【正文】 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)　　借：營業(yè)費(fèi)用　　　　貸：應(yīng)收賬款　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：委托代銷商品　　收到代銷單位代銷款項(xiàng)　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　借：管理費(fèi)用（按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，其價(jià)值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備以原計(jì)提的金額為限　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　貸：管理費(fèi)用　　（六）待攤費(fèi)用　　　　借：待攤費(fèi)用　　　　貸：銀行存款　　　　　　低值易耗品等　　　　借：制造費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用　　　　其他業(yè)務(wù)支出等　　　　貸：待攤費(fèi)用　　　二、長期投資　　（一）長期股權(quán)投資　　　　借：長期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的全部價(jià)款）　　　　貸：銀行存款等　　實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利　　借：長期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額）　　　　應(yīng)收股利（按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）　　　　貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的價(jià)款）　　　　借：長期股權(quán)投資（按投資各方確認(rèn)的價(jià)值）　　　　貸：實(shí)收資本等中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　，除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)保持不變?！　。?） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為購入外幣　　借：銀行存款—外幣賬戶（取得的外幣按當(dāng)日或期初市場(chǎng)匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按借方差額）　　　　　貸：銀行存款（按實(shí)際支付的記賬本位幣金額）　　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貸方差額）　?。?） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為賣出外幣　　借：銀行存款（按實(shí)際收到的記賬本位幣金額）　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按借方差額）　　　　　貸：銀行存款一一外幣賬戶（賣出的外幣按當(dāng)日或期初市場(chǎng)匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貸方差額）　?。?） 小企業(yè)購入材料、商品或設(shè)備，以外幣結(jié)算時(shí)，應(yīng)按購入當(dāng)日或期初的市場(chǎng)匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為記賬本位幣入賬　　借：材料　　　　　庫存商品　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　固定資產(chǎn)等　　　　　貸：銀行存款—外幣賬戶　　　　　　　應(yīng)付賬款—外幣賬戶　　　　　　　銀行存款—人民幣戶（如以人民幣支付稅金）　?。?） 小企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品，以外幣結(jié)算時(shí)，應(yīng)按當(dāng)日或期初的市場(chǎng)匯率將外幣銷售收入折算為記賬本位幣入賬　　借：銀行存款—外幣賬戶　　　　　應(yīng)收賬款等—外幣賬戶　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等　?。?） 小企業(yè)借入外幣借款時(shí)，應(yīng)按借入外幣時(shí)的市場(chǎng)匯率或期初市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣入賬　　借：銀行存款—外幣賬戶　　　　　貸：短期借款—外幣賬戶　　　　　　　長期借款等—外幣賬戶　　（6） 接受外幣資本投資　　合同約定匯率的：　　借：銀行存款——外幣賬戶（按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　資本公積——外幣資本折算差額（按借方差額）　　　　　貸：實(shí)收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　　　資本公積——外幣資本折算差額（按貸方差額）　　合同沒有約定匯率的：　　借：銀行存款——外幣賬戶（按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　貸：實(shí)收資本　　，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長期待攤費(fèi)用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費(fèi)用資本化條件時(shí)至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本；除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其應(yīng)收款”或“銀行存款科目核算。如被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額　　借：長期股權(quán)投資中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　貸：投資收益　　如被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)分擔(dān)的份額（但以長期股權(quán)投資的賬面余額減計(jì)至零為限）　　借：投資收益　　　　貸：長期股權(quán)投資　　被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，小企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額　　借：應(yīng)收股息　　　　貸：長期股權(quán)投資中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收股息　　　　借：銀行存款等（按實(shí)際取得的價(jià)款）　　　　投資收益（按借方差額）　　　　貸：長期股權(quán)投資（按長期股權(quán)投資的賬面余額）　　　　　　應(yīng)收股息（按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）　　　　　　投資收益（按貸方差額）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　?。ǘ╅L期債權(quán)投資　　　　借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）（按債券面值）　　　　——債券技資（溢折價(jià)）（按借方差額）　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等）　　　　貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的價(jià)款）　　　　　　長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）（按貸方差額）　　實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息　　借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　　　　　　　——債券投資（溢折價(jià)）　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　應(yīng)收股息　　　　貸：銀行存款等　　　　　　長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）　　，每期結(jié)賬時(shí)　　屬于一次還本付息的債券　　借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（按應(yīng)計(jì)的利息） 　　　　貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）（按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額）　　　　　　投資收益（按差額）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　，美期結(jié)賬時(shí)　　屬于一次還本付息的債券　　借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（按應(yīng)計(jì)的利息）　　　　