【正文】 股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)[1992]27號(hào)頒布時(shí)間：1992523發(fā)文單位：財(cái)政部 國家體改委總　說　明　　一、為了加強(qiáng)股份制企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，便于認(rèn)真貫徹執(zhí)行《股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，特制定本制度。　　二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的股份制試點(diǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）?！　∪?、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目。各部門、各企業(yè)不要隨便改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用?！　∑髽I(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)、不填科目名稱?！　∷摹⑵髽I(yè)應(yīng)按本制度和上級(jí)部門的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目?！　”局贫纫?guī)定的會(huì)計(jì)科目，企業(yè)沒有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目。　　對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，企業(yè)可以根據(jù)需要，自行規(guī)定?！　∥濉⑵髽I(yè)原則上應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，按照本制度的規(guī)定編報(bào)月份、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。不得為了趕編報(bào)表提前結(jié)帳，不得任意估計(jì)數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假，篡改數(shù)字。　　六、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。　　七、本制度自1992年1月1日起執(zhí)行?！　?huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)　?。　⌒蛱?hào)｜編　號(hào)｜　會(huì)　計(jì)　科　目　‖序號(hào)｜編　號(hào)｜　會(huì)　計(jì)　科　目　?。　　　。　　。?、資產(chǎn)類　　　　‖３５｜２５１｜　　長期借款　　　１｜１０１｜　　現(xiàn)金　　　　　‖３６｜２５２｜　　應(yīng)付債券　　?。玻保埃玻　°y行存款　　　‖３７｜２５３｜　　長期應(yīng)付款　　?。常保埃常　∑渌泿刨Y金　‖　?。　　。?、股東權(quán)益類　　?。矗保保保　?yīng)收票據(jù)　　　‖３８｜３０１｜　　股本　　?。担保保玻　?yīng)收帳款　　　‖３９｜３１１｜　　公積金　　?。叮保保常　膸?zhǔn)備　　　‖４０｜３１２｜　　集體福利基金　　?。罚保保矗　∑渌麘?yīng)收款　　‖４１｜３２１｜　　利潤　　?。福保玻保　≡谕疚镔Y　　　‖４２｜３２２｜　　利潤分配　　?。梗保玻玻　齑娌牧稀　　　　。　　。?、成本類　?。保埃保玻常　〉椭狄缀钠贰　　矗常矗埃保　∩a(chǎn)費(fèi)用　?。保保保玻矗　齑嫔唐贰　　　矗矗矗埃担　」こ淌┕ぁ　。保玻保玻担　∥屑庸の镔Y　‖　?。　　。?、損益類　?。保常保矗保　〈龜傎M(fèi)用　　　‖４５｜５０１｜　　營業(yè)收入　?。保矗保担保　《唐谕顿Y　　　‖４６｜５１１｜　　投資收益　?。保担保担玻　￠L期投資　　　‖４７｜５２１｜　　營業(yè)外收入　?。保叮保叮保　」潭ㄙY產(chǎn)　　　‖４８｜６０１｜　　營業(yè)成本　?。保罚保叮玻　±塾?jì)折舊　　　‖４９｜６１１｜　　營業(yè)稅金　?。保福保叮常　」潭ㄙY產(chǎn)清理　‖５０｜６２１｜　　銷售費(fèi)用　　１９｜１６５｜　　在建工程　　　‖５１｜６３１｜　　管理費(fèi)用　　２０｜１７１｜　　無形資產(chǎn)　　　‖５２｜６４１｜　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　?。玻保保罚玻　￠_辦費(fèi)　　　　‖５３｜６５１｜　　進(jìn)貨費(fèi)用　?。玻玻保罚常　￠L期待攤費(fèi)用　‖５４｜６７１｜　　營業(yè)外支出　　２３｜１８１｜　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢‖　?。　　。　　　。　　。?、負(fù)債類　　　　‖　?。　　。　。玻矗玻埃保　《唐诮杩睢　　　　。　　。　。玻担玻埃玻　?yīng)付票據(jù)　　　‖　?。　　。　。玻叮玻埃常　?yīng)付帳款　　　‖　?。　　。　。玻罚玻保保　?yīng)付工資　　　‖　?。　　。　。玻福玻保玻　÷毠じ＠稹　　。　　。　。玻梗玻保矗　?yīng)付股利　　　‖　?。　　。　。常埃玻玻保　?yīng)交稅金　　　‖　?。　　。　。常保玻玻玻　∑渌麘?yīng)交款　　‖　?。　　。　。常玻玻玻常　∑渌麘?yīng)付款　　‖　　｜　　?。　。常常玻常保　☆A(yù)提費(fèi)用　　　‖　　｜　　?。　。常矗玻常玻　〈鄱惤稹　　　　。　　。　。　「阶ⅲ骸　∑髽I(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作如下補(bǔ)充：　　、出借包裝物的企業(yè)，可以設(shè)置“137包裝物”科目?！　。梢栽O(shè)置“131調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”科目；調(diào)出外匯的企業(yè)，可以設(shè)置“233調(diào)出外匯價(jià)差收入”科目?！　?，可以設(shè)置“132分期收款發(fā)出商品”科目；同時(shí)設(shè)置“234已收分期銷貨款”科目?！　　?40內(nèi)部往來”科目?！　　?34經(jīng)營房”和“135周轉(zhuǎn)房”科目?！　　?36周轉(zhuǎn)材料”科目：“166臨時(shí)設(shè)施”科目。　　“133期銷發(fā)出商品”科目：“142待結(jié)算發(fā)行支出”科目：“605發(fā)行業(yè)務(wù)支出”科目：“606放映（演出）支出”“241待結(jié)算發(fā)行收入”科目：“505發(fā)行業(yè)務(wù)收入”：“506放映（演出）收入”等科目。　　“507出口退稅收入”科目：“652出口風(fēng)險(xiǎn)支出”科目：“653供貨出口獎(jiǎng)勵(lì)支出”科目?！　。瑫r(shí)，可以根據(jù)金融企業(yè)的特點(diǎn)設(shè)置專用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！　∑髽I(yè)設(shè)置上述會(huì)計(jì)科目，以不影響會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外公布的統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的要求為前提?！　?huì)計(jì)科目使用說明101現(xiàn)金　　一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金?！　《?、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對(duì)?！　∑髽I(yè)收付的現(xiàn)金，如有外匯兌換券的，應(yīng)另行設(shè)置外匯兌換券的“現(xiàn)金日記帳”。　　三、收入現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。　　四、企業(yè)內(nèi)部各車間、各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算?！　?02銀行存款　　一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)?！　