目，貸(減)記本科目?！　∑髽I(yè)經(jīng)稅務機關批準用減免的稅款償還待核銷的基建支出占用的基建借款，借(減)記“基建借款”科目，貸(減)記“銀行存款”科目；同時，借(減)記“應交稅金”科目，貸(減)記本科目。按規(guī)定用專用基金償還這部分基建借款時，借(減)記“基建借款”科目，貸(減)記“專項存款”科目；同時，借(減)記“專用基金”科目，貸(減)記本科目。　　第104號科目　無形資產(chǎn)　　(一)本科目核算企業(yè)專有技術及專利權、商標權、特許權等各種無形資產(chǎn)的價值?！　?二)各種無形資產(chǎn)應按規(guī)定的使用期限，分期攤銷?！　?三)企業(yè)購入或按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應按實際支出數(shù)，借(增)記本科目，貸(減)記“銀行存款”等科目。其他單位作為投資投入的各種無形資產(chǎn)，應按聯(lián)營雙方確定的價值，借(增)記本科目，貸(增)記“其他單位投入資金”科目。企業(yè)按規(guī)定的使用期限攤銷無形資產(chǎn)時，借(增)記“企業(yè)管理費”等科目，貸(減)記本科目。　　(四)本科目應按專有技術及專利權、商標權、特許權等各種無形資產(chǎn)的類別設置明細科目核算?！　〉?05號科目　長期投資　　(一)本科目核算企業(yè)投資于其他單位(包括中外合資企業(yè))的資金。　　(二)企業(yè)與其他單位聯(lián)合經(jīng)營向其他單位投資轉(zhuǎn)出的資金。應按下列情況進行處理：　　、設備等向其他單位投資，應按投出固定資產(chǎn)的帳面凈值(原價減已提折舊)，借(增)記本科目，按已提折舊，借(減)記“折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價，貸(減)記“固定資產(chǎn)”科目。　　，借(增)記本科目，貸(增)、物資等資產(chǎn)向其他單位投資，應按投出資產(chǎn)的帳面價值，借(增)記本科目，貸(減)記“原材料”、“低值易耗品”等科目(計劃成本)，貸(減)記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)?！　　⑸a(chǎn)發(fā)展基金等專用基金向其他單位投資，應按投資轉(zhuǎn)出的專用基金數(shù)額，借(增)記本科目，貸(減)記“專項存款”等科目?！　?，借(增)記本科目，貸(增)記“投資借款”科目。企業(yè)按規(guī)定用投資分得的利潤歸還借款本金時，借(減)記“投資借款”科目，貸(減)記“銀行存款”科目；同時，借(增)科目。投資借款的利息支出按規(guī)定由投資分得的利潤核銷，不增加投資數(shù)額，支付的借款利息不通過本科目核算，可先在“專項應收款”科目核算，利潤”科目　　(三)企業(yè)收到吸收投資單位分來的投資利潤，應借(增)記“銀行的部分，作相反的分錄?！　?四)企業(yè)根據(jù)吸收投資單位的通知，按吸收投資單位歸還技措借款利潤中屬于增加本單位投資的數(shù)額，借(增)記本科目，貸(減)記“利　　(五)企業(yè)投出的各項資產(chǎn)如按質(zhì)論價確定的價值與帳面價值有差額時，企業(yè)應按雙方確定的價值記入本科目，差額部分報經(jīng)批準后作為增減“國家固定基金”“國家流動基金”和有關的“專用基金”處理?！　?六)聯(lián)營期滿，企業(yè)收到吸收投資單位以銀行存款、固定資產(chǎn)等發(fā)還的投資，借(增)記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸(減)記本科目、貸(增)記“折舊”科目?！　∑髽I(yè)投出的資金數(shù)額與收到發(fā)還的投資有差額時，差額部分報經(jīng)批準后作為增減“國家固定基金”“國家流動基金”和有關的“專用基金”處理?！　〉缬捎诼?lián)營企業(yè)的盈虧在聯(lián)營期滿前未作分配處理而使收回的投資數(shù)額與投出資金有差額時，其差額應作為長期投資的利潤或虧損處理。　　(七)本科目應按吸收投資的單位設置明細科目?！　〉?11號科目　材料采購　　(一)本科目核算企業(yè)購入材料的采購成本?！　∥型鈫挝患庸げ牧系募庸こ杀竞蛯ｍ椢镔Y的采購成本，應直接在“委托加工材料”“專項物資”等科目核算，不在本科目核算?！　?