【正文】 生下列情況外，不能任意變動：　　；　　；　??；　??；　　。　　。如鐵路運輸用的機車、罐車，水上運輸用的汽艇、駁船、渡船，公路運輸用的汽車、拖車、曳行車，空中運輸用的飛機等?！　?二)企業(yè)的固定資產(chǎn)分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、土地和融資租入固定資產(chǎn)7大類?！　。梢栽鲈O(shè)“163外購商品”科目。在保證把帳記清楚、不錯不亂的原則下，企業(yè)可以根據(jù)實際情況自行規(guī)定；也可以由企業(yè)主管部門根據(jù)本系統(tǒng)的具體情況統(tǒng)一規(guī)定。在采用借貸記帳法時，總帳科目與其所屬各明細科目的記帳方向(借方或貸方)是一致的。　　，可以不設(shè)“111材料采購”和“129材料成本差異”科目，增設(shè)“130在途材料”科目。各種機器設(shè)備的基座應(yīng)列入各該設(shè)備的價值，不包括在本類之內(nèi)?！　?9)其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：指不屬于以上各類的其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)?！　?三)企業(yè)應(yīng)按照下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)的價值：　　，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用財產(chǎn)明細表中所確定的價值記帳。　 　　無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借(增)記本科目(調(diào)出單位的帳面原價減去原安裝成本后的價值)，貸(增)記“固定基金”科目(固定資產(chǎn)的凈值)和“折舊”科目(已提折舊)?！　∏謇韴髲U固定資產(chǎn)所發(fā)生的變價收入，借(增)記“專項存款”等科目，貸(增)記“專用基金”科目；發(fā)生的清理費用，借(減)記“專用基金”科目，貸(減)記“專項存款”等科目?！　≡诿骷毧颇肯聭?yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”進行明細核算?！　』ń杩铐椖拷ǔ赏懂a(chǎn)后的利息支出，在規(guī)定還款期限內(nèi)支付的，借(增)記本科目，貸(增)記“基建借款”科目?！　?、生產(chǎn)發(fā)展基金等專用基金向其他單位投資，應(yīng)按投資轉(zhuǎn)出的專用基金數(shù)額，借(增)記本科目，貸(減)記“專項存款”等科目?！　〔少徣藛T的差旅費，專設(shè)采購機構(gòu)的經(jīng)費，市內(nèi)運輸費，企業(yè)供應(yīng)部門和倉庫的經(jīng)費(包括入庫后，對材料的整理挑選費用)，可列作企業(yè)管理費，不包括在材料采購成本內(nèi)。　　材料采購明細帳，應(yīng)按照記入借(增)方的付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的編號先后，逐筆逐行進行登記，每筆付款(或轉(zhuǎn)帳)業(yè)務(wù)與其相應(yīng)的收料業(yè)務(wù)，必須在同一行內(nèi)登記。如果在支付貨款和運輸費或開出、承兌商業(yè)匯票時材料尚未到達，則借(增)記“在途材料”科目，貸(減)記“銀行存款”等科目或貸(增)記“應(yīng)付票據(jù)”科目。材料明細帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。　　包裝物是指為了包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。同時，將應(yīng)沒收的包裝物押金，轉(zhuǎn)作出租包裝物業(yè)務(wù)的收入，或沖減產(chǎn)品的銷售費用，借(減)記“其他包裝物，如有尚未付清租金的，可先將未收的租金從包裝物押金中抵減后，再將押金余額轉(zhuǎn)作出租包裝物業(yè)務(wù)的收入?！　≡谟玫椭狄缀钠酚墒褂貌块T退回倉庫時，凡以后可以繼續(xù)使用的，仍應(yīng)作為在用低值易耗品處理，按計劃成本借(增)記本科目(“在用低值易門”)；在用低值易耗品退庫后重新領(lǐng)用時，按計劃成本借(增)記本科目為了簡化核算手續(xù)，在用低值易耗品由使用部門退回倉庫，退庫后重新領(lǐng)用，以及在使用部門之間的相互轉(zhuǎn)移，可以根據(jù)有關(guān)的原始憑證，在有關(guān)的明細帳內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)，不進行總分類核算。其計劃成本的合計數(shù)，應(yīng)與財務(wù)會計部門“在用低值易耗品明細帳”中該部門低值易耗品的金額核對相符。