【正文】 匯總整理　　如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回　　借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　貸：投資收益　?。ㄈ?yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）　　、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票　　借：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）　　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）　　，按應(yīng)收票據(jù)面值　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　?。ú粠⑵睋?jù)）　　借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息）　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的票面余額）　　（帶息票據(jù)）　　借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額）　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）　　，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的小企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)，按所付本息　　借：應(yīng)收賬款　　　　　貸：銀行存款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　如申請(qǐng)貼現(xiàn)小企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉(zhuǎn)作貸款的本息　　借：應(yīng)收賬款　　　　　貸：短期借款　　，以取得所需物資（不帶息票據(jù)）　　借：材料庫(kù)存商品等（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）　　　　　　　銀行存款（按實(shí)際支付的金額）　　，以取得所需物資（帶息票據(jù)）　　借：材料庫(kù)存商品等（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按尚未計(jì)提的利息）　　　　　　銀行存款（按實(shí)際支付的金額）　　　?。?）收回本息　　借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按其差額）　?。?）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　?。?）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄一、流動(dòng)資產(chǎn)　?。ㄒ唬┴泿刨Y金　　，按支票存根記載的提取金額《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例）　　借：現(xiàn)金　　　　　貸：銀行存款　　，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額　　借：銀行存款　　　　　貸：現(xiàn)金　　，按支出憑證所記載的金額　　借：其他應(yīng)收款等　　　　　貸：現(xiàn)金　　收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)　　借：現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）　　　　　管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）　　　　　貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）　　、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余　?。?） 如為現(xiàn)金短缺　　借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金（按應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑　　　　」芾碣M(fèi)用（按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）　　　　　貸：現(xiàn)金（按實(shí)際短缺的金額）　　（2） 如為現(xiàn)金溢余　　借：現(xiàn)金（按實(shí)際溢余的金額）　　　　　貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（按實(shí)際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額）　　，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證　　借：銀行存款　　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　如為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本　　借：銀行存款　　　　　貸：在建工程　　，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬?！　　　〗瑁簯?yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　借：銀行存款等　　　　貸：應(yīng)收賬款　　、運(yùn)雜費(fèi)等　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：銀行存款等　　　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款　　，收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按票面價(jià)值　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　　貸：應(yīng)收賬款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)）　　　　貸：短期借款等（按銀行借款本金）　　，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的　?。?） 　　借：銀行存款等（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）　　　　其他應(yīng)收款（按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣）　　　　壞賬準(zhǔn)備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額）　　　　營(yíng)業(yè)外支出（按借方差額）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（按貸方差額）　?。?） 實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按實(shí)際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（如有現(xiàn)金折扣）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額）　　　　貸：其他應(yīng)收款（按原記入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)計(jì)銷售退回和銷售折讓金額）　?。?）實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行處理外，對(duì)應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目核算?！　　　〗瑁浩渌麘?yīng)收款　　　　貸：有關(guān)科目　　　　借：有關(guān)科目　　　　貸：其他應(yīng)收款　　　　借：管理費(fèi)用？　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，按差額　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　貸：管理費(fèi)用　　確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　其他應(yīng)收款　　，如以后又收回　　借：應(yīng)收賬款　　　　其他應(yīng)收款等（按實(shí)際收回的金額）　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　同時(shí)　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　其他應(yīng)收款等　?。ㄋ模?yīng)收股息　　，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利　　借：短期投資　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）　　　　應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）　　　　貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價(jià)款）　　　　　　其他貨幣資金——存出投資款　　，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)　　借：應(yīng)收股息　　　　貸：投資收益（或長(zhǎng)期股權(quán)投資）　　　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收股息　　，如實(shí)際支付得價(jià)款中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息　　借：短期投資　　　　長(zhǎng)期債權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）　　　　貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價(jià)款）　　　　　　其他貨幣資金——存出投資款　　、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)，按應(yīng)獲得的利息　　借：應(yīng)收股息　　　　貸：投資收益　　　　借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　投資收益（按實(shí)際收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額）　　　　貸：應(yīng)收股息（按應(yīng)收利息的賬面余額）　　　　　　投資收益（按實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額）　　，各期期末按應(yīng)獲得的利息　　借：長(zhǎng)期債權(quán)投資　　　　貸：投資收益　　（五）存貨　　，如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運(yùn)抵時(shí)　　借：在途物資（按購(gòu)入材料的實(shí)際成本）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：銀行存款（按已支付的金額）　　　　　　應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的金額）　　待購(gòu)入的材料或商品運(yùn)抵小企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)　　借：材料庫(kù)存商品　　　　貸：在途物資　　，按實(shí)際成本　　借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：銀行存款應(yīng)付賬款　　，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實(shí)際成本　　借：材料　　　　貸：生產(chǎn)成本　　，按委托加工過程中發(fā)生的實(shí)際成本　　借：材料　　　　貸：委托加工物資　　　　借：材料（按投資各方確認(rèn)的價(jià)值）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：實(shí)收資本等　　，如捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本；捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似材料的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本　　借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值　　　　　　銀行存款等　　，按實(shí)際成本　　借：生產(chǎn)成本　　　　制造費(fèi)用　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用等　　　　貸：材料　　，按實(shí)際成本　　借：委托加工物資　　　　貸：材料　　，按實(shí)際成本　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　貸：材料　　，按實(shí)際成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：材料　　、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出（如為出租包裝物）　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用（如為出借包裝物）　　　　貸：材料　　　　借：現(xiàn)金銀行存款等　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入等　　、出借包裝物的押金　　借：現(xiàn)金銀行存款等　　　　貸：其他應(yīng)付款　　退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄。　　股權(quán)持有期間，小企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期末，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。（7）實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性小企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款借：應(yīng)收賬款　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到退回的稅款借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款（8）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的小企業(yè)，物資出口銷售時(shí)借：應(yīng)收賬款（按當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng)及按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅的合計(jì)金額）　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金）　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到退回的稅款借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（9）小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他入等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅借：在建工程　　　　長(zhǎng)期股權(quán)技資　　　　應(yīng)付福利費(fèi)　　　　營(yíng)業(yè)外支出等　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（10）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應(yīng)收賬款等　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（11）購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：管理費(fèi)用　　　　在建工程　　　　應(yīng)付福利費(fèi)等　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（12）本月上交本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）　　　　貸：銀行存款（1）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅金——未交增值稅　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅金——未交增值稅　　　　貸：銀行存款（1）銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅金——