【正文】 反映本年全年各項(xiàng)資金運(yùn)動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃紅雙線。年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。因?yàn)椋热荒昴┦怯杏囝~的賬戶，其余額應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，否則，容易混淆有余額的賬戶和沒有余額賬戶的區(qū)別。但有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。四、會計(jì)報表的編制 結(jié)賬后，會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)總賬本期發(fā)生額和期末余額編制會計(jì)科目發(fā)生額試算平衡表，即全部賬戶的借方本期發(fā)生額之和等于全部賬戶貸方本期發(fā)生額之和，然后再編制期末余額表，并使全部賬戶的借方期末余額之和等于全部賬戶的貸方期末余額之和。其中“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬賬戶期末余額之和填列。“長期投資”、“長期借款”項(xiàng)目中已扣除一年內(nèi)到期的部分。（二） 利潤表的編制利潤表中金額欄的“本月數(shù)”反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額。本教材年初起至11月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額見第三章。一般應(yīng)當(dāng)以總額反映，從而全面揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。（注：以12月處余額作為年初數(shù)，以12月末余額作為年末數(shù)）五、財務(wù)報告的分析與評價根據(jù)比率分析法和比較分析法分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。附： 部分會計(jì)科目表序號 科目名稱1 現(xiàn)金2 銀行存款3 其他貨幣資金——外埠存款——工行上海市支行4 短期投資5 應(yīng)收票據(jù)——大興化工商店6 ——新新公司7 應(yīng)收賬款——山湖工廠8 ——上海市化工公司9 ——三江公司10 ——西海公司11 壞賬準(zhǔn)備12 其他應(yīng)收款——劉明13 ——保證金14 物資采購——甲材料15 ——乙材料16 原材料——甲材料17 ——乙材料18 ——丙材料19 ——丁材料20 包裝物——木箱21 低值易耗品——工作服22 材料成本差異——甲材料23 ——乙材料24 庫存商品——A產(chǎn)品25 ——B產(chǎn)品26 ——C產(chǎn)品27 待攤費(fèi)用28 長期股權(quán)投資——G公司股票29 長期債權(quán)投資——國庫券30 長期股權(quán)投資——H公司31 固定資產(chǎn)32 累計(jì)折舊33 固定資產(chǎn)清理34 在建工程——A設(shè)備安裝工程35 ——工程物資36 無形資產(chǎn)——專利權(quán)37 待處理財產(chǎn)損溢38 短期借款——市工商銀行39 應(yīng)付票據(jù)——蓮一公司40 應(yīng)付賬款——蓮一公司41 ——豐城貿(mào)易公司42 ——暫估應(yīng)付款43 預(yù)收賬款44 其他應(yīng)付款——教育經(jīng)費(fèi)45 ——水電費(fèi)46 ——房租47 ——劉明48 ——工會經(jīng)費(fèi)49 ——煤氣費(fèi)50 應(yīng)付工資51 應(yīng)付福利費(fèi)52 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額53 ——銷項(xiàng)稅額54 ——已交稅金55 ——應(yīng)交所得稅56 應(yīng)付利潤57 長期借款——市建設(shè)銀行58 實(shí)收資本——C公司59 ——國家資本金60 ——D公司法人資本金61 盈余公積——法定盈余公積62 ——公益金63 本年利潤64 利潤分配——應(yīng)付利潤65 ——盈余公積66 ——未分配利潤67 生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品68 ——B產(chǎn)品69 ——C產(chǎn)品70 ——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間71 ——供水車間72 制造費(fèi)用——一車間73 ——二車間74 主營業(yè)務(wù)收入75 主營業(yè)務(wù)成本76 營業(yè)費(fèi)用77 其他業(yè)務(wù)收入78 其他業(yè)務(wù)支出79 所得稅80 管理費(fèi)用81 財務(wù)費(fèi)用82 投資收益83 營業(yè)外收入84 營業(yè)外支出第三章 企業(yè)會計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)資料本《實(shí)驗(yàn)教程》是以吉澳公司十二月份的經(jīng)營業(yè)務(wù)為實(shí)驗(yàn)資料。（一） 性質(zhì)：國有企業(yè)，一般納稅人。