《?、企業(yè)應(yīng)按照銀行或其他金融機(jī)構(gòu)名稱、存款種類、分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額?！般y行存款日記帳”的記錄，應(yīng)與銀行對(duì)帳單核對(duì)清楚；至少每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)查明更正。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的帳面余額與銀行對(duì)帳單余額，調(diào)節(jié)相符；如有不符，屬于銀行對(duì)帳單差錯(cuò)的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記帳差錯(cuò)或由于企業(yè)漏記的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入帳?！　∪?、企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按照銀行有關(guān)結(jié)算辦法的規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算?！　∑髽I(yè)將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支出銀行存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　∷?、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：　　。收款單位應(yīng)根據(jù)銀行的收帳通知和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票委托書（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收帳通知編制收款憑證。　　。其中：（1）采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票送交銀行辦理收款后，在收到銀行的收帳通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。（2）采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票、解訖通知連同進(jìn)帳單送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳，然后根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的支款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票及解訖通知一并送交銀行，然后根據(jù)銀行的收帳通知編制收款憑證。　　。收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)帳單送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書存根聯(lián)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)帳單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)帳單第一聯(lián)編制收款憑證。　　。對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)帳單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)帳單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制付款憑證?！　　Ｊ湛顔挝粚?duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收帳通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。　　。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收帳通知時(shí)，根據(jù)收帳通知編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，應(yīng)于規(guī)定的付款期滿的次日，根據(jù)委托收款憑證的付款通知聯(lián)和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作帳務(wù)處理；屬于部分拒付的，企業(yè)應(yīng)在付款期內(nèi)出具部分拒付理由書并退回有關(guān)單證，根據(jù)銀行蓋章退回的拒付理由書第一聯(lián)編制部分付款的憑證?！　　Ｊ湛顔挝粚?duì)于托收款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收帳通知時(shí)，根據(jù)收帳通知和有關(guān)的原始憑證，編制收款憑證；付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付通知和有關(guān)發(fā)票帳單等原始憑證，編制付款憑證；對(duì)于既未承付亦未拒付的款項(xiàng)，應(yīng)于規(guī)定的承付期滿的次日，編制付款憑證?！　?，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”（不再編制銀行存款收款憑證）。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記帳”和“現(xiàn)金日記帳”（不再編制現(xiàn)金收款憑證）?！　?，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證?！　∥濉⑵髽I(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理?！　∑髽I(yè)不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。　　六、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個(gè)明細(xì)科目?！　∑髽I(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財(cái)務(wù)費(fèi)用?！　?03　其他貨幣資金　　一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金?！　《?、外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“在途物資”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行結(jié)算戶時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∪?、銀行匯票存款，是指企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無誤后，借記“在途物資”“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∷摹y行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∥?、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。　　六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。　　111　應(yīng)收票據(jù)　　一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。　　二、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷?！　∪⑵髽I(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”、“營業(yè)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目?！　∷?、企業(yè)需要資金，可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)按扣除