【正文】 借款”科目。在每一張卡片中，應(yīng)記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)的編號(hào)、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號(hào)、附屬物、使用單位、所在地點(diǎn)、建造年份、開始使用日期、中間停用日期、原價(jià)、預(yù)計(jì)使用年限、購建的資金來源、折舊率、大修理基金提取率、大修理次數(shù)和日期、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報(bào)廢清理情況等詳細(xì)資料?！　　x器及生產(chǎn)用具：以每一工具、儀器、用具(連同便于操縱控制的各種附具)作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。　?。阂悦恳华?dú)立建筑物(連同附屬裝置)作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象?！　≡诿骷?xì)科目下應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”進(jìn)行明細(xì)核算。但為了如實(shí)反映財(cái)產(chǎn)的實(shí)存情況和正確計(jì)算各車間、各部門的折舊，應(yīng)在有關(guān)的明細(xì)科目之間進(jìn)行轉(zhuǎn)帳?！　?九)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。待改建、擴(kuò)建完成時(shí)再轉(zhuǎn)為在用固定資產(chǎn)?！　∏謇韴?bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的變價(jià)收入，借(增)記“專項(xiàng)存款”等科目，貸(增)記“專用基金”科目；發(fā)生的清理費(fèi)用，借(減)記“專用基金”科目，貸(減)記“專項(xiàng)存款”等科目?！　⊥顿Y轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出固定資產(chǎn)的原價(jià)減已提折舊，借(增)記“長期投資”科目，按已提折舊，借(減)記“折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)，貸(減)記本科目。購入時(shí)，按其原價(jià)，借(增)記本科目，按估計(jì)殘值減去估計(jì)清理費(fèi)用后的差額作為固定資產(chǎn)的凈值，貸(增)記“固定基金”科目，按原價(jià)減去凈值后的差額作為已提折舊，貸(增)記“折舊”科目；同時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款減去凈值后的差額，借(增)記“待攤費(fèi)用”科目，按固定資產(chǎn)凈值，借(減)記“專用基金”科目，按支付的價(jià)款，貸(減)記“銀行存款”科目。安裝完成交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時(shí)，應(yīng)按現(xiàn)行的調(diào)撥價(jià)格或雙方協(xié)議價(jià)加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本，借(增)記本科目，按工程的實(shí)際成本(包括支付的價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本)貸(增)記“固定基金”科目，將其差額貸(增)記“折舊”科目；同時(shí)，借(減)記“專用基金”科目，貸(減)記“專項(xiàng)工程支出”科目。　 　　無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借(增)記本科目(調(diào)出單位的帳面原價(jià)減去原安裝成本后的價(jià)值)，貸(增)記“固定基金”科目(固定資產(chǎn)的凈值)和“折舊”科目(已提折舊)?！　。粗刂猛耆珒r(jià)值(即重新購建這項(xiàng)固定資產(chǎn)的全部價(jià)值)記帳。　　，按租入設(shè)備的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)記帳。調(diào)入單位支付的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)用更新改造基金開支，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值?！　?三)企業(yè)應(yīng)按照下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)的價(jià)值：　　，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表中所確定的價(jià)值記帳。因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入帳?！　?。指按規(guī)定出租給外單位使用的固定資產(chǎn)?！　?9)其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：指不屬于以上各類的其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)?！　?7)運(yùn)輸設(shè)備：指載人和運(yùn)貨用的各種運(yùn)輸工具?！　?5)工作機(jī)器及設(shè)備：指具有改變材料屬性或形態(tài)功能的各種機(jī)器和設(shè)備?！　?3)動(dòng)力設(shè)備：指用以產(chǎn)生電力、熱力、風(fēng)力或其他動(dòng)力的各種設(shè)備。各種機(jī)器設(shè)備的基座應(yīng)列入各該設(shè)備的價(jià)值，不包括在本類之內(nèi)。具體如何劃分應(yīng)按照主管部門制訂的“固定資產(chǎn)目錄”確定?！　∑髽I(yè)擁有的各種勞動(dòng)資料同時(shí)具備以下兩個(gè)條件的，為固定資產(chǎn)：　??