【正文】 要求和內控制度所需的證據。（四）與業(yè)務、財務和管理等相關信息的真實、準確、及時、完整相關的信息系統(tǒng)風險、會計與報告風險等。企業(yè)可以在條件成熟時，逐步建立適合自身特點的重大風險預警機制，設立風險預警指標體系，以提升整體風險評估的質量和時效性。企業(yè)應當至少每年開展一次系統(tǒng)全面的風險評估，并鼓勵各個層級的管理人員和全體員工參與風險信息的提供以及風險評估的討論。評估對象可以是整個組織或某個職能，也可以是某個業(yè)務領域、某個產品或某個具體事項。既可以在組織內系統(tǒng)全面同步開展，也可以采取分步實施的方法分階段、分模塊開展推進。第十三條 【內控建設規(guī)劃】企業(yè)應當對內部控制的長期建設和持續(xù)管理進行合理規(guī)劃，包括落實內部控制工作的具體責任、界定內部控制建設階段目標、明確推進方式、合理配置資源等，以確保階段性建設成果的延續(xù)性以及避免所投入成本的浪費。第十條 【內控建設工作責任】企業(yè)可以設置專門部門、崗位或者指定適當的部門、人員，具體負責組織協調和推動內部控制的建立、實施以及更新完善工作。（五）持續(xù)運行原則。（三）實質重于形式原則。企業(yè)建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：（一）風險導向原則。（六）成本效益原則。（四）適應性原則。（2） 全員參與原則。企業(yè)應對內部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制體系的有效性，識別內部控制缺陷并及時督促改進。信息與溝通是實施內部控制的必要條件。（三）控制活動。控制環(huán)境是內部控制體系建立和實施以及保障其持續(xù)有效的基礎，一般應包括組織結構、授權分工、問責制、人力資源管理、績效管理、企業(yè)文化等內容和相關機制。已經執(zhí)行《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及配套指引的企業(yè)，不得轉為執(zhí)行本規(guī)范。第一章 總則第一條 【目的和依據】為幫助小型企業(yè)建立和實施有效的內部控制，提高經營管理水平和風險防范及應對能力，促進小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和其他有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 【小型企業(yè)特征】本規(guī)范所稱小型企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)），是指在中華人民共和國境內依法設立的、符合以下主要特征的小規(guī)模企業(yè)：（一）由擁有多數所有權的人員管理企業(yè)；（二）機構設置簡單，管理層級較少；（三）業(yè)務線較少且每條業(yè)務線中產品較少；（四）信息系統(tǒng)較為簡單；（五）員工數量較少，部分員工一人身兼多崗；（六）其他法律法規(guī)有明確規(guī)定的。第四條 【內控定義】本規(guī)范所稱內部控制，是指由企業(yè)全員共同實施的，以風險評估為基礎，通過建立和實施內部控制措施、監(jiān)督評價和保障機制，旨在實現控制目標的過程。（二）風險評估?？刂苹顒邮菫楣芾盹L險而建立和實施的一系列政策、制度、程序和措施。企業(yè)應及時、準確地收集、傳遞與風險和控制相關的信息，并確保其在企業(yè)內部以及企業(yè)與外部之間實現有效溝通。在整體有效的內部控制體系中，上述要素一般應同時存在并能持續(xù)運行。各級人員都是企業(yè)之本，只有他們的充分參與，才能使他們的才干為企業(yè)帶來收益，為企業(yè)內控制度的有效實施提供保證。內部控制應當與企業(yè)發(fā)展階段、經營規(guī)模、管理水平、資源狀況等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。