【正文】 要求和內(nèi)控制度所需的證據(jù)。（四）與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理等相關(guān)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整相關(guān)的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)與報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)可以在條件成熟時(shí)，逐步建立適合自身特點(diǎn)的重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，以提升整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的質(zhì)量和時(shí)效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每年開(kāi)展一次系統(tǒng)全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并鼓勵(lì)各個(gè)層級(jí)的管理人員和全體員工參與風(fēng)險(xiǎn)信息的提供以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的討論。評(píng)估對(duì)象可以是整個(gè)組織或某個(gè)職能，也可以是某個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、某個(gè)產(chǎn)品或某個(gè)具體事項(xiàng)。既可以在組織內(nèi)系統(tǒng)全面同步開(kāi)展，也可以采取分步實(shí)施的方法分階段、分模塊開(kāi)展推進(jìn)。第十三條 【內(nèi)控建設(shè)規(guī)劃】企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的長(zhǎng)期建設(shè)和持續(xù)管理進(jìn)行合理規(guī)劃，包括落實(shí)內(nèi)部控制工作的具體責(zé)任、界定內(nèi)部控制建設(shè)階段目標(biāo)、明確推進(jìn)方式、合理配置資源等，以確保階段性建設(shè)成果的延續(xù)性以及避免所投入成本的浪費(fèi)。第十條 【內(nèi)控建設(shè)工作責(zé)任】企業(yè)可以設(shè)置專門(mén)部門(mén)、崗位或者指定適當(dāng)?shù)牟块T(mén)、人員，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)和推動(dòng)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施以及更新完善工作。（五）持續(xù)運(yùn)行原則。（三）實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。（六）成本效益原則。（四）適應(yīng)性原則。（2） 全員參與原則。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的有效性，識(shí)別內(nèi)部控制缺陷并及時(shí)督促改進(jìn)。信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的必要條件。（三）控制活動(dòng)。控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系建立和實(shí)施以及保障其持續(xù)有效的基礎(chǔ)，一般應(yīng)包括組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)分工、問(wèn)責(zé)制、人力資源管理、績(jī)效管理、企業(yè)文化等內(nèi)容和相關(guān)機(jī)制。已經(jīng)執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本規(guī)范。第一章 總則第一條 【目的和依據(jù)】為幫助小型企業(yè)建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)對(duì)能力，促進(jìn)小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 【小型企業(yè)特征】本規(guī)范所稱小型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)），是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、符合以下主要特征的小規(guī)模企業(yè)：（一）由擁有多數(shù)所有權(quán)的人員管理企業(yè)；（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，管理層級(jí)較少；（三）業(yè)務(wù)線較少且每條業(yè)務(wù)線中產(chǎn)品較少；（四）信息系統(tǒng)較為簡(jiǎn)單；（五）員工數(shù)量較少，部分員工一人身兼多崗；（六）其他法律法規(guī)有明確規(guī)定的。第四條 【內(nèi)控定義】本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指由企業(yè)全員共同實(shí)施的，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，通過(guò)建立和實(shí)施內(nèi)部控制措施、監(jiān)督評(píng)價(jià)和保障機(jī)制，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？刂苹顒?dòng)是為管理風(fēng)險(xiǎn)而建立和實(shí)施的一系列政策、制度、程序和措施。企業(yè)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與風(fēng)險(xiǎn)和控制相關(guān)的信息，并確保其在企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)與外部之間實(shí)現(xiàn)有效溝通。在整體有效的內(nèi)部控制體系中，上述要素一般應(yīng)同時(shí)存在并能持續(xù)運(yùn)行。各級(jí)人員都是企業(yè)之本，只有他們的充分參與，才能使他們的才干為企業(yè)帶來(lái)收益，為企業(yè)內(nèi)控制度的有效實(shí)施提供保證。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)發(fā)展階段、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理水平、資源狀況等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡投入與回報(bào)的匹配，以合理的成本實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成重大影響的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效果，而不拘泥于特定的表現(xiàn)形式和實(shí)現(xiàn)手段。內(nèi)部控制應(yīng)形成建立、實(shí)施、監(jiān)督及持續(xù)改進(jìn)的管理閉環(huán)，以確保內(nèi)部控制五個(gè)要素同時(shí)存在并能持續(xù)運(yùn)行。