；　　?！　?，企業(yè)可以合并或分設(shè)一些會(huì)計(jì)科目?！　?，可以不設(shè)“111材料采購”和“129材料成本差異”科目，增設(shè)“130在途材料”科目。　　，可以增設(shè)“107撥付所屬資金”科目(下設(shè)“撥付所屬固定資金”和“撥付所屬流動(dòng)資金”兩個(gè)明細(xì)科目)；附屬工業(yè)企業(yè)可以在“401固定基金”和“403流動(dòng)基金”科目中分別增設(shè)“上級(jí)撥入固定基金”和“上級(jí)撥入流動(dòng)基金”明細(xì)科目。在不違反計(jì)劃、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)制度的規(guī)定，不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，報(bào)經(jīng)主管部門同意后增設(shè)、合并某些會(huì)計(jì)科目?！　?五)國務(wù)院各主管部門和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳、局在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以根據(jù)本部門、本地區(qū)的具體情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部備案。在采用借貸記帳法時(shí)，總帳科目與其所屬各明細(xì)科目的記帳方向(借方或貸方)是一致的?！　?三)本制度對(duì)企業(yè)的記帳方法，不作統(tǒng)一規(guī)定?！　?二)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目。各部門、各企業(yè)不要隨便改變或打亂重編。在保證把帳記清楚、不錯(cuò)不亂的原則下，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況自行規(guī)定；也可以由企業(yè)主管部門根據(jù)本系統(tǒng)的具體情況統(tǒng)一規(guī)定。在采用增減記帳法時(shí)，有的總帳科目與其所屬各明細(xì)科目的記帳方向(增方或減方)并不完全一致，各明細(xì)科目的記帳方向，應(yīng)根據(jù)各該明細(xì)科目的性質(zhì)分別確定?！　鴦?wù)院各主管部門對(duì)本制度的補(bǔ)充規(guī)定，如果要求地方國營工業(yè)企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行，應(yīng)先征得財(cái)政部同意，并抄送各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳、局?！　?duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，企業(yè)可以根據(jù)需要，自行規(guī)定?！　?，可以增設(shè)“163外購商品”科目?！　　⑼９p失的企業(yè)，可以增設(shè)“146廢品損失”“147停工損失”科目。如采用借貸記帳法的企業(yè)，可以將“151待攤費(fèi)用”和“431預(yù)提費(fèi)用”合并為“150待攤和預(yù)提費(fèi)用”科目，將“189其他應(yīng)收款”和“449其他應(yīng)付款”合并為“190其他往來”科目?！　〔煌瑫r(shí)具備以上兩個(gè)條件的為低值易耗品?！　?二)企業(yè)的固定資產(chǎn)分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、土地和融資租入固定資產(chǎn)7大類?！　∩a(chǎn)和非生產(chǎn)共同使用的房屋，可按其主要用途列為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)或非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。如蒸汽鍋爐、發(fā)電機(jī)、電動(dòng)機(jī)、水泵、變壓器、整流器、渦輪機(jī)、空氣壓縮機(jī)等。如平爐、高爐、轉(zhuǎn)爐、電爐、熔爐、加熱爐、干燥爐、煉焦?fàn)t、鼓風(fēng)爐、軋鋼機(jī)、粉碎機(jī)、各種機(jī)床、氣錘、鑄造機(jī)、電焊機(jī)、電解槽，以及化學(xué)工業(yè)、輕紡工業(yè)、建材工業(yè)的機(jī)器等。如鐵路運(yùn)輸用的機(jī)車、罐車，水上運(yùn)輸用的汽艇、駁船、渡船，公路運(yùn)輸用的汽車、拖車、曳行車，空中運(yùn)輸用的飛機(jī)等?！　?。　　。指本企業(yè)不需用、業(yè)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn)。　　。已經(jīng)動(dòng)用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待建設(shè)單位確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。如果調(diào)出調(diào)入雙方的固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，可各按本單位的標(biāo)準(zhǔn)記帳?！　　U(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳?！　?四)企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)價(jià)值，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動(dòng)：　?。弧　?；　?。弧　。弧　?。調(diào)入企業(yè)的安裝成本，應(yīng)加入調(diào)入固定資產(chǎn)的價(jià)值?！　∑渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)，借(增)記本科目，按聯(lián)營雙方按質(zhì)論價(jià)確定的價(jià)值，貸(增)記“其他單位投入資金”科目，按帳面價(jià)值與雙方確定的價(jià)值的差額，貸(增)記“折舊”科目?！　