二)材料的采購成本由下列各項組成：　??；　??；　?。弧　?包括整理挑選中發(fā)生的損耗，并扣除下腳、廢料價值)。　　企業(yè)自籌外匯購入材料應分攤的調(diào)進外匯價差以及支付的進口關稅等，也應計入材料的采購成本?！　推髽I(yè)購入燃料油所支付的燒油特別稅也通過本科目核算?！　∫陨系?項應直接計入各種材料的采購成本，第4項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。采用計劃成本核算材料的企業(yè)，計入材料采購成本的運雜費等間接費用，可以根據(jù)材料成本差異的核算要求，按照材料類別或品種分攤?！　〔少徣藛T的差旅費，專設采購機構的經(jīng)費，市內(nèi)運輸費，企業(yè)供應部門和倉庫的經(jīng)費(包括入庫后，對材料的整理挑選費用)，可列作企業(yè)管理費，不包括在材料采購成本內(nèi)。但大宗材料的市內(nèi)運輸費應計入材料采購成本?！　≠徣氩牧显谶\輸途中的損耗，除合理損耗(定額內(nèi)的損耗)以及按規(guī)定應由供應單位、運輸機構負責賠償?shù)囊酝猓惨蛟馐芤馔鉃暮Πl(fā)生的損失和尚待查明原因的損失，應先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損失”科目；然后按照規(guī)定報經(jīng)批準核銷或按損耗原因進行處理?！　?三)本科目的使用方法：　　，借(增)記本科目，貸(減)記“銀行存款”“現(xiàn)金”“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結算方式的，購入材料，開出、承兌商業(yè)匯票時，借(增)記本科目，貸(增)記“應付票據(jù)”科目?！　?、尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票帳單的應付金額，借(增)記本科目，貸(減)記“銀行存款”等科目或貸(增)記“應付票據(jù)”科目?！　?，借(減)記“應付購貨款”科目，貸(減)記“銀行存款”等科目；材料驗收入庫后，再根據(jù)發(fā)票帳單的應付金額，借(增)記本科目，貸(增)記“應付購貨款”科目。　　，將外購的大宗材料運回企業(yè)，應計算購入材料應負擔的運輸費用，借(增)記本科目，貸(減)記“輔助生產(chǎn)”科目?！　　⑦\輸機構等收回的材料短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項，應根據(jù)有關的索賠憑證，借(減)記“應付購貨款”或借(增)記“其他應收款”科目，貸(減)記本科目。需要報請批準后轉(zhuǎn)銷或尚待查明處理的途中損耗，借(增)記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸(減)記本科目；其中，經(jīng)批準應計入材料采購成本的超定額損耗，借(增)記本科目，貸(減)記“待處理財產(chǎn)損失”科目?！　。瑧獙}庫轉(zhuǎn)來的外購材料收料憑證，按照材料科目并分別下列不同情況進行匯總：　　對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，應按實際成本和計劃成本分別匯總，并按計劃成本借(增)記“原材料”“燃料”“包裝物”“低值易耗品”科目，貸(減)記本科目。將實際成本大于計劃成本的差額，借(增)記“材料成本差異”科目，貸(減)記本科目；將實際成本小于計劃成本的差額，借(增)記本科目，貸(減)記“材料成本差異”科目。　　對于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入帳，借(增)記“原材料”“燃料”等作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌業(yè)匯票后，按正常程序借(增)記本科目，貸(減)記“銀行存款”或貸(增)記“應付票據(jù)”等科目?！　?，本科目的月末余額，即為尚未到達或尚未驗收入庫的“在途材料”?！　?四)本科目應設置材料采購明細帳進行明細核算?！　榱思訌妼Σ牧喜少彽母犊?、到貨和在途情況的核算和監(jiān)督，材料采購明細帳一般可按材料科目(“原材料”“燃料”“包裝物”“低值易耗”)設置帳頁，采用橫線登記法逐筆登記?！　「鲙ろ摽煞衷O以下專欄進行登記：　　；　??；　??；　??