長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）（按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額）　　　　貸：投資收益（按兩者的合計(jì)金額）　　屬于分期付息、到期還本的債券中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　借：應(yīng)收股息（按應(yīng)計(jì)的利息）　　　　長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）（按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額）　　　　貸：投資收益（按兩者的合計(jì)金額）　　　　借：銀行存款（按收回金額）　　　　長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）　　　　投資收益（按借方差額）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　貸：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）　　　　　　　　　　　　——債券投資（溢折價(jià)）　　　　　　　　　　　　——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）　　　　　　應(yīng)收股息（按帳面余額）　　　　　　投資收益（按貸方差額）　　，按實(shí)際支付的價(jià)款　　借：長期債權(quán)投資——其他債權(quán)投資（本金）　　　　貸：銀行存款　　，收回本息　　借：銀行存款　　　　貸：長期債權(quán)投資——其他債權(quán)投資（本金）　　　　　　　　　　　　——其他債權(quán)投資（應(yīng)計(jì)利息）　　　　　　投資收益　　三、固定資產(chǎn)　?。ㄒ唬?固定資產(chǎn)增減　　，按買價(jià)加上相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的其他支出　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：銀行存款　　購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。（二）長期應(yīng)付款，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（按租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用等）　　　　貸：長期應(yīng)付款（按租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價(jià)款）　　　　　　銀行存款　　　　　　應(yīng)付賬款（按應(yīng)支付的其他相關(guān)費(fèi)用）借：長期應(yīng)付款　　　　貸：銀行存款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)借：固定資產(chǎn)——有關(guān)明細(xì)科目　　　　貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)七、所有者權(quán)益（一）實(shí)收資本借：銀行存款（按實(shí)際收到或者存入小企業(yè)開戶銀行的金額）　　　　貸：實(shí)收資本（按投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額）　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)（按差額）借：有關(guān)資產(chǎn)科目（按投資各方確認(rèn)的價(jià)值）　　　　貸：實(shí)收資本　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)借：實(shí)收資本　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　銀行存款等（二）資本公積借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　固定資產(chǎn)等（按確定的價(jià)值）　　　　貸：實(shí)收資本（按投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額）　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)（按差額）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（1）合同約定匯率的借：銀行存款（按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　資本公積——外幣資本折算差額（按借方差額）　　　　貸：實(shí)收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　　資本公積——外幣資本折算差額（按貸方差額）（2）合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額借：銀行存款　　　　貸：實(shí)收資本中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（1）如果接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　　　　　　　　　　——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價(jià)值）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅）　　　　　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）（2）如果小企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額）　　　　　　資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）（三）盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　——法定公益金　　　　　　　　　　——任意盈余公積，用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積　　　　貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理，用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤借：盈余公積　　　　貸：應(yīng)付利潤，于實(shí)際轉(zhuǎn)增資本時(shí)借：盈余公積　　　　貸：實(shí)收資本等，按實(shí)際發(fā)生的金額借：盈余公積——法定公益金　　　　貸：盈余公積——任意盈余公積八、成本和費(fèi)用（一）生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　銀行存款　　　　　　材料　　　　　　應(yīng)付工資　　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)等借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　　貸：制造費(fèi)用，分配輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　管理費(fèi)用　　　　營業(yè)費(fèi)用　　　　在建工程等　　　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理，應(yīng)于月度終了，按實(shí)際成本借：庫存商品　　　　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（二）制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用　　　　貸：銀行存款　　　　　　材料　　　　　　應(yīng)付工資　　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)　　　　　　累計(jì)折舊中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　　貸：制造費(fèi)用（三）主營業(yè)務(wù)成本，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫存商品等，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算退回商品的成本借：庫存商品等　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本如本月銷售商品尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，也可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去。，將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目借：利潤分配——未分配利潤　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　　　　　　　——應(yīng)付利潤　　　　　　　　　　——轉(zhuǎn)作資本的利潤借：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入　　　　貸：利潤分配——未分配利潤46 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