【正文】 第一章 企業(yè)會計學(xué)網(wǎng)絡(luò)實驗活動的意義 企業(yè)會計學(xué)網(wǎng)絡(luò)實驗，是在計算機(jī)環(huán)境下以一個模擬的工業(yè)企業(yè)一個月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，要求參加企業(yè)會計學(xué)網(wǎng)絡(luò)實驗活動的學(xué)生從建賬開始，經(jīng)過填制與審核原始憑證，填制記賬憑證，登記賬簿，進(jìn)行賬賬、賬證核對、結(jié)賬，編制報表，分析與評價財務(wù)報告的教學(xué)活動。通過本網(wǎng)絡(luò)實驗，學(xué)生參加了一次現(xiàn)代化企業(yè)會計核算的操作全過程。 企業(yè)會計學(xué)網(wǎng)絡(luò)實驗活動的意義有如下幾個方面： 促進(jìn)實踐與理論的結(jié)合 從目前學(xué)生的現(xiàn)狀來看，因為對實驗的了解不足，對處理眼花繚亂的會計業(yè)務(wù)一時難以下手。這就是說，理論與實踐之間有個過渡和結(jié)合的問題。因此，作為學(xué)校應(yīng)在這方面作些努力。 學(xué)生在校學(xué)習(xí)了不少財會方面的理論知識，他們的理論知識是系統(tǒng)化的，是在專業(yè)知識結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)進(jìn)行研討學(xué)習(xí)的。但是，另一方面，在一部分學(xué)生的腦海中，知識的連貫性不強(qiáng)，對于實踐中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)性認(rèn)識不足，這是學(xué)生普遍性的弱點之一。 總之，企業(yè)會計學(xué)網(wǎng)絡(luò)實驗課程就是為了解決學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中有個從理論到實踐的問題而設(shè)置的。 可加深對理論知識的理解 參加會計實驗活動的學(xué)生較全面地、具體地接觸了這一次規(guī)范化的會計實踐活動后，對會計核算、會計分析有一個較完整的感性認(rèn)識。同時，他們在實驗過程中，進(jìn)行歸納、總結(jié)，可加深對已學(xué)理論知識的理解，從實踐的角度去驗證理論知識。 可強(qiáng)化會計操作基本功的訓(xùn)練 會計操作手段有多種，目前我國主要有兩種：一種是手工操作，要求學(xué)生有一定的文字表述和運用數(shù)字的能力，并以算盤為基本工具，處理會計業(yè)務(wù)；另一種是計算機(jī)操作，要求學(xué)生不僅要有手工操作的基本技能，還要求學(xué)生具有計算機(jī)語言、計算機(jī)操作等基本功。 本教程采用以計算機(jī)操作為主，手工為輔的方式，促使學(xué)生強(qiáng)化自身基本功的訓(xùn)練，將來在實際工作崗位中有較強(qiáng)的適應(yīng)性。 可提高學(xué)生的動手能力 我們的學(xué)生通過專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，具有一定的理論知識，但動手能力相對而言是不足的。從實驗結(jié)果來看，效果是比較明顯的。凡是參加過企業(yè)會計學(xué)網(wǎng)絡(luò)實驗活動的學(xué)生，動手能力都得到了較大的提高。第二章 企業(yè)會計學(xué)網(wǎng)絡(luò)實驗的程序和要求一、建賬建賬時，應(yīng)先填寫賬簿啟用表，然后在賬頁上端的正中橫線上寫上一級科目名稱，將明細(xì)科目寫在賬頁的右上角或左上角上，以確定賬戶名稱同時填上期初余額。（一） 總賬總賬可選用訂本式賬簿，也可選用活頁式賬簿。具體選擇哪一種應(yīng)根據(jù)本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而定。訂本式便于保管，適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位；活頁式適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的單位。在實際工作中，大部分單位的總賬都是采用訂本式賬簿。在模擬實驗時，為節(jié)約經(jīng)費，可采用活頁式賬簿。 總賬上各會計科目的排列，應(yīng)按照會計科目的編號順序分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤依次排列，并填寫總分賬目錄，以便查找。（二） 日記賬日記賬即序時賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記的賬簿。模擬實驗時要設(shè)立現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。根據(jù)現(xiàn)行會計制度規(guī)定，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須采用訂本賬。在一般情況下，其格式可采用三欄式或采用具有對方科目的三欄式賬頁。為了節(jié)省費用，模擬實驗時可采用活頁式賬簿替代實際工作中所用的訂本式賬簿。 