內部控制應當權衡投入與回報的匹配，以合理的成本實現預期的控制目標。內部控制應當以風險為出發(fā)點，重點關注會對企業(yè)內部控制目標的實現造成重大影響的高風險領域。內部控制應當注重風險管理的實際效果，而不拘泥于特定的表現形式和實現手段。內部控制應形成建立、實施、監(jiān)督及持續(xù)改進的管理閉環(huán)，以確保內部控制五個要素同時存在并能持續(xù)運行。第十一條 【控制工作責任】企業(yè)應確定各項風險和控制活動的責任人，并明確其在相關風險和控制活動的建立、實施和日常管理等方面的職責，確保其能負責相關風險管理和控制活動的及時有效運行，并能對所發(fā)現的問題進行調查和采取相應的整改行動。第十四條 【內控階段性目標設定】企業(yè)可以綜合評估自身戰(zhàn)略安排、資源條件、管理水平以及外部監(jiān)管要求，合理確定分階段的工作目標。第二節(jié) 建設程序和內容第十六條 【總述】企業(yè)應以風險為導向確定內部控制體系建設的領域，建立良好的內部控制環(huán)境，通過設計相應的控制活動或對現有的控制活動進行梳理、完善和優(yōu)化，確保內部控制體系有效并持續(xù)運行。第十九條 【風險評估的內容】企業(yè)應結合自身不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展的情況，持續(xù)評估各類風險對內部控制目標的實現所造成的預期影響，包括風險發(fā)生的可能性、風險發(fā)生后可能的影響程度以及相應影響預計會持續(xù)的時間。企業(yè)在風險、業(yè)務等發(fā)生快速變化以及需要對重大事項進行決策時，應考慮相應增加風險評估的頻率。第二十二條 【需關注的風險】企業(yè)應持續(xù)關注對其內部控制目標的實現可能造成重大影響的內外部風險及其變化，如：（一）與經營的合法合規(guī)相關的政策風險、舞弊風險、違法違規(guī)風險等。第二十三條 【控制活動總體】企業(yè)應當結合風險評估結果，考慮其所處的行業(yè)特點、業(yè)務復雜程度、員工操作習慣等，采用預防性控制與發(fā)現性控制相結合的方法，在重要業(yè)務流程中選擇和執(zhí)行不相容職責分離控制、授權審批控制、信息技術控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評等適當的控制活動，將風險降低到可接受的水平。在設計控制活動時，企業(yè)應能明確具體的實施要求和工作標準，包括但不限于明確控制責任人、控制頻率、控制執(zhí)行方式、控制痕跡的保留等，以確保可以正確理解和執(zhí)行該內部控制，并對其進行檢查。第二十七條 【與現有管理體系相結合】不排除有些企業(yè)已做了ISO9001認證，認證體系文件中與內控重疊的部分應直接應用過來即可。對于無法實現職責分離的關鍵敏感職能，企業(yè)還可考慮強化相應的檢查要求，防止因兼崗而可能造成的控制缺失或無效。企業(yè)應當考慮建立相應的控制措施來降低管理層凌駕的風險，包括建設高度尊重誠信和道德價值觀的企業(yè)文化、設計和實施有效的舉報機制、建立健全符合企業(yè)自身實際情況的內部審計職能等。對于注冊會計師審計固然重要，但是其可靠程度令人質疑。舞弊事項一旦發(fā)生，應針對舞弊案件進行及時調查、處理、報告和補救。第三十五條 【監(jiān)督人員要求】企業(yè)應當選用具備勝任能力的人員履行內部控制的監(jiān)督職能，且監(jiān)督人員不得由控制執(zhí)行人員兼任。監(jiān)督方法包括但不限于在業(yè)務流程中嵌入檢查、分析、審核等實時監(jiān)督活動，以及獨立的經營分析、抽查、重新執(zhí)行、專項檢查等活動及其組合，以發(fā)現內部控制的設計和執(zhí)行缺陷。