”P盈的固定資產(chǎn)，借(增)記本科目(重置完全價(jià)值)，貸(增)記“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈”科目(重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊后的凈值)和“折舊”科目(按新舊程度估計(jì)的折舊數(shù))。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)如按質(zhì)論價(jià)確定的價(jià)值與帳面凈值有差額的，應(yīng)按雙方確定的價(jià)值，借(增)記“長期投資”科目，按已提折舊，借(減)記“折舊”科目，按確定的價(jià)值低于帳面凈值的差額，借(減)記“固定基金”科目(如確定的價(jià)值高于帳面凈值的，應(yīng)貸(增)記“固定基金”科目)，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)，貸(減)記本科目。　　所有清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。由于改建、擴(kuò)建而凈增加的固定資產(chǎn)價(jià)值(即為改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出減去變價(jià)收入后的凈額)，借(增)記本科目，貸(增)記“固定基金”科目?！　≡谧馊牍潭ㄙY產(chǎn)上進(jìn)行的改良工程，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的工程支出，列作固定資產(chǎn)，并按租入固定資產(chǎn)的用途進(jìn)行分類?！　∑髽I(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，租賃期滿，如按合同規(guī)定，將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”明細(xì)科目中?！　　肮潭ㄙY產(chǎn)登記簿”應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和明細(xì)分類開設(shè)帳頁，并按保管、使用單位設(shè)置專欄，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減日期序時(shí)登記，每月結(jié)出余額，以反映各單位、各部門各類固定資產(chǎn)的增加、減少和結(jié)存情況。　?。阂悦恳粍?dòng)力機(jī)器(連同基座和附屬設(shè)備)作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象?！　。阂悦恳华?dú)立的運(yùn)輸工具(如一輛汽車、一艘船、一架飛機(jī)等)作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。　　“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”的格式和使用方法，由主管部門或企業(yè)根據(jù)具體情況自行規(guī)定。超過規(guī)定還款期限應(yīng)由企業(yè)留用資金支付的逾期借款利息和加收的利息，借(減)記“專用基金”科目，貸(增)記“基建借款”科目，不通過本科目核算。按規(guī)定用專用基金償還這部分基建借款時(shí)，借(減)記“基建借款”科目，貸(減)記“專項(xiàng)存款”科目；同時(shí)，借(減)記“專用基金”科目，貸(減)記本科目。其他單位作為投資投入的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按聯(lián)營雙方確定的價(jià)值，借(增)記本科目，貸(增)記“其他單位投入資金”科目。　　(二)企業(yè)與其他單位聯(lián)合經(jīng)營向其他單位投資轉(zhuǎn)出的資金?！　?，借(增)記本科目，貸(增)記“投資借款”科目?！　?六)聯(lián)營期滿，企業(yè)收到吸收投資單位以銀行存款、固定資產(chǎn)等發(fā)還的投資，借(增)記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸(減)記本科目、貸(增)記“折舊”科目?！　〉?11號(hào)科目　材料采購　　(一)本科目核算企業(yè)購入材料的采購成本?！　推髽I(yè)購入燃料油所支付的燒油特別稅也通過本科目核算。但大宗材料的市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料采購成本。　　，借(減)記“應(yīng)付購貨款”科目，貸(減)記“銀行存款”等科目；材料驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借(增)記本科目，貸(增)記“應(yīng)付購貨款”科目。　　，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料收料憑證，按照材料科目并分別下列不同情況進(jìn)行匯總：　　對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，應(yīng)按實(shí)際成本和計(jì)劃成本分別匯總，并按計(jì)劃成本借(增)記“原材料”“燃料”“包裝物”“低值易耗品”科目，貸(減)記本科目?！　?四)本科目應(yīng)設(shè)置材料采購明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。轉(zhuǎn)出的金額(如應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)收取的賠款等)，在貸(減)方金額的“其他”欄內(nèi)登記?！　〔牧掀贩N繁多的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額在“材料成本差異”科目核算，按月分?jǐn)?