其他貨幣資金，一般不設(shè)日記賬進(jìn)行序時核算，只按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。（三） 明細(xì)賬明細(xì)賬的格式主要有“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”、“橫線登記式”等，企業(yè)可結(jié)合本單位具體情況來設(shè)置。根據(jù)本教材所提供的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)開設(shè)以下明細(xì)賬：1．基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬 一車間設(shè)“A產(chǎn)品”明細(xì)賬，二車間設(shè)“B產(chǎn)品”、“C產(chǎn)品”二個明細(xì)賬。明細(xì)賬采用多欄式賬頁按“直接材料”、“直接工資”、“燃料和動力”、“制造費用”、“合計”設(shè)專欄。2．輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬，應(yīng)分別按“機(jī)修車間”、“供水車間”設(shè)二個明細(xì)賬，采用多欄式賬頁，按“原材料”、“工資及福利費”、“燃料和動力”、“其他”等設(shè)專欄。3．制造費用明細(xì)賬 制造費用明細(xì)賬，應(yīng)按基本生產(chǎn)車間分別設(shè)置，即設(shè)立制造費用——一車間；制造費用——二車間二個明細(xì)賬，采用多欄式賬頁，按“工資及福利費”、“折舊費”、“修理費”、“辦公費”、“水電費”、“其他”等設(shè)專欄。4．管理費用明細(xì)賬 采用多欄式賬頁，按“工資及福利費”、“折舊費”、“無形資產(chǎn)攤銷”、“辦公費”、“招待費”、“壞賬準(zhǔn)備”、“差旅費”、“勞動保險費”、“其他”等項目設(shè)專欄。5．本年利潤明細(xì)賬 采用多欄式賬頁，按損益類科目名稱設(shè)專欄；也可采用三欄式賬頁。6．存貨明細(xì)賬 采用數(shù)量金額式賬頁。主要設(shè)立甲材料明細(xì)賬、乙材料明細(xì)賬、丙材料明細(xì)賬、丁材料明細(xì)賬，A產(chǎn)品明細(xì)賬、B產(chǎn)品明細(xì)賬。木箱、工作服明細(xì)賬。7．物資采購明細(xì)賬 采用橫線登記式賬頁。主要設(shè)立甲、乙材料物資采購明細(xì)賬。8．往來結(jié)算類科目明細(xì)賬 采用三欄式賬頁。根據(jù)本教材所提供的資料相應(yīng)開設(shè)。二、編制記賬憑證會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，在填制記賬憑證時，應(yīng)注意以下幾個方面的問題：（一） 憑證的日期在實際工作中，記賬憑證中的日期，是以會計人員填制憑證的當(dāng)天日期來填列的。但在模擬實驗中，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期填寫。（二） 憑證的編號記賬憑證必須連續(xù)編號，不得跳號和重號。編號時，可以按現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬憑證分別連續(xù)編號，也可以不分收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的類別統(tǒng)一編號。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要涉及幾張記賬憑證時，可采用分?jǐn)?shù)編號法編號。例如，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張記賬憑證，則其中第一張憑證編號為1，第二張憑證編號為1。數(shù)的整數(shù)部分為總號，表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順序；其分?jǐn)?shù)部分為分號，其中分母表示該項業(yè)務(wù)共有兩張記賬憑證、分子表示兩張中的第一張或第二張。（三） 摘要的填寫摘要是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡單說明，填寫時要簡明扼要，又要能說明問題。實際工作中摘要欄的填寫有很大隨意性，但不同的業(yè)務(wù)應(yīng)抓住重點進(jìn)行摘要。例如：現(xiàn)金業(yè)務(wù)應(yīng)著重寫明現(xiàn)款收、付的對象和事由。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)著重寫明結(jié)算方式，結(jié)算憑證的號碼，發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)的對象及內(nèi)容。更正錯賬或調(diào)整轉(zhuǎn)賬等要寫明原賬證的日期和憑證編號以及更正或調(diào)整的原因。（四） 附件的處理填制記賬憑證時，凡是應(yīng)附的原始憑證都應(yīng)附在記賬憑證的后面，并立即用大頭針別上，注意不可將二者粘貼在一起，以利憑證的裝訂，記賬憑證上要注明附件張數(shù)，并與所附憑證張數(shù)相符。