【正文】 　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）　　計算代銷手續(xù)費　　借：營業(yè)費用　　　　貸：應收賬款　　同時，結轉(zhuǎn)代銷商品成本　　借：主營業(yè)務成本　　　　貸：委托代銷商品　　收到代銷單位代銷款項　　借：銀行存款　　　　貸：應收賬款　　　　借：管理費用（按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）　　　　貸：存貨跌價準備　　已計提跌價準備的存貨，其價值以后得以恢復，應轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備以原計提的金額為限　　借：存貨跌價準備　　　　貸：管理費用　　（六）待攤費用　　　　借：待攤費用　　　　貸：銀行存款　　　　　　低值易耗品等　　　　借：制造費用　　　　管理費用　　　　其他業(yè)務支出等　　　　貸：待攤費用　　　二、長期投資　　（一）長期股權投資　　　　借：長期股權投資（按實際支付的全部價款）　　　　貸：銀行存款等　　實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利　　借：長期股權投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利后的差額）　　　　應收股利（按已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利）　　　　貸：銀行存款等（按實際支付的價款）　　　　借：長期股權投資（按投資各方確認的價值）　　　　貸：實收資本等中華會計網(wǎng)校匯總整理　　，除追加或收回投資外，長期股權投資的賬面余額一般應保持不變。　?。?） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務，如為購入外幣　　借：銀行存款—外幣賬戶（取得的外幣按當日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　財務費用（按借方差額）　　　　　貸：銀行存款（按實際支付的記賬本位幣金額）　　　　　　　財務費用（按貸方差額）　?。?） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務，如為賣出外幣　　借：銀行存款（按實際收到的記賬本位幣金額）　　　　　財務費用（按借方差額）　　　　　貸：銀行存款一一外幣賬戶（賣出的外幣按當日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　　　財務費用（按貸方差額）　?。?） 小企業(yè)購入材料、商品或設備，以外幣結算時，應按購入當日或期初的市場匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為記賬本位幣入賬　　借：材料　　　　　庫存商品　　　　　應交稅金—應交增值稅（進項稅額）　　　　　固定資產(chǎn)等　　　　　貸：銀行存款—外幣賬戶　　　　　　　應付賬款—外幣賬戶　　　　　　　銀行存款—人民幣戶（如以人民幣支付稅金）　?。?） 小企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品，以外幣結算時，應按當日或期初的市場匯率將外幣銷售收入折算為記賬本位幣入賬　　借：銀行存款—外幣賬戶　　　　　應收賬款等—外幣賬戶　　　　　貸：主營業(yè)務收入等　?。?） 小企業(yè)借入外幣借款時，應按借入外幣時的市場匯率或期初市場匯率折算為記賬本位幣入賬　　借：銀行存款—外幣賬戶　　　　　貸：短期借款—外幣賬戶　　　　　　　長期借款等—外幣賬戶　?。?） 接受外幣資本投資　　合同約定匯率的：　　借：銀行存款——外幣賬戶（按收到外幣當日的匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　資本公積——外幣資本折算差額（按借方差額）　　　　　貸：實收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　　　資本公積——外幣資本折算差額（按貸方差額）　　合同沒有約定匯率的：　　借：銀行存款——外幣賬戶（按收到出資額當日的匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　貸：實收資本　　，各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用；與購建固定資產(chǎn)有關的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計入所購建固定資產(chǎn)成本；除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。對應向銀行等金融機構收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其應收款”或“銀行存款科目核算。如被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，小企業(yè)應按應享有的份額　　借：長期股權投資中華會計網(wǎng)校匯總整理　　　　貸：投資收益　　如被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損，小企業(yè)應按應分擔的份額（但以長期股權投資的賬面余額減計至零為限）　　借：投資收益　　　　貸：長期股權投資　　被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，小企業(yè)按持股比例計算應享有的份額　　借：應收股息　　　　貸：長期股權投資中華會計網(wǎng)校匯總整理　　　　借：銀行存款　　　　貸：應收股息　　　　借：銀行存款等（按實際取得的價款）　　　　投資收益（按借方差額）　　　　貸：長期股權投資（按長期股權投資的賬面余額）　　　　　　應收股息（按尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤）　　　　　　投資收益（按貸方差額）中華會計網(wǎng)校匯總整理　　（二）長期債權投資　　　　借：長期債權投資——債券投資（面值）（按債券面值）　　　　——債券技資（溢折價）（按借方差額）　　　　財務費用（按支付的稅金、手續(xù)費等）　　　　貸：銀行存款等（按實際支付的價款）　　　　　　長期債權投資——債券投資（溢折價）（按貸方差額）　　實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息　　借：長期債權投資——債券投資（面值）中華會計網(wǎng)校匯總整理　　　　　　　　　　——債券投資（溢折價）　　　　財務費用　　　　應收股息　　　　貸：銀行存款等　　　　　　長期債權投資——債券投資（溢折價）　　，每期結賬時　　屬于一次還本付息的債券　　借：長期債權投資——債券投資（應計利息）（按應計的利息） 　　　　貸：長期債權投資——債券投資（溢折價）（按應分攤的溢價金額）　　　　　　投資收益（按差額）中華會計網(wǎng)校匯總整理　　，美期結賬時　　屬于一次還本付息的債券　　借：長期債權投資——債券投資（應計利息）（按應計的利息）　　　　長期債權投資——債券投資（溢折價）（按應分攤的折價金額）　　　　貸：投資收益（按兩者的合計金額）　　屬于分期付息、到期還本的債券中華會計網(wǎng)校匯總整理　　借：應收股息（按應計的利息）　　　　長期債權投資——債券投資（溢折價）（按應分攤的折價金額）　　　　貸：投資收益（按兩者的合計金額）　　　　借：銀行存款（按收回金額）　　　　長期債權投資——債券投資（溢折價）　　　　投資收益（按借方差額）中華會計網(wǎng)校匯總整理　　　　貸：長期債權投資——債券投資（面值）　　　　　　　　　　　　——債券投資（溢折價）　　　　　　　　　　　　——債券投資（應計利息）　　　　　　應收股息（按帳面余額）　　　　　　投資收益（按貸方差額）　　，按實際支付的價款　　借：長期債權投資——其他債權投資（本金）　　　　貸：銀行存款　　，收回本息　　借：銀行存款　　　　貸：長期債權投資——其他債權投資（本金）　　　　　　　　　　　　——其他債權投資（應計利息）　　　　　　投資收益　　三、固定資產(chǎn)　?。