，將全月發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。計(jì)劃單位成本除有特殊情況(如國家統(tǒng)一調(diào)整調(diào)撥價(jià)格，實(shí)際單位成本與計(jì)劃單位成本相差在10％以上)應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。在這種情況下，可以不設(shè)置“材料采購”和“材料成本差異”科目。待收到材料后，再借(增)記“原材料”等科目，貸(減)記“在途材料”科目。已經(jīng)驗(yàn)收入庫但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購原材料，按計(jì)劃成本借(增)記本科目，貸(增)記“應(yīng)付購貨款”科目，下月初用紅字沖回。發(fā)出委托外單位加工的原材料，借(增)記“委托加工材料”科目，貸(減)記本科目。月末再按各種發(fā)出材料的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異借(增或減)記有關(guān)科目，貸(減)記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)。一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)有一套有數(shù)量和金額的材料明細(xì)帳。　　(六)企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，不在本科目核算，但應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)帳，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額。　　(二)燒油企業(yè)應(yīng)在本科目下增設(shè)“燒油特別稅”明細(xì)科目。　　領(lǐng)用的燃料油，借(增)記“基本生產(chǎn)”等科目，按領(lǐng)用油的計(jì)劃成本貸(減)記本科目(“燃料油”)；按領(lǐng)用油應(yīng)負(fù)擔(dān)的燒油特別稅，貸(減)記本科目(“燒油特別稅”)。包括：　??；　??；　　；　　?！　?三)企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物，比照“原材料”料目的有關(guān)規(guī)定在“庫存未用包裝物”明細(xì)科目內(nèi)進(jìn)行核算。　　月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用和出售的包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，?增)記“基本生產(chǎn)”“發(fā)出商品”或借(減)記“銷售”等科目，貸(減)記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記)。收回不能繼續(xù)使用而報(bào)廢的出租、出借包裝物，應(yīng)將收回的殘料價(jià)值，借(增)記“原材料”等科目，貸(減)記本科目(“出租包裝物”或“出借包裝物”)，將計(jì)劃成本的50％減除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額，借(減)他費(fèi)用)”科目，貸(減)記本科目(“包裝物攤銷”)，同時(shí)將報(bào)廢包裝物的計(jì)劃成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷相對(duì)沖，借(增)記本科目(“包裝物攤銷”)，貸(減)記本科目(“出租包裝物”或“出借包裝物”)?！　∑髽I(yè)對(duì)于隨同產(chǎn)品出售的包裝物加收的包裝物押金(如水泥紙袋押金等)由于逾期末退回包裝物而由企業(yè)沒收押金時(shí)，應(yīng)借(減)記“其他應(yīng)科目。庫存已用包裝物應(yīng)按包裝物的種類或品種設(shè)置明細(xì)帳?！　〉?24號(hào)科目　低值易耗品　　(一)本科目核算企業(yè)在庫和在用低值易耗品的計(jì)劃成本和在用低值易耗品的價(jià)值損耗?！　?四)低值易耗品的攤銷方法，有以下3種：　?。悍矄蝺r(jià)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)列入低值易耗品目錄的，根據(jù)低值易耗品的耐用期限計(jì)算各月的平均攤銷額；　?。悍矄蝺r(jià)在20元以下的管理用具和小型工、卡具，在領(lǐng)用時(shí)，根據(jù)低值易耗品的價(jià)值一次攤銷；　?。悍膊粚偕鲜?兩項(xiàng)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，攤銷低值易耗品價(jià)值的50％，報(bào)廢時(shí)，再攤銷50％。　　在用低值易耗品不能繼續(xù)使用時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)。超過耐用年限尚可繼續(xù)使用的低值易耗品不再攤銷。　　(七)本科目的月末余額，反映月末時(shí)所有在庫低值易耗品的計(jì)劃成本和在用低值易耗品的攤余價(jià)值。低值易耗品轉(zhuǎn)出或報(bào)廢時(shí)，使用部門應(yīng)在領(lǐng)用憑證上注銷，并填制轉(zhuǎn)移憑證或報(bào)廢憑證，送交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門記帳?！　〉椭狄缀钠返姆诸?、各種明細(xì)帳的格式，以及低值易耗品的領(lǐng)用憑證、轉(zhuǎn)移憑證和報(bào)廢憑證的格式，由企業(yè)自行規(guī)定。　　(二)調(diào)進(jìn)外匯用人民幣支付的外匯價(jià)差，借(增)記本科目，貸(減)記“銀行存款”等科目。　　第129號(hào)科目　材料成本差異　　(一)本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。建設(shè)單位轉(zhuǎn)記入本科目的借(增)方