凡所附憑證面積大于記賬憑證的部分要按記賬憑證的面積折疊整齊，以利保管。（五） 科目匯總表的編制1．科目匯總表的上端“年、月、日起至月、日”及“憑證號”兩項是用來說明匯總范圍的（本次實驗分2次匯總，即1～15日、16～31日）。這是防止重匯、漏匯和依順序?qū)~的關(guān)鍵所在。2．科目匯總表中的會計科目按編號順序排列。本期沒有發(fā)生額的科目不填。3．在計算過程中，如遇有紅字發(fā)生額時，應(yīng)在同一科目，同一方向的藍(lán)字中減去。如紅字大于藍(lán)字時，應(yīng)在匯總表中以紅字填寫其差額，借貸方向不變。三、記賬和結(jié)賬（一） 記賬的依據(jù)明細(xì)賬可根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記銀行存款日記賬，現(xiàn)金日記賬。根據(jù)收款、付款憑證逐日逐筆依順序登記。 總賬根據(jù)科目匯總表登記，總賬上的“月、日”應(yīng)填寫科目總的“月、日”，憑證種類可填“匯”號。同一個會計科目借貸方均有發(fā)生額的應(yīng)填在同一行。（二） 記賬的要求賬登完之后，要立即在記賬憑證的特定位置上打勾，并在記賬憑證的下方記賬欄簽上自己的名字或加蓋印章，以示負(fù)責(zé)。為了保持賬頁的美觀，每一頁的第一筆業(yè)務(wù)的年、月應(yīng)在年、月欄中填寫。只要不跨月，以后本頁再登記時，一律不填月份，只填日期。跨月登記時，應(yīng)在上月的月結(jié)線下的月份欄內(nèi)填寫新的月份。在記賬過程中，一頁賬的最后一行不記賬，只在摘要欄寫上“過次頁”，在下一頁第一行摘要欄寫上“承前頁”，然后按賬戶是否要求結(jié)出發(fā)生額，分別將發(fā)生額和余額結(jié)出并結(jié)轉(zhuǎn)到下頁。具體辦法是：（1）需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的合計數(shù)應(yīng)為本月初始至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)。這樣，可根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)隨時了解本月初始至本頁末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時加計“本月合計”數(shù)。（2）不需結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)，應(yīng)是自年初始至本頁末止的累計數(shù)。這樣，可以從“過次頁”這一欄了解自年初始至本頁末的累計發(fā)生額。也可為年終結(jié)賬時加計“本年累計”提供方便。（3）某些既不需要結(jié)計當(dāng)月發(fā)生額也不需結(jié)計全年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末（倒數(shù)第2行）的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁，但為了驗證月末余額的計算是否正確，可用鉛筆結(jié)出每頁的發(fā)生額。記賬時，要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得用鉛筆和圓珠筆登記（特殊情況除外）。用紅墨水記賬，僅限于3種情況：（1）更正錯賬。（2）在多欄式賬頁登記轉(zhuǎn)出（減少）數(shù)。（3）在余額未設(shè)方向標(biāo)記的情況下登記負(fù)數(shù)。登賬要按序進(jìn)行，不得跳行、隔頁，如出現(xiàn)跳行、隔頁時應(yīng)以“次行（或頁）空白”字樣注銷。登賬時，要求書寫正確、美觀。為防止在賬簿記錄中更正錯誤引起連鎖反應(yīng)（即一個數(shù)字改動了，與之有關(guān)的其他數(shù)字都要隨之改動），除月末和轉(zhuǎn)頁這兩種情況外，其他時候登記賬簿都不要墨水結(jié)出余額，需要及時了解賬戶的余額，應(yīng)用鉛筆寫在余額欄。登記賬簿發(fā)生差錯，應(yīng)按規(guī)定的方法給予更正，不得任意涂改、刮、擦、挖、補(bǔ)。（三） 結(jié)賬結(jié)賬表示一個會計期間的終了。結(jié)賬包括三項內(nèi)容：一是期末結(jié)清收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期的利潤或虧損。二是年終結(jié)清“本年利潤”賬戶。三是月末結(jié)清出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。 結(jié)賬前，需要查明本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對賬項進(jìn)行調(diào)整，還要對賬，具體包括：賬證核對 即各種賬簿記錄與會計憑證核對相符。賬賬核對 即各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字核對相符。包括日記賬與總賬核對，總分類賬與明細(xì)賬核對等。賬實核對 即賬面數(shù)字與實際的物資、款項核對相符。結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采