第十一條 【控制工作責(zé)任】企業(yè)應(yīng)確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和控制活動(dòng)的責(zé)任人，并明確其在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和控制活動(dòng)的建立、實(shí)施和日常管理等方面的職責(zé)，確保其能負(fù)責(zé)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制活動(dòng)的及時(shí)有效運(yùn)行，并能對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查和采取相應(yīng)的整改行動(dòng)。第十四條 【內(nèi)控階段性目標(biāo)設(shè)定】企業(yè)可以綜合評(píng)估自身戰(zhàn)略安排、資源條件、管理水平以及外部監(jiān)管要求，合理確定分階段的工作目標(biāo)。第二節(jié) 建設(shè)程序和內(nèi)容第十六條 【總述】企業(yè)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向確定內(nèi)部控制體系建設(shè)的領(lǐng)域，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，通過(guò)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制活動(dòng)或?qū)ΜF(xiàn)有的控制活動(dòng)進(jìn)行梳理、完善和優(yōu)化，確保內(nèi)部控制體系有效并持續(xù)運(yùn)行。第十九條 【風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容】企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展的情況，持續(xù)評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)所造成的預(yù)期影響，包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能的影響程度以及相應(yīng)影響預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)的時(shí)間。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)等發(fā)生快速變化以及需要對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行決策時(shí)，應(yīng)考慮相應(yīng)增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的頻率。第二十二條 【需關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)】企業(yè)應(yīng)持續(xù)關(guān)注對(duì)其內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能造成重大影響的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)及其變化，如：（一）與經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)相關(guān)的政策風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)、違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。第二十三條 【控制活動(dòng)總體】企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，考慮其所處的行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、員工操作習(xí)慣等，采用預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，在重要業(yè)務(wù)流程中選擇和執(zhí)行不相容職責(zé)分離控制、授權(quán)審批控制、信息技術(shù)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)等適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。在設(shè)計(jì)控制活動(dòng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)能明確具體的實(shí)施要求和工作標(biāo)準(zhǔn)，包括但不限于明確控制責(zé)任人、控制頻率、控制執(zhí)行方式、控制痕跡的保留等，以確?？梢哉_理解和執(zhí)行該內(nèi)部控制，并對(duì)其進(jìn)行檢查。第二十七條 【與現(xiàn)有管理體系相結(jié)合】不排除有些企業(yè)已做了ISO9001認(rèn)證，認(rèn)證體系文件中與內(nèi)控重疊的部分應(yīng)直接應(yīng)用過(guò)來(lái)即可。對(duì)于無(wú)法實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離的關(guān)鍵敏感職能，企業(yè)還可考慮強(qiáng)化相應(yīng)的檢查要求，防止因兼崗而可能造成的控制缺失或無(wú)效。企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮建立相應(yīng)的控制措施來(lái)降低管理層凌駕的風(fēng)險(xiǎn)，包括建設(shè)高度尊重誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的企業(yè)文化、設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的舉報(bào)機(jī)制、建立健全符合企業(yè)自身實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)職能等。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)固然重要，但是其可靠程度令人質(zhì)疑。舞弊事項(xiàng)一旦發(fā)生，應(yīng)針對(duì)舞弊案件進(jìn)行及時(shí)調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救。第三十五條 【監(jiān)督人員要求】企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用具備勝任能力的人員履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，且監(jiān)督人員不得由控制執(zhí)行人員兼任。監(jiān)督方法包括但不限于在業(yè)務(wù)流程中嵌入檢查、分析、審核等實(shí)時(shí)監(jiān)督活動(dòng)，以及獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)分析、抽查、重新執(zhí)行、專項(xiàng)檢查等活動(dòng)及其組合，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行缺陷。