ㄒ唬?固定資產(chǎn)增減　　，按買價加上相關稅費以及使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前的其他支出　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：銀行存款　　購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。（二）長期應付款，應當在租賃開始日借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（按租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費用等）　　　　貸：長期應付款（按租賃協(xié)議或者合同確定的設備價款）　　　　　　銀行存款　　　　　　應付賬款（按應支付的其他相關費用）借：長期應付款　　　　貸：銀行存款中華會計網(wǎng)校匯總整理，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)借：固定資產(chǎn)——有關明細科目　　　　貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)七、所有者權益（一）實收資本借：銀行存款（按實際收到或者存入小企業(yè)開戶銀行的金額）　　　　貸：實收資本（按投資者應享有小企業(yè)注冊資本的份額計算的金額）　　　　　　資本公積——資本溢價（按差額）借：有關資產(chǎn)科目（按投資各方確認的價值）　　　　貸：實收資本　　　　　　資本公積——資本溢價借：實收資本　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　銀行存款等（二）資本公積借：銀行存款（按實際收到的金額）　　　　固定資產(chǎn)等（按確定的價值）　　　　貸：實收資本（按投資者應享有小企業(yè)注冊資本的份額計算的金額）　　　　　　資本公積——資本溢價（按差額）中華會計網(wǎng)校匯總整理（1）合同約定匯率的借：銀行存款（按收到外幣當日的匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　資本公積——外幣資本折算差額（按借方差額）　　　　貸：實收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　　資本公積——外幣資本折算差額（按貸方差額）（2）合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折合的記賬本位幣金額借：銀行存款　　　　貸：實收資本中華會計網(wǎng)校匯總整理（1）如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值全部計入當期應納稅所得額借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值　　　　　　　　　　——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值（按接受捐贈待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價值）　　　　貸：應交稅金——應交所得稅（按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅，或接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值在抵減當期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅）　　　　　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備（按差額）（2）如果小企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計入各年度應納稅所得額的，各期計算交納所得稅時借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值（按主管稅務機關審核確認當期應計入應納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分）　　　　貸：應交稅金——應交所得稅（按當期計入應納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅，或按當期應計入應納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅金額）　　　　　　資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備（按差額）（三）盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　——法定公益金　　　　　　　　　　——任意盈余公積，用盈余公積彌補虧損借：盈余公積　　　　貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入中華會計網(wǎng)校匯總整理，用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤借：盈余公積　　　　貸：應付利潤，于實際轉(zhuǎn)增資本時借：盈余公積　　　　貸：實收資本等，按實際發(fā)生的金額借：盈余公積——法定公益金　　　　貸：盈余公積——任意盈余公積八、成本和費用（一）生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　銀行存款　　　　　　材料　　　　　　應付工資　　　　　　應付福利費等借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　　貸：制造費用，分配輔助生產(chǎn)車間費用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　管理費用　　　　營業(yè)費用　　　　在建工程等　　　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本中華會計網(wǎng)校匯總整理，應于月度終了，按實際成本借：庫存商品　　　　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（二）制造費用借：制造費用　　　　貸：銀行存款　　　　　　材料　　　　　　應付工資　　　　　　應付福利費　　　　　　累計折舊中華會計網(wǎng)校匯總整理借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　　貸：制造費用（三）主營業(yè)務成本，計算結轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務的主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本　　　　貸：庫存商品等，應單獨計算退回商品的成本借：庫存商品等　　　　貸：主營業(yè)務成本如本月銷售商品尚未結轉(zhuǎn)成本的，也可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去。，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目借：利潤分配——未分配利潤　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　　　　　　　——應付利潤　　　　　　　　　　——轉(zhuǎn)作資本的利潤借：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入　　　　貸：利潤分配——未分配利潤46 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