第三十八條 【監(jiān)督重點】企業(yè)監(jiān)督應重點關注的領域包括但不限于：（一） 高風險領域；（二） 人員勝任能力不足的領域；（三） 關鍵崗位人才流失的領域；（四） 與新開展的業(yè)務、新采用的技術、新進或新調整崗位的人員相關的領域；（五） 無法實現職責分離的領域；（六） 同業(yè)已發(fā)生新問題的領域；（七） 重大的例外事項；（八） 其他法律法規(guī)要求監(jiān)督的領域。重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標。對于無法整改或無法及時整改的缺陷，應評估相關人員的勝任能力以及內部控制設計的合理性，進而對內部控制活動做出相應更新調整，推動企業(yè)內部控制體系的持續(xù)完善和優(yōu)化。企業(yè)可以根據評價結果編制內部控制評價報告，提交企業(yè)主要負責人審閱。企業(yè)主要負責人應以身作則、率先垂范，通過其自身言行傳達企業(yè)文化。企業(yè)可以鼓勵員工通過業(yè)務數據分析，利益相關方的反饋、市場的反應等渠道直接獲取第一手信息，并及時傳遞到企業(yè)管理人員供其進一步甄別、分析和決策。第四十八條 【人力資源政策】企業(yè)應當明確和實施有利于可持續(xù)發(fā)展的、符合相關法律法規(guī)的人力資源政策，吸引、培養(yǎng)和留用符合企業(yè)要求的人才，實現人力資源的合理配置。第五十條 【內控問責】企業(yè)應當結合業(yè)務特點建立有效的內部控制問責機制，將內部控制的相關責任傳達、落實到部門和員工，并將對內部控制實施的考核納入企業(yè)績效考核的范圍，促進內部控制的有效實施。說明：筆者通過對YT區(qū)CBY村所推行舊村改造工程進行的調查，并查閱了該村有關資料，對其從“舊村改造樂業(yè)工程”的第一個項目（XYSM項目）轉型而來的THSG實業(yè)有限公司進行財務的核算與管理所設想的一套制度?；矩攧漳繕耍汉侠砝孟∪钡馁Y源，統(tǒng)籌兼顧各方利益，追求股東財富最大化。財務管理工作應遵循的原則資源配置原則成本—效益原則公司費用支出應遵循“一支筆”原則，呈報總經理審批。單項費用支出在800元以內（含800元），由部門負責人審核，分管副總經理審批。單項費用支出超過1500元的，用款部門除提交申請單外，還應出具可行性計劃或其他有效證明，經部門負責人、分管副總經理、財務總監(jiān)審核后，報總經理審批。工資薪金發(fā)放前，應由部門負責人、行政部負責人、分管副總經理審核，財務總監(jiān)審查，報總經理批準。公司不應承擔屬于員工個人的下列支出：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。業(yè)務經辦人填寫“費用報銷單”時，應字跡清楚，不得出現涂抹、墨點等；應使用正楷或行楷字體，不得使用行草、草書等字體。差旅費的證明材料應包括：出差人員的姓名、地點、時間、任務、費用標準、支付憑證等。c)貨幣資金內部控制規(guī)范按編號順序簽發(fā)并登記《支票登記表》。財務專用章應由授權的專人自行保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。應建立固定資產臺帳、卡片，并詳細載明固定資產之名稱、類別、規(guī)格型號、原值、折舊情況、預計殘值、維護保養(yǎng)等情況。固定資產應按其成本入帳。財務人員依照《企業(yè)會計準則——固定資產》之規(guī)定提取折舊。對盤盈或盤虧的固定資產，根據董事會的批準決定，依《企業(yè)會計準則——固定資產》之規(guī)定進行財務處理。利潤分配應兼顧集體、村民、經營者、員工等多方面的利益，能推動公司發(fā)展和調動村民、員工積極性的原則。提取任意盈余公積金。，當年沒有可供分配的利潤時，不應向股東分配利潤，但股東大會決議另有規(guī)定的除外。會計人員應先依據董事會初步審議通過的利潤分配方案進行帳務處理；待股東大會召開后，再依據股東大會批準的利潤分配方案進行帳務調整，并據此方案按規(guī)定