【正文】 股份制試點企業(yè)會計制度——會計科目和會計報表財會[1992]27號頒布時間：1992523發(fā)文單位：財政部 國家體改委總　說　明　　一、為了加強股份制企業(yè)的會計工作，便于認真貫徹執(zhí)行《股份制試點企業(yè)會計制度》，特制定本制度?！　《?、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準設立的股份制試點企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）?！　∪?、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目。各部門、各企業(yè)不要隨便改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。　　企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號、不填科目名稱?！　∷?、企業(yè)應按本制度和上級部門的規(guī)定，設置和使用會計科目?！　”局贫纫?guī)定的會計科目，企業(yè)沒有相應會計事項的，可以不設。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設或減少某些會計科目?！　γ骷毧颇康脑O置，除本制度已有規(guī)定者外，企業(yè)可以根據(jù)需要，自行規(guī)定?！　∥?、企業(yè)原則上應在規(guī)定時間內(nèi)，按照本制度的規(guī)定編報月份、年度會計報表，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。不得為了趕編報表提前結(jié)帳，不得任意估計數(shù)字，嚴禁弄虛作假，篡改數(shù)字?！　×⒈局贫扔芍腥A人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂?！　∑?、本制度自1992年1月1日起執(zhí)行?！　嬁颇棵Q和編號　?。　⌒蛱枺帯√枺∮嫛】啤∧俊　蛱枺帯√枺∮嫛】啤∧俊　。　　　。　　。?、資產(chǎn)類　　　　‖３５｜２５１｜　　長期借款　　?。保保埃保　‖F(xiàn)金　　　　　‖３６｜２５２｜　　應付債券　　?。玻保埃玻　°y行存款　　　‖３７｜２５３｜　　長期應付款　　　３｜１０３｜　　其他貨幣資金　‖　?。　　。?、股東權益類　　　４｜１１１｜　　應收票據(jù)　　　‖３８｜３０１｜　　股本　　?。担保保玻　諑た睢　　　常梗常保保　」e金　　　６｜１１３｜　　壞帳準備　　　‖４０｜３１２｜　　集體福利基金　　?。罚保保矗　∑渌麘湛睢　　矗保常玻保　±麧櫋　　。福保玻保　≡谕疚镔Y　　　‖４２｜３２２｜　　利潤分配　　?。梗保玻玻　齑娌牧稀　　　　。　　。摹⒊杀绢悺　。保埃保玻常　〉椭狄缀钠贰　　矗常矗埃保　∩a(chǎn)費用　?。保保保玻矗　齑嫔唐贰　　　矗矗矗埃担　」こ淌┕ぁ　。保玻保玻担　∥屑庸の镔Y　‖　　｜　　?。?、損益類　?。保常保矗保　〈龜傎M用　　　‖４５｜５０１｜　　營業(yè)收入　?。保矗保担保　《唐谕顿Y　　　‖４６｜５１１｜　　投資收益　?。保担保担玻　￠L期投資　　　‖４７｜５２１｜　　營業(yè)外收入　?。保叮保叮保　」潭ㄙY產(chǎn)　　　‖４８｜６０１｜　　營業(yè)成本　?。保罚保叮玻　±塾嬚叟f　　　‖４９｜６１１｜　　營業(yè)稅金　?。保福保叮常　」潭ㄙY產(chǎn)清理　‖５０｜６２１｜　　銷售費用　　１９｜１６５｜　　在建工程　　　‖５１｜６３１｜　　管理費用　?。玻埃保罚保　o形資產(chǎn)　　　‖５２｜６４１｜　　財務費用　　２１｜１７２｜　　開辦費　　　　‖５３｜６５１｜　　進貨費用　?。玻玻保罚常　￠L期待攤費用　‖５４｜６７１｜　　營業(yè)外支出　　２３｜１８１｜　　待處理財產(chǎn)損溢‖　?。　　。　　　。　　。?、負債類　　　　‖　　｜　　?。　。玻矗玻埃保　《唐诮杩睢　　　　。　　。　。玻担玻埃玻　镀睋?jù)　　　‖　?。　　。　。玻叮玻埃常　稁た睢　　　　。　　。　。玻罚玻保保　豆べY　　　‖　?。　　。　。玻福玻保玻　÷毠じ＠稹　　。　　。　。玻梗玻保矗　豆衫　　　　。　　。　。常埃玻玻保　欢惤稹　　　　。　　。　。常保玻玻玻　∑渌麘豢睢　　　。　　。　。常玻玻玻常　∑渌麘犊睢　　　。　　。　。常常玻常保　☆A提費用　　　‖　?。　　。　。常矗玻常玻　〈鄱惤稹　　　　。　　。　。　「阶ⅲ骸　∑髽I(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作如下補充：　　、出借包裝物的企業(yè)，可以設置“137包裝物”科目?！　?，可以設置“131調(diào)進外匯價差”科目；調(diào)出外匯的企業(yè)，可以設置“233調(diào)出外匯價差收入”科目?！　。梢栽O置“132分期收款發(fā)出商品”科目；同時設置“234已收分期銷貨款”科目?！　　?40內(nèi)部往來”科目?！　　?34經(jīng)營房”和“135周轉(zhuǎn)房”科目?！　　?36周轉(zhuǎn)材料”科目：“166臨時設施”科目?！　　?33期銷發(fā)出商品”科目：“142待結(jié)算發(fā)行支出”科目：“605發(fā)行業(yè)務支出”科目：“606放映（演出）支出”“241待結(jié)算發(fā)行收入”科目：“505發(fā)行業(yè)務收入”：“506放映（演出）收入”等科目?！　　?07出口退稅收入”科目：“652出口風險支出”科目：“653供貨出口獎勵支出”科目?！　?，同時，可以根據(jù)金融企業(yè)的特點設置專用會計科目進行會計核算?！　∑髽I(yè)設置上述會計科目，以不影響會計核算要求、會計報表指標匯總，以及對外公布的統(tǒng)一會計報表的要求為前提?！　嬁颇渴褂谜f明101現(xiàn)金　　一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。　　二、企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記帳”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐日逐筆登記。每日終了，應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對。　　企業(yè)收付的現(xiàn)金，如有外匯兌換券的，應另行設置外匯兌換券的“現(xiàn)金日記帳”?！　∪?、收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記本科目。　　四、企業(yè)內(nèi)部各車間、各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，不在本科目核算。　　102銀行存款　　一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項。　　二、企業(yè)應按照銀行或其他金融機構名稱、存款種類、分別設置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額。“銀行存款日記帳”的記錄，應與銀行對帳單核對清楚；至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差錯，應及時查明更正。月份終了，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的帳面余額與銀行對帳單余額，調(diào)節(jié)相符；如有不符，屬于銀行對帳單差錯的，應即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記帳差錯或由于企業(yè)漏記的，應由企業(yè)作更正的會計分錄或補記入帳?！　∪?