發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，除委托外部加工發(fā)出材料可按上月的差異率計算外，都應(yīng)使用當月的實際差異率，差異率的計算公式如下：　　本月材料成本差異率＝(月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異)247?！　“l(fā)交車間或委托外單位加工改制的超儲積壓物資，仍在本科目核算，借(增)記本科目(“加工改制中的超儲積壓物資”)，貸(減)記本科目(“庫存超儲積壓物資”)。銷售新產(chǎn)品發(fā)生的利潤或虧損，作為正常損益處理?！　∮嬎阃９p失的時間界限，由主管部門規(guī)定，或者由主管部門授權(quán)企業(yè)自行規(guī)定?！　?四)“庫存自制半成品”明細科目，應(yīng)按照自制半成品的類別或品種設(shè)置明細帳?！　?二)發(fā)生的車間經(jīng)費，借(增)記本科目，貸(減)記“原材料”“燃料”“低值易耗品”“銀行存款”，貸(增)記“其他應(yīng)付款”“應(yīng)付工資”“工資基金”“專用基金”等科目?！　?三)企業(yè)決定試制新產(chǎn)品所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)整費、原材料、半成品、成品的試驗費、樣品、樣機和一般測試手段的購置費等，也在本科目核算?！　?四)按照財務(wù)制度規(guī)定，融資租入不便單獨計算新增利潤的單臺生產(chǎn)設(shè)備和為管理服務(wù)的設(shè)備，其折舊和企業(yè)的專用基金不足以支付租賃費時，在不減少企業(yè)原有上交利稅的前提下，其不足支付的租賃費應(yīng)作為待攤費用分期計入成本?！　〉?59號科目　清理維護費　　(一)本科目核算關(guān)停企業(yè)在關(guān)停期間發(fā)給職工的基本工資，價格補貼，福利醫(yī)療費用，職工學習、培訓(xùn)費用，基層工會的脫產(chǎn)干部的工資以及其他必要開支，辭退人員回鄉(xiāng)路費和一次性少量補助費，設(shè)備維護修理費以及必不可少的管理費用。　　(六)關(guān)停企業(yè)所欠國家稅利，補交確有困難，經(jīng)過同級財稅部門審查同意免交的，借(減)記“應(yīng)交稅金”“應(yīng)交利潤”等科目，貸(增)記“流動基金”科目?！　?三)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，借(增)記本科目，貸(減)記“基本生產(chǎn)”等科目?！　?四)本科目應(yīng)按購買單位戶名設(shè)置明細帳，登記每批發(fā)出商品的出庫憑證和托收承付結(jié)算憑證的日期和號數(shù)、發(fā)票金額、工廠成本、代墊運雜費、收款記錄、拒付記錄、退貨記錄等資料?！　∈盏姐y行轉(zhuǎn)來購買單位承付貨款和代墊費用的通知時，借(增)記“銀行存款”科目，貸(增)記“銷售”科目(貨款)和貸(減)記本科目(代墊費用)；然后將發(fā)出商品的實際成本借(減)記“銷售”科目，貸(減)記本科目?！　?二)企業(yè)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實際成本進行核算?！　?四)關(guān)停企業(yè)的各項專用基金和專用撥款，應(yīng)按帳面余額扣除專項物資、專項工程支出和用專用基金購買的有價證券后，全部轉(zhuǎn)入流動資金，借(減)記“專用基金”和“專用撥款”科目，貸(增)記“流動基金”科目；同時，借(增)記“銀行存款”科目，貸(減)記“專項存款”科目。月份終了，企業(yè)根據(jù)上一道工序移送下一道工序繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品計算的應(yīng)交稅金，借(增)記本科目，貸(增)記“應(yīng)交稅金”科目。　　(二)對低值易耗品采用五五攤銷法的企業(yè)，在一次大量領(lǐng)用低值易耗品時，應(yīng)將攤銷數(shù)列作“待攤費用”，分期攤?cè)氘a(chǎn)品成本。　　(七)本科目除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，月終應(yīng)無余額?！　≥o助生產(chǎn)車間生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品(如代外單位制造工具、模型、修理機器設(shè)備等)，按實際成本借(增)記“產(chǎn)成品”科目，貸(減)記本科目?！　∥型鈫挝患庸さ淖灾瓢氤善?，應(yīng)在本科目下單獨設(shè)置“委托外部加工自制半成品”明細科目進行核算。經(jīng)檢驗部門鑒定不需要返修而可以降級出售的不合格品，其成本與合格品相同；其售價低于合格品售價所發(fā)生的損失，應(yīng)在計算銷售損益中體現(xiàn)，都不作廢品損失處理?！　?四)基本生產(chǎn)車間試制新產(chǎn)品，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：　　企業(yè)決定進行試制的新產(chǎn)品，應(yīng)將所耗用的原材料、工資、費用(包括車間經(jīng)費、企業(yè)管理費和專用工卡具)，計入新產(chǎn)品成本，借(增)記本科目，貸(減)記“原材料”“車間經(jīng)費”“企業(yè)管理費”等科目，貸(增)記“應(yīng)付工資”“工資基金”等科目?！　