第三十八條 【監(jiān)督重點(diǎn)】企業(yè)監(jiān)督應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域包括但不限于：（一） 高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；（二） 人員勝任能力不足的領(lǐng)域；（三） 關(guān)鍵崗位人才流失的領(lǐng)域；（四） 與新開(kāi)展的業(yè)務(wù)、新采用的技術(shù)、新進(jìn)或新調(diào)整崗位的人員相關(guān)的領(lǐng)域；（五） 無(wú)法實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離的領(lǐng)域；（六） 同業(yè)已發(fā)生新問(wèn)題的領(lǐng)域；（七） 重大的例外事項(xiàng)；（八） 其他法律法規(guī)要求監(jiān)督的領(lǐng)域。重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。對(duì)于無(wú)法整改或無(wú)法及時(shí)整改的缺陷，應(yīng)評(píng)估相關(guān)人員的勝任能力以及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)做出相應(yīng)更新調(diào)整，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的持續(xù)完善和優(yōu)化。企業(yè)可以根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，提交企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審閱。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)以身作則、率先垂范，通過(guò)其自身言行傳達(dá)企業(yè)文化。企業(yè)可以鼓勵(lì)員工通過(guò)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，利益相關(guān)方的反饋、市場(chǎng)的反應(yīng)等渠道直接獲取第一手信息，并及時(shí)傳遞到企業(yè)管理人員供其進(jìn)一步甄別、分析和決策。第四十八條 【人力資源政策】企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確和實(shí)施有利于可持續(xù)發(fā)展的、符合相關(guān)法律法規(guī)的人力資源政策，吸引、培養(yǎng)和留用符合企業(yè)要求的人才，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置。第五十條 【內(nèi)控問(wèn)責(zé)】企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立有效的內(nèi)部控制問(wèn)責(zé)機(jī)制，將內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任傳達(dá)、落實(shí)到部門(mén)和員工，并將對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的考核納入企業(yè)績(jī)效考核的范圍，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。說(shuō)明：筆者通過(guò)對(duì)YT區(qū)CBY村所推行舊村改造工程進(jìn)行的調(diào)查，并查閱了該村有關(guān)資料，對(duì)其從“舊村改造樂(lè)業(yè)工程”的第一個(gè)項(xiàng)目（XYSM項(xiàng)目）轉(zhuǎn)型而來(lái)的THSG實(shí)業(yè)有限公司進(jìn)行財(cái)務(wù)的核算與管理所設(shè)想的一套制度?；矩?cái)務(wù)目標(biāo)：合理利用稀缺的資源，統(tǒng)籌兼顧各方利益，追求股東財(cái)富最大化。財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)遵循的原則資源配置原則成本—效益原則公司費(fèi)用支出應(yīng)遵循“一支筆”原則，呈報(bào)總經(jīng)理審批。單項(xiàng)費(fèi)用支出在800元以內(nèi)（含800元），由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，分管副總經(jīng)理審批。單項(xiàng)費(fèi)用支出超過(guò)1500元的，用款部門(mén)除提交申請(qǐng)單外，還應(yīng)出具可行性計(jì)劃或其他有效證明，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，報(bào)總經(jīng)理審批。工資薪金發(fā)放前，應(yīng)由部門(mén)負(fù)責(zé)人、行政部負(fù)責(zé)人、分管副總經(jīng)理審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)審查，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。公司不應(yīng)承擔(dān)屬于員工個(gè)人的下列支出：娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填寫(xiě)“費(fèi)用報(bào)銷單”時(shí)，應(yīng)字跡清楚，不得出現(xiàn)涂抹、墨點(diǎn)等；應(yīng)使用正楷或行楷字體，不得使用行草、草書(shū)等字體。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員的姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。c)貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范按編號(hào)順序簽發(fā)并登記《支票登記表》。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由授權(quán)的專人自行保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳、卡片，并詳細(xì)載明固定資產(chǎn)之名稱、類別、規(guī)格型號(hào)、原值、折舊情況、預(yù)計(jì)殘值、維護(hù)保養(yǎng)等情況。固定資產(chǎn)應(yīng)按其成本入帳。財(cái)務(wù)人員依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》之規(guī)定提取折舊。對(duì)盤(pán)盈或盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，根據(jù)董事會(huì)的批準(zhǔn)決定，依《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》之規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。利潤(rùn)分配應(yīng)兼顧集體、村民、經(jīng)營(yíng)者、員工等多方面的利益，能推動(dòng)公司發(fā)展和調(diào)動(dòng)村民、員工積極性的原則。提取任意盈余公積金。，當(dāng)年沒(méi)有可供分配的利潤(rùn)時(shí)，不應(yīng)向股東分配利潤(rùn)，但股東大會(huì)決議另有規(guī)定的除外。會(huì)計(jì)人員應(yīng)先依據(jù)董事會(huì)初步審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案進(jìn)行帳務(wù)處理；待股東大會(huì)召開(kāi)后，再依據(jù)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，并據(jù)此方案按規(guī)定