、企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按照銀行有關結(jié)算辦法的規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。　　企業(yè)將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支出銀行存款時，借記有關科目，貸記本科目?！　∷?、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：　　。收款單位應根據(jù)銀行的收帳通知和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票委托書（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收帳通知編制收款憑證?！　?。其中：（1）采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票送交銀行辦理收款后，在收到銀行的收帳通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。（2）采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票、解訖通知連同進帳單送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳，然后根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的支款通知時，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票及解訖通知一并送交銀行，然后根據(jù)銀行的收帳通知編制收款憑證?！　?。收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進帳單送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進帳單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進帳單第一聯(lián)編制收款憑證?！　?。對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進帳單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進帳單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證；對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關原始憑證及時編制付款憑證?！　　Ｊ湛顔挝粚τ趨R入的款項，應在收到銀行的收帳通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證?！　?。收款單位對于托收款項，應在收到銀行的收帳通知時，根據(jù)收帳通知編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，應于規(guī)定的付款期滿的次日，根據(jù)委托收款憑證的付款通知聯(lián)和有關的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作帳務處理；屬于部分拒付的，企業(yè)應在付款期內(nèi)出具部分拒付理由書并退回有關單證，根據(jù)銀行蓋章退回的拒付理由書第一聯(lián)編制部分付款的憑證。　　。收款單位對于托收款項，應在收到銀行的收帳通知時，根據(jù)收帳通知和有關的原始憑證，編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付通知和有關發(fā)票帳單等原始憑證，編制付款憑證；對于既未承付亦未拒付的款項，應于規(guī)定的承付期滿的次日，編制付款憑證?！　?，應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”（不再編制銀行存款收款憑證）。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記帳”和“現(xiàn)金日記帳”（不再編制現(xiàn)金收款憑證）?！　?，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證?！　∥?、企業(yè)應指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應指定專人負責管理。　　企業(yè)不準出租、出借銀行帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。　　六、有外幣存款業(yè)務的企業(yè)，可在本科目下設置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個明細科目?！　∑髽I(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可按業(yè)務發(fā)生當月月初的國家外匯牌價，作為折合率。月份終了，企業(yè)應將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財務費用?！　?03　其他貨幣資金　　一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金?！　《?、外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借記“在途物資”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行結(jié)算戶時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∪?、銀行匯票存款，是指企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)應根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“在途物資”“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∷?、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票帳單等有關憑證，借記“在途物資”、“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∥濉⑵髽I(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　×?、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細帳?！　?11　應收票據(jù)　　一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！　《?、企業(yè)應設置“應收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據(jù)到期收清票款后，應在“應收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷?！　∪⑵髽I(yè)收到的應收票據(jù)，借記本科目，貸記“應收帳款”、“營業(yè)收入”等科目。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。　　四、企業(yè)需要資金，可持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)。企業(yè)應按扣除