【正文】 銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)造成的，按前期差錯(cuò)更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收賬款”科目以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的（1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（2）以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品 原材料（3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營(yíng)業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失 貸：固定資產(chǎn)清理（4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)攤銷營(yíng)業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（5）以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。1以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量的（1）以固定資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值） 累計(jì)折舊（已提的折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)）借：固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額） 貸：固定資產(chǎn)清理（2）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（換出無形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（3）以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（換出長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 持有至到期投資減值準(zhǔn)備（換出持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）涉及補(bǔ)價(jià)的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。1開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)設(shè)備在規(guī)定的價(jià)值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款一次計(jì)入費(fèi)用時(shí)借：研發(fā)支出 貸：累計(jì)折舊1投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目1捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 累計(jì)折耗（計(jì)提的折耗） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 銀行存款等（捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）借：營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額） 貸：固定資產(chǎn)清理1以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見“應(yīng)付賬款”科目1盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值 固定資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失 固定資產(chǎn)清理出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失借：營(yíng)業(yè)外支出—處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營(yíng)業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（七）油氣資產(chǎn)按規(guī)定申請(qǐng)取得探礦權(quán)，交納探礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款等。借：油氣資產(chǎn) 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)—探礦權(quán)使用費(fèi) —探礦權(quán)價(jià)款購(gòu)入油氣資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款借：油氣資產(chǎn) 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)等自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開發(fā)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)借：油氣資產(chǎn) 貸：油氣開發(fā)支出購(gòu)入或建造的油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用借：油氣資產(chǎn)（實(shí)際取得成本加預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用現(xiàn)值） 貸：油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 其他應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值）在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的棄置費(fèi)用利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債按月計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗借：油氣生產(chǎn)成本 貸：累計(jì)折耗單井報(bào)廢和毀損時(shí)，按支付清理費(fèi)用（扣除取得的收入）借：預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（已使用的棄置費(fèi)用） 貸：銀行存款對(duì)油氣的賬面價(jià)值暫不作調(diào)整礦區(qū)整體廢棄或處置時(shí)借：油氣資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值） 累計(jì)折耗（已計(jì)提的累計(jì)折耗） 油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)的提減值準(zhǔn)備） 貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）按“預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用”余額和發(fā)生的棄置費(fèi)用借：預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置成本、利息費(fèi)用、其他） 油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用大于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的部分） 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（已使用的棄置費(fèi)用） 銀行存款（支付的棄置費(fèi)用） 油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用小于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的部分）按收回出售油氣資產(chǎn)的價(jià)款和變價(jià)收入借：銀行存款貸：油氣資產(chǎn)清理礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，“油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額借：營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：油氣資產(chǎn)清理?！坝蜌赓Y產(chǎn)清理”科目如為貸方余額借：油氣資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得油氣資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行。（八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設(shè)施的核算基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等借：在建工程—待攤支出 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：銀行存款購(gòu)入為建設(shè)工程、油氣勘探準(zhǔn)備的物資借：工程物資 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款借：工程物資—專用設(shè)備 貸：預(yù)付賬款 銀行存款自營(yíng)工程、進(jìn)行油氣勘探、油氣開發(fā)領(lǐng)用物資借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：工程物資工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)借：工程物資 貸：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際成本借：低值易耗品 貸：工程物資（為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具）完工后剩余的原材料，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資如工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資自營(yíng)基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資借：在建工程—建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)借：在建工程—建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：油氣生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 生產(chǎn)成本等將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)借：在建工程（在安裝設(shè)備） 油氣開發(fā)支出 貸：原材料—專用設(shè)備以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本借：在建工程—建筑工程、安裝工程（工程） 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：工程物資將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝借：在建工程—在安裝設(shè)備 貸：工程物資按合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 其他應(yīng)付款工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)付的工程款借：在建