?四)本科目應(yīng)按照加工合同設(shè)置明細帳。委托外單位加工材料的成本差異，應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目?！　∈褂貌块T在領(lǐng)用低值易耗品時，應(yīng)將領(lǐng)用憑證留下1份，分類順序保管，作為進行實物管理的依據(jù)?！　?三)購入、自制、委托外單位加工完成和由建設(shè)單位購置轉(zhuǎn)入并已驗收入庫的低值易耗品，比照“原材料”科目的有關(guān)規(guī)定，在“在庫低值易耗品”明細科目內(nèi)進行核算?！　∈栈乜梢岳^續(xù)使用的出租、出借包裝物，應(yīng)按計劃成本借(增)記本科目(“庫存已用包裝物”)，貸(減)記本科目(“出租包裝物”或“出借包裝物”)，收回后重新出租、出借時，作相反的分錄。　　企業(yè)自用油應(yīng)補交的燒油特別稅以及購入未稅油改作燃料應(yīng)補交的燒油特別稅，借(增)記本科目(“燒油特別稅”)，貸(增)記“應(yīng)交稅金”科目。清查盤點中發(fā)現(xiàn)的材料盤虧和毀損，借(增)記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸(減)記本科目?！　∫?guī)模較小，材料品種簡單，采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以全部采用實際成本進行材料的日常核算。　　，本科目的月末余額，即為尚未到達或尚未驗收入庫的“在途材料”。　　企業(yè)自籌外匯購入材料應(yīng)分攤的調(diào)進外匯價差以及支付的進口關(guān)稅等，也應(yīng)計入材料的采購成本?！　〉?05號科目　長期投資　　(一)本科目核算企業(yè)投資于其他單位(包括中外合資企業(yè))的資金。在每一張卡片中，應(yīng)記載該項固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造年份、開始使用日期、中間停用日期、原價、預(yù)計使用年限、購建的資金來源、折舊率、大修理基金提取率、大修理次數(shù)和日期、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報廢清理情況等詳細資料。但為了如實反映財產(chǎn)的實存情況和正確計算各車間、各部門的折舊，應(yīng)在有關(guān)的明細科目之間進行轉(zhuǎn)帳。　　投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出固定資產(chǎn)的原價減已提折舊，借(增)記“長期投資”科目，按已提折舊，借(減)記“折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價，貸(減)記本科目。　　，按重置完全價值(即重新購建這項固定資產(chǎn)的全部價值)記帳。因征用土地而支付的補償費，應(yīng)計入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單獨作為土地價值入帳?！　?7)運輸設(shè)備：指載人和運貨用的各種運輸工具。具體如何劃分應(yīng)按照主管部門制訂的“固定資產(chǎn)目錄”確定。　　，可以增設(shè)“107撥付所屬資金”科目(下設(shè)“撥付所屬固定資金”和“撥付所屬流動資金”兩個明細科目)；附屬工業(yè)企業(yè)可以在“401固定基金”和“403流動基金”科目中分別增設(shè)“上級撥入固定基金”和“上級撥入流動基金”明細科目?！　?三)本制度對企業(yè)的記帳方法，不作統(tǒng)一規(guī)定。在采用增減記帳法時，有的總帳科目與其所屬各明細科目的記帳方向(增方或減方)并不完全一致，各明細科目的記帳方向，應(yīng)根據(jù)各該明細科目的性質(zhì)分別確定?！　?、停工損失的企業(yè)，可以增設(shè)“146廢品損失”“147停工損失”科目?！　∩a(chǎn)和非生產(chǎn)共同使用的房屋，可按其主要用途列為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)或非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。　　。已經(jīng)動用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待建設(shè)單位確定實際價值后，再行調(diào)整。調(diào)入企業(yè)的安裝成本，應(yīng)加入調(diào)入固定資產(chǎn)的價值?！　∷星謇韴髲U的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記?！　　