；　?。弧　?；　?。弧　?增)方金額(實際成本，下面再分價款和運雜費等小欄)；　　(減)方金額(分設計劃成本、成本差異和其他三欄)?！　〔牧喜少徝骷殠?，應按照記入借(增)方的付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的編號先后，逐筆逐行進行登記，每筆付款(或轉(zhuǎn)帳)業(yè)務與其相應的收料業(yè)務，必須在同一行內(nèi)登記。轉(zhuǎn)出的金額(如應向供應單位、運輸機構收取的賠款等)，在貸(減)方金額的“其他”欄內(nèi)登記?！　≡路萁K了，對于已按發(fā)票帳單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未收到或尚未全部收到的在途材料，應逐筆逐行轉(zhuǎn)入下月的材料采購明細帳?！　?五)材料的日常核算，可以按照本制度的規(guī)定采用計劃成本，也可以采用實際成本。具體采用哪一種方法，由企業(yè)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，或由企業(yè)根據(jù)實際情況自行規(guī)定。　　材料品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計劃成本進行日常核算，計劃成本與實際成本的差額在“材料成本差異”科目核算，按月分攤，將全月發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本?！　〔捎糜媱澇杀具M行材料日常核算的企業(yè)，材料計劃單位成本應盡可能接近實際。有統(tǒng)一調(diào)撥價格的材料，應按調(diào)撥價格加上一定比例的運雜費，作為材料的計劃單位成本。沒有調(diào)撥價格的，可按上年實際采購成本(平均成本或最后一次實際采購成本)作為材料的計劃單位成本。計劃單位成本除有特殊情況(如國家統(tǒng)一調(diào)整調(diào)撥價格，實際單位成本與計劃單位成本相差在10％以上)應隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。　　采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的原料或主要材料，也可以單獨采用實際成本進行核算?！　≡谶@種情況下，發(fā)出材料的實際成本，可以根據(jù)具體情況，采用加權平均、移動平均或先進先出等方法確定?！　∫?guī)模較小，材料品種簡單，采購業(yè)務不多的企業(yè)，也可以全部采用實際成本進行材料的日常核算。在這種情況下，可以不設置“材料采購”和“材料成本差異”科目。但應設置“130在途材料”科目。在一般情況下，收到材料時，根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等，借(增)記“原材料”等科目，貸(減)記“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”或貸(增)記“應付購貨款”“應付票據(jù)”等科目。如果在支付貨款和運輸費或開出、承兌商業(yè)匯票時材料尚未到達，則借(增)記“在途材料”科目，貸(減)記“銀行存款”等科目或貸(增)記“應付票據(jù)”科目。待收到材料后，再借(增)記“原材料”等科目，貸(減)記“在途材料”科目。　　第112號科目　原　材　料　　(一)本科目核算企業(yè)庫存的各種原材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)等的計劃成本?！　?(二)購入并已驗收入庫的原材料，按計劃成本借(增)記本科目，貸(減)記“材料采購”科目；實際成本大于計劃成本的差額借(增)記“材料成本差異”科目，貸(減)記“材料采購”科目(實際成本小于計劃成本的差額作相反的會計分錄)。已經(jīng)驗收入庫但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購原材料，按計劃成本借(增)記本科目，貸(增)記“應付購貨款”科目，下月初用紅字沖回。自制、委托外單位加工完成和由建設單位購置轉(zhuǎn)入并已驗收入庫的原材料，按計劃成本借(增)記本科目，按實際成本貸(減)記“輔助生產(chǎn)”“委托加工材料”或貸(增)記際成本與計劃成本的差額借(增)記或貸(減)記“材