（三） 開戶銀行：工商銀行南昌市支行（四） 賬號：666666（五） 納稅人登記號：623588（六） 生產(chǎn)、管理及服務(wù)機(jī)構(gòu)：二個基本生產(chǎn)車間：一車間和二車間。機(jī)修車間30人。管理部門：廠長辦公室3人；供應(yīng)科10人（其中倉庫4人）；財務(wù)科5人。（七） 法人代表：廠長劉大林。二車間生產(chǎn)B產(chǎn)品和C產(chǎn)品。單步驟大量生產(chǎn)各主要產(chǎn)品。（二） 庫存現(xiàn)金限額為3000元。（四） 材料目錄中規(guī)定：甲材料每千克計(jì)劃單位成本為92元。其他材料及包裝物、低值易耗品均采用實(shí)際成本計(jì)價。領(lǐng)用低值易耗品采用一次攤銷法。％，機(jī)器月折舊率為1％，％。按當(dāng)月應(yīng)付工資數(shù)進(jìn)行分配，并作為計(jì)提福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。（八） 壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款的3‰計(jì)提。生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，在產(chǎn)品完工程度為50％。會計(jì)工作組織采用集中核算方式，有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明晰分類核算、總分類核算和會計(jì)報表等會計(jì)工作，都集中在會計(jì)科完成，全部會計(jì)核算共分為十個實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目進(jìn)行。（二）實(shí)驗(yàn)資料吉澳公司2002年11月30日總分類賬各賬戶期初余額見下表：科目名稱借方金額科目名稱貸方金額庫存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備原材料材料成本差異庫存商品其他應(yīng)收款長期投資無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊35001250000400001500020000－60068050050040000080005000001000001920000－192000短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（所得稅）長期借款實(shí)收資本盈余公積本年利潤44900020000015900－2000002000003200000200000680000合計(jì)4744900合計(jì)4744900實(shí)驗(yàn)要求及步驟：根據(jù)上述賬戶余額設(shè)置和啟用總分類賬簿?！百~簿啟用及接交表”和“ 賬戶目錄”。根據(jù)日記賬，各明細(xì)分類賬戶的余額設(shè)置和啟用賬簿。 設(shè)置和啟用賬簿的基本步驟：。（對月初無余額的賬戶，也因按會計(jì)科目編號順序在賬簿中開設(shè)賬戶）。2． 熟悉記賬憑證的種類及基本內(nèi)容，明確記賬憑證的填制要求，培養(yǎng)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力，掌握記賬憑證的填制方法。(2) 2日，向豐城市物資公司購入甲材料2 000千克，90元，增值稅稅率17%，用信匯方式支付貨款。(3) 2日，向豐城市貿(mào)易公司購入乙材料800千克，220元，增值稅率17%，款項(xiàng)暫欠。(5) 2日，甲、乙兩種材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。(7) 3日，將銀行承兌匯票交給蓮一公司，抵付前欠貨款。(8) 3日，采購員劉明借支差旅費(fèi)2 000元，用現(xiàn)金支票支付。(10) 3日，用現(xiàn)金支付職工李三困難補(bǔ)助500元。市場物資公司開戶行：工行北京西路分理處；賬號：444555。東山機(jī)床廠開戶行：工行青云分理處；賬號：3444555。(14) 5日，用現(xiàn)金支付窗戶維修費(fèi)90元，其中一車間60元，廠辦公樓30元。市百貨公司開戶行：工行南昌市支行；賬號：555666。(17) 5日，二車間領(lǐng)用乙材料1 000千克，用于生產(chǎn)B產(chǎn)品和C產(chǎn)品。(18) 6日，發(fā)出丙材料30千克，其中機(jī)修車間10千克，供水車間20千克。(20) 6日，結(jié)轉(zhuǎn)已售甲材料成本。(22) 7日，用支票支付上項(xiàng)固定資產(chǎn)清理費(fèi)用給建興公司1 000元。(23) 7日，結(jié)轉(zhuǎn)出售機(jī)器損益。該公司賬號：595959；開戶行：建行城南分理處。(26) 9日，機(jī)修車間張強(qiáng)報銷工具一套，價款100元，用現(xiàn)金支付。(28) 10日，將款項(xiàng)10 000元匯往上海市工商銀行，開立采購專戶，以采購員劉明的姓名為戶名。(30) 10日，職工羅英報銷醫(yī)藥費(fèi)800元，以現(xiàn)金支票支付。(32) 11日，第二車間領(lǐng)用包裝用木箱50個。木器廠開戶行：工行青山路分理處；賬號：865636。(34) 12日，成品庫領(lǐng)用包裝用木箱180個。經(jīng)查電表確定：一車間生產(chǎn)用電1 500元，照明用電500元；二車間B產(chǎn)品生產(chǎn)用電800元，照明用電200元；機(jī)修車間耗電500元，供水車間用電