【正文】 ，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本借：材料采購(gòu)下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購(gòu) 低值易耗品（2）對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料采用實(shí)際成本法核算的，物資到達(dá)入庫(kù)時(shí)借：原材料、庫(kù)存商品 貸：材料采購(gòu) 貸：材料采購(gòu) 包裝物 應(yīng)付賬款 庫(kù)存現(xiàn)金商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用購(gòu)入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款） 貸：輔助生產(chǎn) 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款應(yīng)付賬款庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入物資在開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”） 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額） 投資收益（處置損失） 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額） 應(yīng)收利息 貸：應(yīng)收股利收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款 貸：投資收益 應(yīng)收利息應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（※） 貸：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金2發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利貸：庫(kù)存現(xiàn)金制造費(fèi)用研發(fā)支出油氣開(kāi)發(fā)支出油氣勘探支出在建工程輸油輸氣成本2支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用借：油氣生產(chǎn)成本 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用等 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) 管理費(fèi)用2支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款借：油氣資產(chǎn) 貸：銀行存款為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款 貸：在建工程同時(shí)借：固定資產(chǎn) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款1支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)借：應(yīng)付賬款1支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資 應(yīng)付票據(jù)其他貨幣資金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銷售費(fèi)用 其他貨幣資金 銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 其他貨幣資金 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 —銀行本票1交納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) —銀行匯票 貸：其他貨幣資金—外埠存款1將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款購(gòu)買股票、債券等時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)等1向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金—存出投資款1向銀行開(kāi)立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金—信用證保證金 —信用卡將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金—銀行匯票 貸：營(yíng)業(yè)外收入 貸：其他應(yīng)收款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤(pán)盈利得 貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人或單位）屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金） 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：股本（實(shí)收資本）一、流動(dòng)資產(chǎn)（一）貨幣資金收到股東投入的股款借：銀行存款 資本公積收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款收到應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存款 應(yīng)收票據(jù)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無(wú)法查明的其他原因：借：管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢收到銀行存款利息借：銀行存款收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款等收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金—外埠存款 貸：銀行存款 —銀行本票 貸：銀行存款 貸：銀行存款 貸：銀行存款 貸：其他貨幣資金—存出投資款1支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)A、采用計(jì)劃價(jià)格核算借：材料采購(gòu)B、采用實(shí)際成本核算支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料 庫(kù)存商品 銷售費(fèi)用支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款1支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等1支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬 銀行存款購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)設(shè)施借：在建工程 貸：銀行存款油氣資產(chǎn)2購(gòu)入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設(shè)備） 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本） 貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款） 銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款） 貸：銀行存款2撥付備用金借：其他應(yīng)收款（備用金） 銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金2支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款 銀行存款 生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出 銀行存款2按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí)借：股本（實(shí)收資本）等（二）交易性金融資產(chǎn)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收股利資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）投資收益（處置收益）同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額（※）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額） 貸：投資收益或借：投資收益（三）存貨購(gòu)入物資（1）購(gòu)入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”） 其他貨幣資金 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”、“庫(kù)存商品”） 貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”“庫(kù)存商品”）補(bǔ)付物資貨款借：預(yù)付賬款 貸：預(yù)付賬款由企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用借：材料采購(gòu) 油氣輔助生產(chǎn)等 貸：材料采購(gòu) 貸：材料采購(gòu) 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)部單位款月終，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總（1）對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本借：原材料 低值易耗品實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額（超支差）借：材料成本差異實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額（節(jié)約差）借：材料采購(gòu) 貸：材料成本差異 貸：在途物資 包裝物 貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款同時(shí)，按計(jì)劃成本借：原材料 低值易耗品 貸：材料采購(gòu)?fù)瑫r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品借：庫(kù)存商品 貸：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)付票據(jù)對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購(gòu)（進(jìn)價(jià)）采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借：庫(kù)存商品 貸：材料采購(gòu)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料 貸：材料采購(gòu)?fù)瑫r(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異借：材料成本差異 貸：材料采購(gòu)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異借：材料采購(gòu)1自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料 材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異） 貸：委托加工物資（實(shí)際成本） 材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）借：原材料（計(jì)劃成本） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額） 材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）1接受捐贈(zèng)的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）1接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見(jiàn)“應(yīng)收賬款”科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料借：油氣生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 制造費(fèi)用 貸：原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料借：原材料等 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回）借：原材料 生產(chǎn)成本等 貸：油氣生產(chǎn)成本1購(gòu)建固定資產(chǎn)、油氣開(kāi)發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)用材料借：在建工程油