肮潭ㄙY產(chǎn)登記簿”應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和明細分類開設(shè)帳頁，并按保管、使用單位設(shè)置專欄，按各項固定資產(chǎn)的增減日期序時登記，每月結(jié)出余額，以反映各單位、各部門各類固定資產(chǎn)的增加、減少和結(jié)存情況。超過規(guī)定還款期限應(yīng)由企業(yè)留用資金支付的逾期借款利息和加收的利息，借(減)記“專用基金”科目，貸(增)記“基建借款”科目，不通過本科目核算?！　?，借(增)記本科目，貸(增)記“投資借款”科目。但大宗材料的市內(nèi)運輸費應(yīng)計入材料采購成本。轉(zhuǎn)出的金額(如應(yīng)向供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)收取的賠款等)，在貸(減)方金額的“其他”欄內(nèi)登記。待收到材料后，再借(增)記“原材料”等科目，貸(減)記“在途材料”科目。一個企業(yè)至少應(yīng)有一套有數(shù)量和金額的材料明細帳。包括：　?。弧　。弧　。弧　?。　　企業(yè)對于隨同產(chǎn)品出售的包裝物加收的包裝物押金(如水泥紙袋押金等)由于逾期末退回包裝物而由企業(yè)沒收押金時，應(yīng)借(減)記“其他應(yīng)科目?！　≡谟玫椭狄缀钠凡荒芾^續(xù)使用時，應(yīng)及時辦理報廢手續(xù)?！　〉椭狄缀钠返姆诸?、各種明細帳的格式，以及低值易耗品的領(lǐng)用憑證、轉(zhuǎn)移憑證和報廢憑證的格式，由企業(yè)自行規(guī)定。(月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本)100％　　上月材料成本差異率＝月初結(jié)存材料的成本差異247。發(fā)生的加工改制費，借(增)記本科目(“加工改制中的超儲積壓物資”)，貸(減)記“輔助生產(chǎn)”“銀行存款”等科目。新產(chǎn)品試制失敗時，將交庫的殘料價值，借(增)記“原材料”等科目，貸(減)記本科目；實際成本照國家安排，由國家撥款試制的新產(chǎn)品，應(yīng)將所耗用的原材料、工資、費用(包括車間經(jīng)費、企業(yè)管理費和專用工卡具)，計入新產(chǎn)品成本，(增)記本科目，貸(減)記“原材料”“車間經(jīng)費”“企業(yè)管理費”等科目，貸(增)記“應(yīng)付工資”“工資基金”等科目?！　〖竟?jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內(nèi)的費用，應(yīng)采用待攤、預(yù)提的方法，由開工期內(nèi)的生產(chǎn)成本負擔，不作為停工損失?！拔型獠考庸ぷ灾瓢氤善贰泵骷毧颇浚瑧?yīng)按照加工單位、自制半成品的類別或品種設(shè)置明細帳?！　?yīng)由企業(yè)專用基金開支的車間經(jīng)費超支部分，在年度終了時，借(減)記“專用基金”科目，貸(減)記本科目。出售樣品樣機(包括企業(yè)自行安排的新產(chǎn)品試制項目所用的樣品、樣機和由國家新產(chǎn)品試制費撥款開支的樣品、樣機，當年沒有試制任務(wù)的)所得的價款按照規(guī)定應(yīng)當沖減企業(yè)管理費，借(增)記“銀行存款”等科目，貸(減)記本科目。支付租賃費時，借(增)記本科目，貸(減)記“專項工程支出”科目；同時，借(減)記“專項應(yīng)付款”科目，貸(減)記“銀行存款”科目。關(guān)停企業(yè)的退休、退職、離休人員的退休費、退職費、離休費，在清理期間，也在本科目內(nèi)核算。未彌補的虧損，借(減)記“流動基金”科目，貸(減)記“應(yīng)彌補虧損”科目?！　〔捎猛惺粘懈督Y(jié)算方式銷售的產(chǎn)成品，在發(fā)出并向銀行辦理托收手續(xù)后，借(增)記“發(fā)出商品”科目，貸(減)記本科目?！　?五)按照銀行規(guī)定取消托收承付結(jié)算方式后，本科目停止使用(有關(guān)科目的核算內(nèi)容也相應(yīng)改變)。代購買單位墊付的費用，借(增)記本科目，貸(減)記“銀行存款”等科目?！　∮型赓徤唐?指自外單位購入，不需要進行任何加工或裝配，就可以單獨作價與本企業(yè)的產(chǎn)品配套出售的商品)購銷業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以單獨設(shè)置“163外購商品”科目進行核算。發(fā)生的銷售利潤或虧損，自“銷售”科目轉(zhuǎn)入“流動基金”科目，作為增減流動資金處理?！　?二)企業(yè)交納中間產(chǎn)品稅金時，借(減)記“應(yīng)交稅金”科目，貸(減)記“銀行存款”科目?！　〉?51號科目　待攤費用　　(一)本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)分期攤?cè)氘斣潞鸵院蟾髟庐a(chǎn)品成本的各種費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費、預(yù)付租入固定資產(chǎn)租金、以及按規(guī)定分期攤?cè)肷?